Новый план счетов: революция в страховом учете

 

Бухгалтерский учет является неотъемлемой и очень значимой частью в страховом бизнесе. С 2016 г. Банк России планирует перевести страховщиков на ведение учета по новому плану счетов, аналогичному банковскому. Кроме того, компании де-факто будут переведены на учет операций по МСФО.

Это следует из проектов ЦБ о плане счетов и отраслевом стандарте учета. Эти документы были опубликованы Банком России на своем сайте 23.10.2014 г. Как следует из официального сообщения ЦБ, цель публикации — обсуждение проектов с профессиональным сообществом, принятие замечаний и рекомендаций по проектам.

Руководители крупных страховых компаний сообщили, что выполнить требования регулятора к указанному сроку будет крайне тяжело. Они просят ЦБ перенести срок перехода на новый план счетов на 1 января 2017 года. Тема актуальна и может представлять интерес как для бухгалтеров, так и для страховщиков. Эксперты утверждают, что переход на новый план счетов — это самая серьезная финансовая реформа учета в современной страховой истории. В связи с приближающимися изменениями, можно считать исследование в этой области необходимым и важным именно на данный момент времени.

Новый страховой план счетов будет построен на базе плана счетов, используемого сейчас банками. Новые счета будут 20-разрядными. При этом в программном обеспечении страховщикам рекомендуется предусмотреть 25 знаков для номеров счетов, включая резерв 5 знаков. В номере счета для страховых операций будут зашифрованы, в частности, код валюты, учетная группа и порядковый номер лицевого счета.

Помимо нового плана счетов, с 2016 г. ЦБ планирует ввести и новый отраслевой стандарт учета для страховщиков. Де-факто он предполагает переход на учет операций по МСФО. В частности, будет несколько изменен состав страховых резервов. Согласно стандарту, страховщики смогут формировать резерв неистекшего риска (по российским стандартам не формируется). Кроме того, они должны будут производить актуарную оценку резервов убытков. Также в новом стандарте четко классифицированы расходы на аквизиционные, расходы на урегулирование убытков и косвенные расходы.

Новые документы обсуждаются на закрытых заседаниях рабочих групп в ЦБ уже несколько месяцев. Как сообщили несколько представителей страховых компаний, знакомых с этими обсуждениям, один из основных вопросов, волнующих страховые компании — согласование подходов к бухгалтерскому учету и учету для целей налогообложения. В частности, может случиться, что страховщикам придется вести параллельно как учет по МСФО (в соответствии с новыми стандартами), так и по РСБУ (из-за необходимости вести учет для целей налогообложения). Кроме того, они отмечают, что новый план счетов потребует серьезной перенастройки связи между страховой и финансовой системами учета в страховых компаниях.

Предполагается, что некредитные финансовые организации будут:

                    использовать специальный план счетов для некредитных финансовых организаций;

                    составлять бухгалтерскую отчетность в соответствии с отраслевыми стандартами, регламентирующими перечень, структуру и порядок заполнения форм бухгалтерской отчетности;

                    вести бухгалтерский учет в соответствии с международными стандартами финансового учета, признанными в Российской Федерации.

Несмотря на то, что проекты нормативных актов ЦБР, в целом, основываются на принципах учета по МСФО, необходимо обратить внимание на ряд, ограничений, предусмотренных проектами отраслевых стандартов для некредитных финансовых организаций. Анализ таких ограничений и несоответствий МСФО приведен в Таблице 1.

