Формирование и структура доходов коммерческой организации и их анализ



Роль доходов в деятельности коммерческой организации очень велика. От величины поступающих доходов можно судить о востребованности продукции предприятия на рынке. Разница между доходами и расходами характеризует финансовый результат его деятельности. Показатели доходов являются наиболее важными при оценке деловой активности и инвестиционной привлекательности компании.

Важной задачей каждого хозяйствующего субъекта является получение большего дохода при наименьших затратах с помощью соблюдения серьезного режима экономии в расходовании средств и в особенности эффективного их использования.

До 1999 года понятие «доход» не имело конкретного толкования. Одни литературные источники, в том числе и учебные пособия, рассматривали доход как итог производственно-хозяйственной деятельности предприятия, получаемый путем вычитания из стоимости реализованной продукции суммы всех произведенных затрат, другие — как сумму прибыли и фонда оплаты труда персонала предприятия, третьи — как выручку от реализации продукции.

В соответствии с ПБУ 9/99 «Доходы организации» доходами организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества).

Получение стабильных доходов в современных экономических условиях хозяйствования оказывает непосредственное влияние на показатели прибыльности организации. Прибыль и эффективное развитие предприятия напрямую зависит от того, какие имеются доходы и источники их получения. Ведущей целью каждой коммерческой организации является максимально возможное увеличение дохода. В целях повышения доходности предприятия следует тщательно изучить структуру доходов, провести их анализ и оценку, что обеспечит успешное функционирования компании на рынке в ближайшую перспективу.

Объектом исследования доходов явилась деятельность ОАО «Абдулинский ПРМЗ «Ремпутьмаш».

ОАО «Абдулинский ПРМЗ «Ремпутьмаш» является дочерним обществом Акционерного общества «Калужский завод «Ремпутьмаш» и производит капитальный ремонт путевых машин, их модернизацию, изготовление продукции машиностроения и запасных частей для путевого и вагонного хозяйства, для служб электрификации и связи.

Доходы предприятия выступают в качестве факторов формирования прибыли, поэтому анализируемой организации необходимо уделить внимание анализу доходов для определения в дальнейшем финансового результата деятельности предприятия.

Анализ доходов организации начинается с изучения состава и структуры доходов в отчетном периоде, далее проводится сравнение показателей доходов в отчетном периоде и аналогичном периоде предыдущего года или двух лет и заканчивается оценкой динамики доходов.

На основании данных бухгалтерской отчетности предприятия проведем анализ состава и динамики доходов за 2016–2018 гг.

Рис. 1. Состав доходов ОАО «Абдулинский ПРМЗ «Ремпутьмаш» за 2016–2018 гг.

Как свидетельствуют данные рисунка 1, общая сумма доходов организации в 2017 г. и в 2018 г. снизилась по сравнению с 2016 г. на 464256 тыс. руб. (48 %) и на 408080 тыс. руб. (42 %) соответственно.

Доходы от обычных видов деятельности в исследуемом периоде занимали доминирующее место в структуре доходов организации. Их удельный вес в общей сумме доходов составлял более 96 %.

Уменьшение суммы совокупных доходов организации в анализируемом периоде, в том числе доходов от обычных видов деятельности, является негативной тенденцией в хозяйственной деятельности организации. Основной причиной снижения доходов в ОАО «Абдулинский ПРМЗ «Ремпутьмаш» является изменение корпоративного заказа.

Таблица 1

Состав, структура идинамика доходов от обычных видов деятельности ОАО «Абдулинский ПРМЗ «Ремпутьмаш» за 2016–2018гг.

Показатель	2016 год		2017 год		2018 год		Темп роста/ снижения,%
	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес,%	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес,%	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес,%	в 2017 с 2016	в 2018 с 2016
Доходы от обычных видов деятельности (выручка), в т. ч.	934055	100	484129	100	531382	100	51,8	56,6
производство продукции	31137	3,3	21739	4,5	31064	5,8	69,8	99,8
- изготовление запчастей	17385	1,8	10288	2,1	8828	1,6	59,2	50,8
- прочие виды продукции	13752	1,5	11451	2,4	22236	4,2	83,3	161,7
капитальный ремонт подвижного состава (путевой техники)	902918	96,7	462390	95,5	500318	94,2	51,2	55,4

По данным таблицы 1 можно констатировать, что наибольший удельный вес в структуре доходов от обычных видов деятельности за весь анализируемый период принадлежит доходам от капитального ремонта подвижного состава и составляет более 94 %. Удельный вес доходов от производства продукции составлял в 2016 г. — 3,3 %, в 2017 г. — 4,5 % и в 2018 г. — 5,8 %. Однако по сумме величина доходов от производства продукции в 2018 г. по сравнению с 2016 г. изменилась незначительно. Темп роста за анализируемый период по всем видам доходов от обычных видов деятельности, кроме доходов от производства прочих видов продукции, снизился.

Таблица 2

Состав, структура идинамика прочих доходов ОАО «Абдулинский ПРМЗ «Ремпутьмаш» за 2016–2018гг.

