В статье рассматривается налог на добавленную стоимость (НДС) в России. Автор анализирует историю введения и изменений НДС, описывает его предназначение, принципы начисления и уплаты. В статье также выделяются плюсы и минусы НДС для экономики страны, а также предлагаются возможные пути улучшения эффективности налога.
Ключевые слова: налоги, НДС, стоимость товара, налоговая служба.
The article deals with value added tax (VAT) in Russia. The author analyses the history of introduction and changes of VAT, describes its purpose, principles of charge and payment. The pluses and minuses of VAT for economy of the country are also allocated in article, and also possible ways of improvement of efficiency of the tax are offered.
Keywords : taxes, VAT, value of goods, tax administration.
Налог на добавленную стоимость (НДС) — один из основных налогов в России, который начисляется на товары и услуги, произведенные в стране. На территории России НДС (налог на добавленную стоимость) возник в результате реформы налогообложения, проведенной в 1991 году. Ранее на предприятиях действовала система общей налоговой ставки, которая применялась к объему доходов учреждения и не учитывала стоимость материалов и услуг, затраченных на производство товаров [1].
Переход на систему НДС был связан с необходимостью учитывать все этапы получения прибыли для более эффективного контроля за доходами и расходами учреждения. Система НДС предполагала три ставки налога: 10 %, 20 % и 0 %.
Кроме того, введение НДС было необходимо для интеграции Российской Федерации в мировую экономику. Наличие такого налога стимулирует учреждения продавать свою продукцию не только на внутреннем рынке, но и на внешнем, что повышает конкурентоспособность местных производителей.
Со временем система НДС в России неоднократно менялась и усовершенствовалась, чтобы учитывать изменения в экономике и рынке. На сегодняшний день это один из основных и самых значимых налогов в стране, который позволяет правительству обеспечивать финансирование государственных программ и развитие экономики в целом [2].
Можно сказать, что история возникновения НДС в России связана с необходимостью улучшения системы налогообложения и введения более современного и эффективного подхода к сбору налогов. Сегодня этот налог является ключевым инструментом для обеспечения финансовой стабильности страны и поддержки ее экономики. Основной целью НДС является сбор общегосударственных доходов, которые необходимы для решения различных экономических, социальных и инфраструктурных задач, а также борьбы с бюджетным дефицитом. То есть НДС оплачивается только разницей между ценой, которая получена за реализацию товара/услуги, и ценой, уплаченной за закупку товаров/услуг на предыдущих этапах производства [3].
1 января 1992 года в России был впервые введен налог на добавленную стоимость, и его ставка была установлена на уровне 28 %. Однако уже с 1 января 1993 года она была снижена до 20 % (льготная ставка — до 10 %). С 1 января 2004 года ставка НДС была снижена до 18 %. И вот уже с 2018 года ставка НДС составляет 20 %, что является одной из самых высоких ставок в мире.
Сравнивая с зарубежными странами, ставки НДС колеблются в пределах от 5 % до 27 %. В Европе, например, в большинстве стран ставка НДС составляет от 18 % до 25 %.
Налог на добавленную стоимость (НДС) представляет собой налоговую формулу, применяемую во многих странах мира, в том числе в России, Франции, Германии и Австрии.
Во Франции, Германии и Австрии налог на добавленную стоимость представляет собой расходный налог, который облагается на конечный производительский товар или услугу. Однако ставки налога на добавленную стоимость в каждой из этих стран различаются. Например, во Франции стандартная ставка НДС равна 20 % и используется для большинства товаров и услуг, в то время как в Германии стандартная ставка НДС составляет 19 %, и в Австрии — 20 %.
В Германии существует две ставки НДС: стандартная ставка 19 % и сниженная ставка 7 %. Сниженная ставка налога применяется к следующим товарам и услугам:
— Продукты питания (исключая алкогольные напитки);
— Книги, газеты, журналы, карты и учебники (в электронном и печатном виде) и т. д.
Перейдем к Австрии. В данной стране также действует две ставки НДС: стандартная ставка 20 % и сниженная ставка 10 %. Сниженная ставка налога применяется к следующим товарам и услугам: продукты сельского хозяйства, в том числе семена, удобрения, корма для животных и т. д.
Как видно из перечня товаров и услуг, на которые распространяется сниженная ставка налога, Германия и Австрия уделяет большое внимание общественному здоровью, благосостоянию граждан и культурным мероприятиям. Эти товары и услуги считаются необходимыми для обеспечения нормальной жизни и, поэтому, они налогоплательщикам налоговых обязательств налагаются с меньшей ставкой.