 

Таблица 1

	Новые отраслевые стандарты бухгалтерского учета	Международные стандарты финансовой отчетности
Основа составления отчетности	Основой являются законодательство РФ о бухгалтерском учете, федеральные и отраслевые стандарты, а также признанные в РФ МСФО. Федеральные и отраслевые стандарты имеют приоритет перед МСФО. Проекты отраслевых стандартов содержат:                   аналогичные (за исключением случаев, описанных ниже) с МСФО требования к раскрытию информации;                   аналогичные с МСФО требования к учету и оценке:                   операций по договорам страхования;                   финансовых активов;                   вознаграждений работникам;                   основных средств;                   инвестиционного имущества;                   нематериальных активов;                   запасов.	Основой составления отчетности являются МСФО. Отчетность должна содержать заявление о соответствии всем требованиям МСФО
Вид отчетности	Регламентируется порядок формирования финансовой отчетности отдельной компании	Регламентируется порядок формирования как финансовой отчетности отдельной компании, так и консолидированной отчетности Группы в целом
Представление отчетности	Отраслевыми стандартами жестко определен не только перечень, но и структура отчетных форм. Например, в случае отсутствия у некредитной финансовой организации данных по активам, обязательствам, доходам и расходам для которых предусмотрены показатели (строки, графы) в формах бухгалтерской (финансовой) отчетности, эти показатели включаются в формы бухгалтерской (финансовой) отчетности страховщика с нулевыми значениями.	МСФО жестко не регламентируют структуру Если какая-либо статья сама по себе не является существенной, она объединяется с другими статьями либо непосредственно в формах финансовой отчетности, либо в примечаниях.
Отчет о движении денежных средств	Представление денежного потока по операционной деятельности только прямым методом	Возможность представления денежного потока по операционной деятельности как прямым, так и косвенным методом

 

Порядок перехода на новые отраслевые стандарты учета будет определен Указанием Банка России «О порядке перехода страховых организаций и обществ взаимного страхования на отраслевые стандарты бухгалтерского учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности».

Однако уже сейчас можно сделать следующие выводы об этапах, которые некредитная финансовая организация должна осуществить в своей информационной системе:

                    перенести остатки со старого плана счетов бухгалтерского учета на новый план счетов для некредитных финансовых организаций;

                    произвести на дату перехода переоценку объектов бухгалтерского учета в соответствии с требованиями новых отраслевых стандартов;

                    далее вести транзакционный учет в соответствии с новым планом счетов для некредитных организаций и новыми правилами учета.

Рассмотрим как это повлияет на автоматизацию подготовки отчетности по МСФО. В настоящий момент кредитные организации, используя специальный план счетов для бухгалтерского учета, подготавливают два комплекта отчетности: бухгалтерскую отчетность и отчетность по МСФО в соответствии с федеральным законом 208 «О консолидированной финансовой отчетности». При этом, регулятор ежегодно подготавливает методические рекомендации «О порядке составления кредитными организациями финансовой отчетности» (Письма ЦБ РФ), дополняя документ актуальными изменениями, произошедшими в стандартах МСФО.

Согласно методическим рекомендациям (пункт 1.1) «для составления финансовой отчетности в соответствии с МСФО на основе бухгалтерской (финансовой) отчетности, составленной в соответствии с российскими правилами бухгалтерского учета (далее — российская бухгалтерская (финансовая) отчетность), кредитные организации используют метод трансформации, то есть перегруппировывают статьи бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах, а также используют иную базу данных, формируемую на основе первичных документов, вносят необходимые корректировки и применяют профессиональные суждения».

Ожидается, что аналогичный подход будет реализован и в отношении некредитных финансовых организаций, в том числе и страховых организациях и НПФ.

Рассмотрим как применение нового плана счетов бухгалтерского учета отразиться на автоматизации бухгалтерского учета и учета по МСФО.

С точки зрения автоматизации, на данный момент нет готовых транзакционных программных продуктов для целей бухгалтерского учета, обеспечивающих поддержку нового плана счетов для некредитных финансовых организаций и требований отраслевых стандартов к составлению бухгалтерской отчетности. Внедрение таких систем влечет за собой значительные финансовые затраты и займет длительное время.

Представители Банка России и ведущих страховых компаний активно ведут обсуждение нового плана счетов, предложенного Центробанком для страховщиков. Этот факт подтвердила зампредправления группы «СОГАЗ» Ольга Крымова на встрече с журналистами.

Она признала, что, «несмотря на всю конструктивность диалога с Банком России, страховщики считают нереальными сроки введения нового плана счетов для страховых компаний с 1 января 2016 года».