Показатель	2016 год		2017 год		2018 год		Темп роста/ снижения,%
	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес,%	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес,%	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес,%	в 2017 с 2016	в 2018 с 2016
Прочие доходы, в т. ч.	26682	100	12352	100	21275	100	46,3	79,7
доходы от реализации материалов и иных активов	16037	60,1	4856	39,3	19321	90,8	30,3	120,5
суммы, возмещенные ФСС	1125	4,2	1022	8,3	1196	5,6	90,8	106,3
восстановление резерва под снижение стоимости ТМЦ	8887	33,3	6346	51,4	-	-	71,4	-
прочие	633	2,4	128	1,0	758	3,6	20,2	119,7

В результате анализа прочих доходов за период 2016 -2018 гг. можно сделать следующие выводы. Наибольший удельный вес в структуре прочих доходов составляли в 2016 г. и в 2018 г. — доходы от реализации материалов и иных активов, 60,1 % и 90,8 % соответственно. В 2017 г. 51,4 % от суммы прочих доходов составляли суммы на восстановление резерва под снижение стоимости ТМЦ. Наименьший удельный вес за весь анализируемый период принадлежит суммам, возмещенным ФСС, от 1 % — в 2017 г. до 3,6 % — в 2018 г. В 2017 г. по сравнению с 2016 г. темп роста прочих доходов по всем видам прочих доходов снизился. В 2018 г., напротив, произошло увеличение по всем статьям прочих доходов. Суммы на восстановление резерва под снижение стоимости ТМЦ в 2018 г. не поступали, этот факт вызвал снижение общей суммы прочих доходов.

Таким образом, в целом, величина доходов в ОАО «Абдулинский ПРМЗ «Ремпутьмаш» за анализируемый период значительно уменьшилась, что связано со снижением объемов производства продукции и оказанием услуг.

Основными мероприятиями, которые повлияют на повышение доходов ОАО «Абдулинский ПРМЗ «Ремпутьмаш», связанными с производством и реализацией продукции являются:

– снижение себестоимости продукции;

– расширение объемов производства;

– оптимизация запасов на складе;

– повышение качества и конкурентоспособности продукции;

– внедрение прогрессивных видов расчетов за товары;

– своевременные расчеты покупателей за полученную продукцию.

Уровень и динамику производства в ОАО «Абдулинский ПРМЗ «Ремпутьмаш» проанализируем по показателю оборачиваемости готовой продукции. Низкая оборачиваемость свидетельствует о низком уровне производства. Высокая оборачиваемость, напротив, сигнализирует о том, что производство имеет высокий уровень.

Таблица 3

Анализ оборачиваемости готовой продукции ОАО «Абдулинский ПРМЗ «Ремпутьмаш»

№	Показатель	2016г.	2017г.	2018г.	Отклонение в 2017г. с 2016г.	Отклонение в 2018г. с 2016г.
1	Выручка, тыс. руб.	934055	484129	531382	- 449926	- 402673
2	Готовая продукция, тыс. руб.	2755	2417	2761	- 338	+6
3	Коэффициент оборачиваемости готовой продукции (стр.1/стр.2)	339	200	192	- 139	- 147

Данные таблицы свидетельствуют о замедлении оборачиваемости готовой продукции в течение всего анализируемого периода, это говорит о том, что снизился уровень производства, спрос на продукцию предприятия упал, и, как следствие, возросли товарные запасы (произошло затоваривание склада).

Таким образом, дополнительными мерами повышения доходов предприятия, связанные с объемом производства, могут выступать:

– продажа излишнего оборудования, иного имущества, сдача его в аренду;

– диверсификация производства;

– постепенное расширение рынка сбыта за счет выхода на внешний рынок стран СНГ;

– повышение технического уровня производства;

– развитие производства за счет проведения организационно- технических мероприятий по техническому перевооружению производства, внедрения новых технологий, увеличения капитализации и инвестиционной привлекательности.

Увеличению доходов компании будет способствовать и рост производительности труда. Для повышения производительности труда в ОАО «Абдулинский ПРМЗ «Ремпутьмаш» разработаны программы по внедрению новых прогрессивных технологических процессов, по расширению объемов повторного использования деталей, за счет восстановления их методом электродуговой наплавки. А также следует внедрить мероприятия по повышению экономической эффективности, механизации ручного труда при капитальном ремонте путевых машин.

Предприятию рекомендуется уменьшить объемы нерентабельных заказов на производимую продукцию, расширить номенклатуру и объем продаж продукции, которой пользуются практически все организации, использующие железнодорожную технику, что гарантирует ежегодный рост объемов продаж.

В заключение можно сделать вывод, что доходы ОАО «Абдулинский завод «Ремпутьмаш» создают финансовую базу для самофинансирования, расширения производства, решения проблем социального и материального поощрения персонала. Таким образом, величина доходов является важнейшим в системе оценки деловых качеств предприятия, степени его надежности и финансового благополучия организации.

Литература:

1. Приказ Минфина России от 06.05.1999 N 32н (ред. от 06.04.2015) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99» // СПС КонсультантПлюс
2. Ким И. С. Экономический анализ доходов коммерческой организации / И. С. Ким // Экономика и бизнес: теория и практика. — 2017. — № 4–1. С.94–98
3. Центр раскрытия корпоративной информации «Интерфакс-ЦРКИ» [Электронный ресурс]. — Режим доступа: http://www.e-disclosure.ru/, свободный — (13.12.2019).