В данной работе рассмотрена деятельность «большой четверки» на российском рынке. Тема исследования является актуальной, так как рыночная экономика развивается и повышается спрос на аудиторские услуги.
Ключевые слова: аудит, консалтинг, большая четверка, экономика.
В современном мире аудит является услугой, востребованной у любой компании независимо от ее масштаба и сферы деятельности. Аудит представляет собой анализ различных бухгалтерских книг с последующим физическим сопоставлением товарно-материальных запасов, чтобы проверить, все ли отделы следуют документированной системе учета операций. Это делается для убеждения в достоверности финансовой отчетности, предоставленной организацией. По этой причине количество аудиторских компаний достаточно велико, согласно реестру аудиторских фирм, только в Москве, действует 1279 компаний, всего, по данным Министерства финансов на 20 марта 2020 г., в России зарегистрировано 3792 аудиторские фирмы [1].
Ежегодно лидерами рейтинга крупнейших аудиторских групп и компаний в РФ, который составляет RAEX «Эксперт РА», становятся компании «большой четверки» (Big-4) Ernst&Young (EY), Pricewaterhouse Coopers (PwC), KPMG, Deloitte Touche Tohmatsu Limited, предоставляющие услуги независимого аудита и консалтинга [2].
Современная «большая четверка» занимает устойчивую авторитетную позицию на мировом рынке услуг аудита и консалтинга. Каждая из этих аудиторских компаний имеет более чем вековую историю, большой опыт работы и практику в узкоспециализированных и развивающихся направлениях, например, в использовании цифровой валюты и технологии Blockchain. Клиенты «большой четверки» ведут свою деятельность в различных секторах экономики, некоторые из них обслуживаются Big-4 уже более 100 лет.
В России первое представительство появилось в 1913 г. в лице компании Coopers&Lybrand (в 1998 г. преобразовалась в PwC), а в настоящее время представительства «большой четверки» открыты в регионах от Москвы до Владивостока. PwC и KPMG имеют по 12 офисов в Российской Федерации, EY — 9, Deloitte — 7.
Настоящая необходимость в аудите возникла при переходе России к рыночной экономике. На первом этапе, конечно, преобладали крупнейшие зарубежные компании, успешно осваивающие новый перспективный рынок, но уже во второй половине 90-х годов XX века стали укрепляться отечественные аудиторы. Российский рынок аудита по сравнению с западным очень молод, его возраст — чуть более 20 лет, поэтому большинство крупных компаний, ведущих свою деятельность в РФ предпочитают опытных игроков, успевших зарекомендовать себя на мировой арене.
Среди известных российских клиентов аудируемых Big-4, можно отметить РусАл, СИБУР, Райффайзенбанк, ВТБ, Газпром, ЛУКОЙЛ, Ростелеком, Ашан, РЖД, Аэрофлот.
Согласно статистике, за 2017 г. доля «большой четверки» по выручке составила 48 млрд. руб., всего объем оказанных услуг на отечественном рынке оценивался в 55,4 млрд. руб., в 2018 г. — Big-4 также распределила между собой более 85 % российского аудиторского рынка, общий объем услуг всех фирм составил 58,5 млрд. руб. [3].
Потребность в услугах «большой четверки» возникает у отечественных и западных компаний, в первую очередь, для признания на международных финансовых рынках, привлечения иностранных инвесторов, получения крупных кредитов и непосредственно для повышения имиджа компаний.
Рис. 1. Выручка аудиторских компаний «Большой четверки» по всему миру в 2019 году (в миллиардах долларов США) [4].
Компании «Большой четверки» предлагают такие услуги, как аудит, консалтинг, налоговое и юридическое консультирование, анализ и контроль рисков, сопровождение сделок и другие. Deloitte в 2019 г. стала крупнейшей из четырех компаний в мире по объему выручки. При доходе в 42,4 млрд. долларов США PwC не сильно отстала от 46,2 млрд. Deloitte. Три ведущих компании (Deloitte, PwC, EY) получили наибольшую долю своих доходов в Северной и Южной Америке, в то время как KPMG, самая маленькая из четырех, получила большую долю своих доходов в Европе, на Ближнем Востоке и в Африке. PwC и EY получили большую часть своих доходов в сегменте аудита / обеспечения / аудита и обслуживания корпоративных рисков, а Deloitte и KPMG — в сегменте консультирования / консалтинга.
Рис. 2. Количество сотрудников аудиторских компаний «Большой четверки» по всему миру в 2019 году (человек) [5].
В 2019 г. в «большой четверке» было занято более миллиона человек по всему миру. Наибольшую долю составили сотрудники Deloitte. Около 139500 сотрудников Deloitte работают в Северной и Южной Америке, более 2100 специалистов — в России.