Вместе с тем О. Крымова считает саму идею и те цели, которые ставит Банк России, реформируя план счетов для страховых компаний и используя принципы МСФО, абсолютно правильными.

Как пояснила О. Крымова, страховым компаниям потребуется большая подготовительная работа, в том числе по модернизации IT-систем, которую технологически страховщики не успеют завершить до 1 января 2016 года.

«Кроме того, в настоящее время мы не видим финальных документов Центробанка, опираясь на которые страховщики могут начать подготовку к изменению плана счетов. «СОГАЗ» для себя наметил план действий по такой подготовке, однако ни одного шага сделать невозможно, не имея точного представления, в каком виде будут предложены участникам рынка необходимые базовые документы регулятора», — пояснила она.

О. Крымова признала, что Банк России открыт к диалогу с представителями страхового сообщества. «Однако пока речь о возможном переносе срока введения нового плана счетов для страховщиков не стоит», — сказала она.

Мнение Попова Дмитрия (Временно исполняющего обязанности Генерального директора ООО СК «Альянс Жизнь»):

«Концептуально никаких возражений против перехода к новому плану счетов у страхового сообщества нет. Но нужно сделать так, чтобы переход на новый план счетов не оказался проблемным или даже катастрофическим для большого количества страховых компаний.

По этому поводу даже внутри страхового сообщества есть разные мнения. Кто-то считает, что хотя и не без проблем, но этот переход можно реализовать в те сроки, которые сейчас установлены — к началу 2016 года. Другое мнение, которое высказывают весьма квалифицированные специалисты, состоит в том, что в эти сроки осуществить переход будет крайне непросто не только для отдельных компаний, но и для большинства игроков российского страхового рынка.

В первую очередь, как мне кажется, к обсуждению нужно привлечь IT-компании, с помощью которых нам предстоит технически реализовывать переход на новый план счетов, и с их участием в дальнейшем организовать совместную работу. Один из уважаемых IT-подрядчиков на заседании экспертного совета заявил, что это не проблема сделать все в течение 3-х месяцев — если это действительно так, то и говорить было бы не о чем. Но, к сожалению, от представителей страховых компаний, имеющих опыт перехода с одной финансовой IT-системы на другую или серьезных изменений в системе, мы слышим совсем другие заявления. Эти люди понимают, как сложны задачи миграции данных и другие вопросы, связанные с подобными IT-проектами».

Волков Михаил (Генеральный директор ОСАО «Ингосстрах») считает, что у многих страховых компаний не хватит финансовых ресурсов пережить и рыночные проблемы, и ужесточение регулирования. Для ОСАО «Ингосстрах» переход на новый план счетов будет не простым — потребуется масштабная переработка информационной системы. Нужно будет дополнительно инвестировать в IT-системы на большой объем данных, что представляет собой реальные трудности. Генеральный директор уверен, что с этим они справятся, но некоторые участники рынка могут этого не пережить.

По нашему мнению срок до 1 января 2016 года слишком короткий для перестройки всей системы и перехода на новый план счетов. Но вопрос введения нового плана счетов для страховщиков действительно назрел. Нужно перестраивать и внутренние системы, и бизнес процессы. Это достаточно большой комплекс и необходимо провести дополнительные консультации.

 

Литература:

 

1.                Приказ Минфина РФ от 04.09.2001 N 69н (ред. от 25.11.2011) «Об особенностях применения страховыми организациями Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению»
2.                Приказ Минфина России от 25.11.2011 N 160н (ред. от 02.04.2013, с изм. от 21.01.2015) «О введении в действие Международных стандартов финансовой отчетности и Разъяснений Международных стандартов финансовой отчетности на территории Российской Федерации» (Зарегистрировано в Минюсте России 05.12.2011 N 22501)
3.                http://www.finmarket.ru/insurance/?nt=0&id=3860494
4.                http://www.banki.ru/news/lenta/?id=7352810
5.                http://www.homnet.ru/system/schet.php
6.                http://www.lawmix.ru/insurance/1878