С учетом вышесказанного, можно предложить в России снизить ставку НДС на товары и услуги, связанные с здоровьем и благосостоянием населения, а также на культурные мероприятия. Это бы дало гражданам возможность приобретать необходимые товары и услуги по более доступной цене, что может привести к повышению качества жизни и стандарта общества в целом.
В отличие от этого, в России НДС является общей ставкой налога, которая применяется к продукции в любом процессе производства и продажи, а также к услугам. Также в России существует возможность по уплате пониженных ставок НДС, которые применяются к некоторым особым видам товаров и услуг.
Таким образом, можно заключить, что НДС в Франции, Германии и Австрии отличается от НДС в России по применяемым ставкам налога и применимости к конечному продукту товара или услуги.
Таким образом, можно сделать вывод, что Россия имеет одну из самых высоких ставок НДС в мире.
Среди положительных аспектов НДС можно отметить, что он является наиболее эффективным и сбалансированным налогом, который взимается на каждой стадии производства и продажи товаров и услуг. НДС также способствует уменьшению неоправданных налоговых расходов, улучшению бюджетной политики и повышению контроля над налоговой базой. Однако, НДС также имеет свои негативные аспекты [4].
Недостатком НДС является его высокая ставка, которая может оказать негативное влияние на потребление и производство товаров и услуг. Более высокая ставка НДС приводит к увеличению цен на товары и услуги, что в свою очередь может привести к снижению объемов спроса и уменьшению общей экономической активности. Более того, такой высокий налог может стать причиной нелегальной торговли и уклонения от налогов [5].
НДС имеет как положительные, так и отрицательные стороны. Однако, его роль в экономике как наиболее эффективного и сбалансированного налога не может быть недооценена. В то же время, ставки НДС должны быть установлены с учетом конкретных потребностей и условий каждой страны, и необходимо непрерывно работать над усовершенствованием налоговых политик, с целью достижения максимальной эффективности и минимизации негативного влияния на экономику [6].
С одной стороны, многие российские бизнесмены выступают за снижение ставки НДС. Это должно стать стимулом для экономики, позволив внести более привлекательные условия для различных видов бизнеса. С другой стороны, упрощение налоговой системы через использование только одной ставки НДС может помочь в более простом и быстром процессе уплаты налогов для многих бизнесов и граждан [7].
Согласно Статье 171 НК, плательщик имеет право на вычет НДС, который он уплатил в качестве налогового агента (в соответствии со Статьей 161 НК).
В настоящее время, абсолютное большинство бизнесов в России испытывают трудности с возвратом НДС. Это происходит из-за сложных требований налоговой службы, которые могут включать проверку платежей, которые были сделаны и получены на счетах компаний. Эта процедура занимает много времени и сил и часто приводит к ошибкам, что может привести к нарушениям законодательства [8].
Один из главных плюсов НДС для экономики России — это сбор большого количества денежных средств в казну государства. Главными российскими налогами остаются НДПИ и НДС (в сумме — 73 % сборов). Налога на добычу в 2022 году поступило 10,644 трлн руб. На взлете цен на нефть и газ к показателю 2021 года прирост составил 49,7 %. Второй налог как по темпам прироста, так и по сумме поступлений — «внутренний» НДС. Его поступило на 6,489 трлн руб.— на 18,4 % больше, чем было в 2021-м. Причина роста — восстановление спроса и деловой активности во второй половине года. Третий по объему источник поступлений — НДС на ввозимые товары. На фоне падения импорта его сборы сократились на 18 % и составили 3,063 трлн руб. Отметим, что и в сумме «внутренний» и «импортный» НДС (9,552 трлн руб.) все же не дотягивают до объема НДПИ. Сборы экспортной пошлины на нефть, газ и нефтепродукты составили в 2022 году 2,507 трлн руб. и в сравнении с 2021-м выросли на 12,7 %. Отметим, что прямое сравнение сборов здесь (и в случае с НДПИ) не до конца корректно из-за налогового маневра в нефтяной отрасли, в рамках которого происходит поэтапное повышение ставок НДПИ в обмен на снижение пошлин на вывозимую нефть. Пятерку основных налогов замыкает налог на прибыль, сборы которого выросли в 2022 году на 7,5 % к 2021 году и составили 1,669 трлн руб. Дополнительно, НДС является прозрачным для налогоплательщиков, а это позволяет государству контролировать обороты и доходы [10]. Однако, НДС имеет и недостатки, которые могут оказаться негативными для экономики страны. Высокая ставка налога может увеличить цены на товары и услуги, что приведет к снижению покупательной способности населения. Одна из причин низких зарплат в России — это высокие налоги, включая НДС. Кроме того, существуют случаи нарушения законодательства, когда компании не уплачивают налог или пользуются льготами [11].