Вторая по величине бухгалтерская фирма по доходам, PwC, насчитывала около 276000 человек по всему миру, более 3000 профессионалов — в России. В 2019 г. наибольшую долю работников можно найти в Западной Европе, за которой следуют страны Америки и Азии. Около 42 % сотрудников PwC работали в сфере страхования.
В России в настоящее время применяют Международные стандарты аудита (МСА), как и во многих странах, в РФ проводят добровольный и обязательный аудит, внешний и внутренний. Внешний аудит является обязательным для определенных организаций, внутренний — проводится добровольно. Однако в государственных и муниципальных организациях внутренний аудит также обязателен.
Ассоциацией «Институт внутренних аудиторов» и компанией Deloitte в 2019 году было проведеноисследование состояния и тенденций развития внутреннего аудита в России.Рассматривая ключевые выводы исследования, можно резюмировать, что передовые технологии, новые бизнес-модели, внесенные поправки в нормативно-правовую базу вызывают острую необходимость в трансформации, во внедрении инновационных решений, и, к сожалению, службы внутреннего аудита не всегда обладают ресурсами для изменений [6].
Компаниям, проводящим внешний аудит, легче следить за изменениями в отрасли, следовать всем нововведениям, поскольку это и есть их специализация. «Большая четверка» в этом вопросе всегда на шаг впереди: она уделяет особое внимание качеству аудита, оценке и прогнозированию экономических рисков, повышению профессионализма сотрудников, специальным аудиторским процедурам.
Интересно также рассмотреть, как протекает конкуренция между западными компаниями «Большой четверки» и отечественными фирмами. В 1996 году RAEX «Эксперт РА» провел опрос, по итогам которого только 20 % российских аудиторско-консалтинговых фирм рассматривали «Большую четверку» (до 1998 года «Большая шестерка») как прямых конкурентов, и это несмотря на то, что рынок аудиторских услуг в России только зарождался. Главные аргументы: важно понимать психологию клиентов, учитывать особенности российских потребителей, конъюнктуры. С тех пор многое изменилось, Big-4 успешно занимает лидирующие позиции, опираясь на знание местной специфики, помноженное на глобальный опыт. Безусловно, стоимость услуг Deloitte, PwC, EY, KPMG значительно выше стоимости, предлагаемой более скромными аудиторскими компаниями, но зато представители «Большой четверки» отвечают за высокое качество и профессионализм. Менее крупные мировые и отечественные аудиторские фирмы неоднократно обвиняли титанов рынка в монопольном сговоре, они считают, что клиент отдает большую часть оплаты именно за бренд, а вопрос качества и «подкованности» сотрудников очень спорный.
Согласно тенденции последних лет, Big-4 хоть и остается по-прежнему в топе рейтинга, спрос на услуги этих компаний все же падает, экономисты связывают это с возможным запретом на предоставление иностранными аудиторами услуг предприятиям госсектора, хотя, как говорилось выше, западные фирмы многие годы обслуживают стратегические предприятия.
С уверенностью можно сказать, что «Большая четверка» внесла весомый вклад в становление рынка аудиторских и консалтинговых услуг в Российской Федерации. Однако сегодня многие эксперты считают необходимым, для обеспечения национальной безопасности, ужесточить регулирование деятельности этих корпораций в нашей стране и предоставить российским компаниям возможность занять нишу по аудированию стратегически важных предприятий и предприятий с государственным участием. Я согласна с данным мнением и считаю, что все преобразования должны быть выполнены после тщательного анализа возможных рисков для российской экономики.
Литература:
1. Информационный сайт Audit-it.ru [Электронный ресурс] URL: https://www.audit-it.ru/sro/ (Дата обращения 05.05.2020)
2. Рейтинговое агентство «Эксперт РА» [Электронный ресурс] URL: https://www.raexpert.ru/releases/2018/Apr25f (Дата обращения 05.05.2020)
3. Основные показатели рынка аудиторских услуг в Российской Федерации / Официальный сайт Министерства финансов России [Электронный ресурс] URL: https://www.minfin.ru/ru/perfomance/audit/audit_stat/MainIndex/ (Дата обращения 06.05.2020)
4. Немецкий онлайн-портал статистики Statista.com [Электронный ресурс] URL: https://www.statista.com/statistics/250479/big-four-accounting-firms-global-revenue/ (Дата обращения 05.05.2020)
5. Немецкий онлайн-портал статистики Statista.com [Электронный ресурс] URL: https://www.statista.com/statistics/250503/big-four-accounting-firms-number-of-employees/ (Дата обращения 05.05.2020)
6. Информационный сайт Audit-it.ru [Электронный ресурс] URL: https://www.audit-it.ru/articles/finance/a106/1010853.html (Дата обращения 05.05.2020)
7. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности” от 30.12.2008 N 307-ФЗ (последняя редакция) [Электронный ресурс] URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_83311/ (Дата обращения 06.05.2020)
