Административные правонарушения в налоговой сфере: виды и ответственность за их совершение

В данной научной статье раскрывается сущность налоговых правонарушений, перечислена классификация налоговых правонарушений, а также меры ответственности и виды наказания за их совершение. Кроме того, в статье определяется порядок привлечения субъектов правонарушения к ответственности за совершенное деяние. Методами научного исследования являются такие методы, как: анализ, синтез, дедукция, индукция, системный подход, формально-логический метод, систематизация, классификация.

Ключевые слова: налоги, налоговые правонарушения, административные налоговые правонарушений, виды налоговых правонарушений, ответственность за совершение административных налоговых правонарушений, последствия совершения налоговых правонарушений.

Целью исследования данной темы является изучение налогового законодательства регулирующего порядок привлечения субъектов к ответственности за совершение налоговых правонарушений.

Налоги — это совокупность правоотношений, складывающихся между государством и налогоплательщиком в целях формирования денежных средств для государства путем перераспределения ВВП (внутреннего валового продукта) [7, с. 147]. Таким образом, налоги в настоящее время являются важнейшим элементом системы государственных финансов.

Уплата налогов носит императивный характер, является обязанностью каждого совершеннолетнего гражданина. Неуплата налогов в установленный налоговым законодательством срок влечет за собой совершение правонарушения налогоплательщиком, а вследствие и наступление ответственности и наложение санкций за такое правонарушение.

Налоговое правонарушение — это виновное противоправное деяние, совершенное деликтоспособным лицом, ответственность за которое наступает в соответствии с действующим российском законодательством.

Административное правонарушение в налоговой сфере — это противоправное действие (бездействие) налогоплательщиков, нарушающих нормы налогового законодательства, совершенное умышленно или по неосторожности, не имеющих состава преступления и влекущих за собой административную ответственность.

Налоговые правоотношения регулируются Налоговым кодексом РФ (далее НК РФ). Вопросы, касаемо налоговых правонарушений и ответственности за их совершение, регламентируются разделом 6 НК РФ, в частности главой 16 НК РФ. В соответствии с положениями данной главы, существуют следующие виды налоговых правонарушений, некоторые из которых будут рассмотрены ниже.

Так, налоговыми правонарушениями являются:

1. Нарушение порядка постановки на учет в налоговом органе. Такое деяние влечет взыскание штрафа в размере 10 тысяч рублей [1, ст. 116].
2. Непредставление налоговой декларации (или расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет также взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в срок суммы налога, подлежащей уплате по декларации, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей [1, ст. 119].
3. Представление недостоверных сведений в налоговый орган управляющим товарищем, расчета финансового результата инвестиционного товарищества, влечет взыскание штрафа в размере 40 000 рублей. Умышленные действия влекут взыскание штрафа в размере 80 000 рублей [1, ст. 119.2].
4. Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения в случае совершения таких действий в течение одного налогового периода при отсутствии налогового правонарушения, взыскивается штрафом в размере 10 000 рублей или 30 000 рублей, если совершены свыше одного налогового периода. В случае, если такие действия повлекли к занижению налоговой базы, то взыскивается штраф в размере 20 процентов от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 000 рублей [1, ст. 120].
5. Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы если не содержит признаков налоговых правонарушений влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога, а в случае умышленного совершения деяния — взыскание штрафа в размере 40 процентов от неуплаченной суммы налога [1, ст. 122].
6. Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов. Предусматривается штраф в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию или перечислению [1, ст. 123].
7. Несоблюдение порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест или в отношении которого налоговым органом приняты обеспечительные меры в виде залога облагается штрафом в размере 30 000 руб. [1, ст.125].
8. Непредставление налогоплательщиком сведений для осуществления налогового контроля наказывается штрафом в размере 200 руб. за каждый не представленный документ. [1, ст. 126].
9. Неуплата или неполная уплата налога в результате применения в целях налогообложения контролируемых сделок и (или) финансовых условий, не сопоставимых с коммерческими и (или) финансовыми условиями сделок между лицами, не являющимися взаимозависимыми. За такое правонарушение предусматривается ответственность в виде уплаты штрафа в размере 40 процентов от неуплаченной суммы налога, но не менее 30000 рублей. [1, ст.129.3].
10. Неправоверное непредставление уведомления о контролируемых сделках или представление недостоверных сведений влечет за собой взыскание штрафа в размере 5 000 рублей. [1, ст.129.4].

Исходя из ранее указанного, проведя анализ главы 16 Налогового кодекса РФ, и рассмотрев некоторые основные правонарушения, совершаемые в налоговых правоотношениях, можно сделать вывод о том, что санкции, предусмотренные за те или иные неправомерные деяния, очень существенны ввиду значительности их размеров. Кроме того, данные денежные взыскания в полной мере в соответствии с законом возлагаются на «плечи» правонарушителей [3, 101–105].

— нарушение срока постановки на учет в налоговом органе;

— нарушение срока представления сведений об открытии и о закрытии счета в кредитных организациях;

— нарушение сроков представления налоговой декларации;

— непредставление сведений для осуществления налогового контроля;

— нарушение порядка открытия счета налогоплательщику и т. д.;

В соответствии с санкциями данных статей, за совершение данных административных правонарушений предусматриваются предупреждения или наложения штрафов в размере от 500 до 5000 рублей.

На основании всего ранее изложенного, можно констатировать важность роли и значения налогового контроля, совершения действий, направленных на ее развитие и усиление в целях совершенствования финансовой политики государства [4, с. 126–129].

Литература:

1. Налоговый Кодекс РФ (часть первая) № 146-ФЗ от 31.07.1998 г.;
2. Кодекс об административных правонарушениях РФ № 195-ФЗ от 30.12.2001 г.;
3. Ровенских В. А., Слабинская И. А. Значение налогового анализа в современной экономике. 2013. № 4.;
4. Ровенских В. А., Слабинская И. А. Налоговый аудит в современных условиях. 2013. № 5.;
5. Слабинская И. А. Налоговая система России: структура, принципы построения и виды налогов и сборов. 2013. № 4 (72);
6. Зрелов А. П. Налоги и налогообложение: краткий курс лекций. М.: Изд-во Юрайт, 2011.