Чтобы повысить эффективность НДС, уменьшить размер налога для покупателей и повысить доходы государству, можно рассмотреть несколько вариантов улучшения ситуации. Один из возможных путей — это снижение ставки НДС. Некоторые эксперты предлагают снижение ставки [12]. Это может уменьшить стоимость конечного продукта для покупателя, а также снизить инфляцию или перераспределить деньги на другие цели, которые необходимы государству. Другой возможный путь — это сокращение числа уклонений от уплаты налога. Например, можно поощрять лучшее сотрудничество между бухгалтерами и налоговыми службами, чтобы свести к минимуму количество ошибок и нарушений.
Так, предложение о снижении ставки НДС в России, чтобы стимулировать потребление и развивать малый бизнес. Например, при снижении ставки НДС с 20 % до 18 % можно добиться увеличения потребительского спроса и роста экономики.
Однако такое снижение возможно только после окончания специальной военной операции, так как снижение ставки может привести к снижению доходов бюджета. Кроме того, такая мера может безнадежно срывать все экономические и социальные усилия, которые уже были вложены в устойчивую экономическую политику страны.
Таким образом, налог на добавленную стоимость является важным и необходимым элементом экономики России, который в значительной мере определяет доходы государства. Однако, недостатки этого налога также существуют. Чтобы повысить его эффективность, можно провести реформы, которые бы уменьшили его размер или сократили количество нарушений в уплате налога. Все решения должны приниматься внимательно, учитывая производственный и социальный аспекты налоговой политики.
Литература:
- Налоговый Кодекс Российской Федерации: текст с изменениями и дополнениями на 1 апреля 2023 г. — Москва: Эскимо, 2023. — 1472 с.
- Агирбова, А. А. Налоговая система как правовая категория и институт финансовой системы государства [Текст] // Аллея науки. 2017. Т. 2. № 15. С. 565–569.
- Болатаева, А. А. Налоговая система РФ: актуальные проблемы и пути совершенствования современной налоговой системы [Текст] // Научные Известия. 2019. № 6. С. 41–45.
- Днепрова, А. Б. Отражение в декларации необлагаемых НДС операций // Бухгалтерский учёт. — 2021. — № 7. -С. 66–71.
- Изменения в законодательстве по НДС, налогу на прибыль организаций // Налоговая политика и практика. — 2020. — № 1. — С. 4–8.
- Имыкшенова, Е. А. Налоги и сборы: некоторые вопросы классификации / Е. А. Имыкшенова [Текст] // Налоговед. 2019. № 9. С. 2–5.
- Казакова, О. Б. Инфраструктурное обеспечение инновационного развития экономики [Текст]: монография // Казакова О. Б.— Электрон. текстовые данные.— М.: Палеотип, 2019.— 164 c.
- Контроль за добавленной стоимостью: перспективы развития на 2020–2023 годы // Налоговая политика и практика. — 2020. -№ 3. — С. 4–7
- Лисичкина, Л. И. Вычет и восстановление НДС по основным средствам // Бухгалтерский учёт. — 2021. -№ 6. — С. 43–48.
- Лисичкина, Л. И. Раздельный бухгалтерский учёт для налогообложения / Л. И. Лисичкина // Бухгалтерский учёт. — 2022. -№ 3. — С. 37–42.
- Логинова, Т. А. Корректировки по НДС в отношении капитальных товаров // Налоги и налогообложение. — 2019. — № 5. — С. 70–77.
- Лыкова, Л. Н. Налоги и налогообложение [Текст] / Л. Н. Лыкова. — М.: Издательство Юрайт, 2019. — 357с.
- Мухина, Е. Р. Теоретические аспекты налогообложения: история, понятия, функции, принципы [Текст] //Apriori. Гуманитарные науки. — 2020. -№ 5. С.90–94.
- Осина, Д. М. Проблемные вопросы соблюдения срока заявления НДС к вычету // Налоги и налогообложение. -2018. — № 5. — С. 1–7.
- Основные изменения в законодательстве по НДС на внутреннем рынке: на что обратить внимание // Налоговая политика и практика. — 2021. — № 12. — С. 28–32.
