Глобальные стандарты финансовой отчетности (МСФО (IFRS) 9) — это международный стандарт бухгалтерского учета, который содержит рекомендации по классификации, оценке и обесценению финансовых инструментов. Коммерческие банки могут значительно выиграть от внедрения МСФО (IFRS) 9, поскольку он улучшает качество финансовой отчетности и повышает прозрачность для инвесторов и заинтересованных сторон. Это может привести к улучшению финансовых показателей несколькими способами (рис.1):
Рис. 1. Способы, влияющие на улучшение финансовых показателей
Таким образом, применение МСФО (IFRS) 9 может значительно улучшить управление кредитными рисками, оценку финансовых активов, доверие инвесторов и соблюдение требований нормативных актов коммерческими банками, что улучшит их финансовые показатели.
Важность внедрения в соответствии с МСФО (IFRS) 9
Глобальные стандарты финансовой отчетности (МСФО (IFRS) 9) — это международный стандарт бухгалтерского учета, который содержит рекомендации по классификации, оценке и обесценению финансовых инструментов. Коммерческие банки могут значительно выиграть от внедрения МСФО (IFRS) 9, поскольку он улучшает качество финансовой отчетности и повышает прозрачность для инвесторов и заинтересованных сторон. Это может привести к улучшению финансовых показателей несколькими способами:
МСФО (IFRS) 9 «Совершенствование управления кредитными рисками» помогает банкам выявлять и классифицировать финансовые активы в соответствии с их характеристиками риска, такими как вероятность дефолта и вероятность финансовых потерь. Это позволяет банкам принимать более обоснованные кредитные решения и снижает риск неисполнения обязательств по кредитам, что приводит к улучшению финансовых показателей.
Более точная оценка финансовых активов: Стандарт требует, чтобы банки оценивали будущие денежные потоки от своих финансовых активов и учитывали ожидаемые убытки по этим активам. Это дает более полное представление о финансовом положении банка. Повышает его способность управлять рисками и принимать более обоснованные решения.
Повышение доверия инвесторов: МСФО (IFRS) 9 повышает прозрачность, позволяя инвесторам понимать профиль кредитного риска банка и потенциальное влияние любых убытков. Это способствует укреплению доверия и может привести к увеличению инвестиций, притоку капитала и снижению стоимости заимствований, что в совокупности способствует улучшению финансовых показателей.
Более строгое соблюдение нормативных требований: Коммерческие банки обязаны соблюдать нормативные рекомендации, установленные Центральным банком. Принятие МСФО (IFRS) 9 гарантирует соответствие международным стандартам и передовой практике, снижает риск штрафных санкций и улучшает их репутацию на рынке.
Требования международного стандарта финансовой отчетности IFRS 9:
Международный стандарт финансовой отчетности (МСФО (IFRS) 9) «Признание и оценка финансовых инструментов» требует трехэтапного процесса:
Классификация и оценка финансовых активов и обязательств: Только в том случае, если предприятие согласно с договорными положениями об активе, оно должно признавать финансовый ресурс или обязательство.
Начиная с момента первоначального признания финансового актива или обязательства, предприятие должно классифицировать свои финансовые активы и обязательства. Финансовые активы должны оцениваться в соответствии со стандартом (МСФО (IFRS) 9), озаглавленным «Признание и оценка финансовых инструментов по амортизированной стоимости, по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прочего совокупного дохода, или по первоначальной стоимости. Прибыли и убытки, бизнес-модель организации по управлению финансовыми активами и характеристики денежных потоков по финансовым активам — все это учитывается при определении справедливой стоимости. Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО) 9 «Финансовые инструменты» Признание и оценка по амортизированной стоимости, рассчитанной с использованием метода фактических процентов, были положены в основу стратегии организации. классификация финансовых обязательств в соответствии со стандартами Института международной финансовой отчетности Международного валютного фонда (2018), за следующими исключениями: 1. Финансовые обязательства, определяемые прибылями и убытками по приемлемой цене; 2. Финансовые обязательства, возникающие в результате передачи активов, которые не подлежат признанию; 3. Соглашения о финансовых гарантиях; 4. Обязательства, связанные с предоставлением займов; 5. Приобретение является существенным вознаграждением, которое оценивается по справедливой рыночной стоимости, и любые изменения отражаются как прибыли или убытки.
Ухудшение качества финансовых инструментов: В отличие от метода, используемого в соответствии с Международными стандартами для финансовых инструментов (МСФО (IAS) 39) и Международным стандартом финансовой отчетности «Признание и оценка финансовых инструментов» (МСФО (IFRS) 9), Международный стандарт финансовой отчетности вводит новый механизм учета для расчета кредитных убытков, признание и оценка убытков основаны на подходе, предполагаемом в будущем. потери, то есть он распознает потери до того, как они произойдут, и основан на измерении потерь на основе данных о прошлых событиях, настоящих обстоятельствах и разумных прогнозах, что улучшает прогнозирование убытков.
Финансовое хеджирование: Стандарт предусматривает радикальные и фундаментальные изменения в том, как хеджирование рассматривается в бухгалтерском учете, расширяя использование учета хеджирования для раскрытия дополнительной информации о методах управления рисками, рисках, связанных с созданием с использованием финансовых инструментов, и о том, как использовать эти инструменты для управления рисками. Внедрение Международного стандарта финансовой отчетности (МСФО) 9 «Признание и оценка финансовых инструментов» приведет к фундаментальному изменению тактики управления рисками и, как следствие, окажет существенное влияние на ожидания в отношении эффективности инвестиционного и заемного поведения.
Сфера применения Международного стандарта (МСФО (IFRS) 9) Для подготовки финансовой отчетности
МСФО (IFRS) 9 — это стандарт финансовой отчетности, который может применяться ко всем предприятиям и финансовым инструментам, за исключением тех, которые необходимы для применения другого стандарта, по мнению Центрального банка, который отметил, что именно это отличает его от других стандартов. Признание и оценка финансовых инструментов в соответствии с МСФО (IFRS) 9 включает (рис.2):
Рис. 2. Обязательные факторы для признания и оценки финансовых инструментов в соответствии с МСФО (IFRS) 9
Одним из ключевых факторов бухгалтерского учета, который, как ожидается, окажет благоприятное влияние на банковскую отрасль, является МСФО (IFRS) 9 — это аббревиатура от Международного стандарта финансовой отчетности.
В результате, составление финансовой отчетности в соответствии с международными стандартами бухгалтерского учета приводит к фундаментальным изменениям, которые улучшают процесс принятия решений и помогают подразделению предоставлять информацию с высокой степенью точности, оперативности и уместности, что делает процесс раскрытия информации о рисках более точным.
Литература:
- Амер, Т. Х. Соответствие требованиям Международного стандарта финансовой отчетности, 2017;
- Фогарти Дж.А., Грэм Л. и Шуберт Д. Р. Оценка рисков при аудите финансовой отчетности и реагирование на них, 2006.
