В статье рассматриваются особенности акцизного налогообложения, механизм его функционирования и оценка его эффективности в современных условиях.
Ключевые слова: налоговое законодательство, налог, акциз, акцизное налогообложение, цифровой акциз, бюджет.
The article discusses the features of excise taxation, the mechanism of its functioning and the assessment of its effectiveness in modern conditions.
Keywords : tax legislation, tax, excise, excise taxation, digital excise, budget.
Акцизное налогообложение является важной составной частью государственной экономической политики, которая обеспечивает поступление значимой части финансовых ресурсов для национальной экономики. Регулирует акцизное налогообложение 22 глава НК РФ [1].
Акцизный налог присущ высокорентабельным товарам с целью изъятия части сверхприбыли, полученной производителями подакцизной продукции, в бюджет, он взимается в момент производства продукции, а не во время продажи. Именно поэтому акциз играет особую роль в развитии экономики, пополнению бюджета, так как он является неким регулятором потребления определенного вида товара.
В России существует перечень подакцизных товаров, они различаются ставками и способом исчисления, который закреплен в ст. 181 НК РФ.
Акцизные налоги относятся к косвенным налогам, основными проблемами такого налогообложения являются сокращение производства, трудное финансовое положение предприятия, попытки уклонения от уплаты налогов [2].
Существует проблема акцизного обложения и контроля за оборотом алкогольных напитков, поскольку объем их реализации соответствует масштабам развития нелегального производства и значительные суммы средств находятся в обороте за пределами государственного бюджета. Решением проблемы могло бы стать усиление контроля в производстве алкогольной продукции и создание условий для достаточной налоговой базы в системе акцизов. Также стоит отметить, что алкогольная и табачная продукция, представляют собой товары с низкой эластичностью спроса, даже незначительное повышение цен сказывается на спросе, поэтому потребители приобретают более дешевые суррогаты данных товаров, при этом изготовители такой «замены» желая извлечь выгоду, зачастую не следят за качеством товара, что наносит вред здоровью потребителя и поступлениям в бюджет [3].
Совершенствованием в акцизном налогообложении можно отметить систему «Честный Знак». Для производителей табачной продукции такая система маркировки и прослеживания даст возможность снизить нагрузку на бизнес, учитывая отказ от требования о нанесении акцизных марок; производители до этого тратили порядка 2 млрд в год на их приобретение, а также функция по определению легальности товара будет полностью выполняется специальными кодами маркировки [4].
Цифровой акциз в перспективе снизит и маркетинговые расходы, а также уже наметилась тенденция вытеснения суррогатной продукции. С 2024 года должен произойти полный переход на цифровой акциз. На основании данных «Честного знака» ФНС будет формировать уведомления о начислении акциза в сторону производителя.
Нововведением в сфере акцизного налогообложения скоро станут акцизы на сладкую газировку. Согласно «Основным направлениям бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2023 год и плановый период 2024 и 2025 годов» [5], нововведение напрямую связано со значительными поступлениями денежных средств в бюджет, так как МинФин заложил доходы от этого акциза в бюджет на 2023–2025 годы, также сообщается, что средства от акциза планируется направить на мероприятия по борьбе с сахарным диабетом.
Акцизное налогообложение совершенствуется стремительно, можно сделать вывод, что они в большей степени направлена на выполнение фискальной функции, хоть она и является основной для налогов, но за счет расширения перечня подакцизной продукции налоговое бремя все больше перекладывается на менее обеспеченные слои населения [6].
Литература:
- Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть Вторая. (ред. от 04.11.2022) // Собрание законодательства Российской Федерации от 07.09.2000 г. № 32 ст. 3340
- Джафарова З. К. Проблемы системы акцизного налогообложения в России и перспективы совершенствования / Джафарова З. К., Курбанов С. А. // Журнал прикладных исследований, 2021
- Ирагелова У. А. Оценка эффективности системы акцизного налогообложения в Российской Федерации в современных условиях / Ирагелова У. А. // Научные известия, 2022
- Официальный сайт Системы Честный Знак [Электронный ресурс]. — Режим доступа: URL: https://честныйзнак.рф/info/smi_o_nas/perekhod-na-nbsp-tsifrovoy-aktsiz-pozvolit-ekonomit-bolee-2-nbsp-mlrd-rubley-ezhegodno/
- «Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2023 год и на плановый период 2024 и 2025 годов» // СПС «Консультант Плюс»
- Калабин К. Ю. Совершенствование институциональной модели Российской системы акцизного налогообложения / Калабин К. Ю.// Финансовые рынки и банки, 2022
