Причины уклонения от уплаты налогов в Российской Федерации



В статье рассмотрены основные причины уклонения от уплаты налогов, выявлены актуальные проблемы борьбы с уклонением от уплаты налогов в Российской Федерации. Дана оценка уровня налоговой культуры в России. Разработаны предложения по повышению эффективности налогового контроля в сфере борьбы с уклонением от уплаты налогов.

Ключевые слова: налоги, уклонение от уплаты налогов, причины уклонения от уплаты налогов, борьба с уклонением от уплаты налогов.

Выявление причин выбора налогоплательщиком в пользу уклонения от уплаты налогов, а не исполнения своих прямых конституционных обязанностей, является важной частью эффективной борьбы с уклонением от уплаты налогов.

Можно выделить следующие основные причины, подталкивающие налогоплательщиков к поиску способов уклонения от уплаты налогов: моральные (нравственно — психологические), экономические, правовые, организационные [3, с. 47].

Моральные причины представлены несколькими основными проблемами: негативное отношение к действующей в стране налоговой системе; низкий уровень правовой культуры налогоплательщиков.

Безусловно, настораживает и отношение общества к преступлениям данной категории, которое проявляется в безразличии, а зачастую — одобрении противоправного поведения.

В декабре 2019 года, а также мае 2020 года Фондом «Центр стратегических разработок» (далее — Фонд ЦСР) проведено исследование налоговой культуры граждан России [5]. Фонд «Центр стратегических разработок» это некоммерческая организация, основная задача которой заключается в разработке стратегических исследований по ключевым отраслям российской экономики страны и ее субъектов.

Результаты исследования показали, что 45 % россиян допускают неуплату налогов. Именно столько респондентов на вопрос «Как вы относитесь к ситуации, когда физические лица уклоняются от уплаты налогов?» ответили, что налоги иногда допустимо не уплачивать.

Экономические причины уклонения от уплаты налогов выражаются в сравнении налогоплательщиком экономических последствий в случае уплаты налога с применяемыми санкциями в случае неуплаты налогов. Экономический эффект от уклонения от уплаты налогов растет при повышении налоговой ставки и снижении размера применяемых санкций. Чем хуже экономическое положение налогоплательщика, тем выше побудительные мотивы уклонения.

Предприниматели при ведении своего бизнеса применяют риск-ориентированный подход: они оценивают последствия уклонения от уплаты налогов и вероятность обнаружения противоправного действия. В случае, если вероятность обнаружения невелика, а последствия уклонения недостаточно тяжелы, большинство бизнесменов предпочтет уйти от налогов всеми возможными способами.

Одной из наиболее серьезных причин уклонения от уплаты налогов является несовершенство и нестабильность российского налогового законодательства. На сегодняшний день законодательство Российской Федерации в сфере налогов включает в себя обширное число разнообразных законов, указов, постановлений, инструкций и разъяснений. Наиболее важное место в правовом регулировании налогообложения занимает Налоговый кодекс Российской Федерации, включающий в себя две части [1]. Однако, в законодательстве наблюдается несогласованность многих налоговых законов с ранее принятыми законодательными актами. Отдельные положения Налогового кодекса недостаточно сформулированы, в результате чего возникает возможность их двойного толкования.

К организационным причинам уклонения от уплаты налогов относятся недостатки во взаимодействии между органами налогового контроля, следственными органами, другими контролирующими и правоохранительными органами.

Таким образом, можно выделить ряд основных проблем борьбы с уклонением от уплаты налогов:

– недостаточная разработанность законодательной и нормативной базы Российской Федерации в сфере борьбы с уклонением от уплаты налогов;

– низкий уровень правовой культуры налогоплательщиков;

– несоразмерность наказания за уклонение от уплаты налогов совершенному деянию, причиняющему значительный вред бюджету государства;

– недостаточное взаимодействие между налоговыми органами и правоохранительными органами.

Уклонение от уплаты налогов является одной из серьезнейших проблем для России, а борьба с ней является одной из основных задач налоговых органов.

Можно предложить следующие мероприятия по повышению эффективности деятельности налоговых органов по борьбе с уклонением от уплаты налогов:

1) стимулирование налогоплательщиков к полной и своевременной уплате налогов в бюджет, формирование условий, при которых уклонение от уплаты налогов становится экономически невыгодным;

2) совершенствование законодательной и нормативной базы Российской Федерации в сфере уклонения от уплаты налогов;

3) ужесточение санкций против нарушителей налогового законодательства;

4) разработка порядка взаимодействия правоохранительных и налоговых органов, внедрение новых программных комплексов, для совместного использования налоговыми и правоохранительными органами;

5) воспитание и развитие налоговой культуры граждан, путем распространения и доведения до налогоплательщиков информации о действующей системе налогообложения, налоговых правонарушениях и преступлениях, а также об ответственности за их совершение.

Данные мероприятия будут оказывать на нарушителей более эффективное стимулирующее воздействие, благодаря чему количество налоговых преступлений может начать снижаться.

Таким образом, какими бы не были причины, побуждающие налогоплательщиков уклоняться от уплаты налогов, негативные последствия подобных действий оказывают влияние на всех граждан страны. А именно, сокращение и недополучение налоговых поступлений в бюджет страны приводит к сокращению финансирования государственных программ: производство общественных благ, выплату социальных пособий, пенсий и прочее.

Для уменьшения данного явления необходимы комплексные мероприятия по совершенствованию законодательства, усилению контроля и воспитанию налоговой культуры населения.

Литература:

1. Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ (с посл. изм. и доп. от 23 ноября 2020 г. № 374-ФЗ) // Официальный интернет-портал правовой информации [Электронный ресурс]. URL:http://www.pravo.gov.ru/ (дата обращения: 14.05.2021).
2. Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 05 августа 2000 г. № 117-ФЗ (с посл. изм. и доп. от 29 декабря 2020 г. № 470-ФЗ) // Официальный интернет-портал правовой информации [Электронный ресурс]. URL:http://www.pravo.gov.ru/ (дата обращения: 14.05.2021).
3. Коновод, А. А. Расследование уклонения от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица: специальность 12.00.12 «Криминалистика; судебно-экспертная деятельность; оперативно-розыскная деятельность»: диссертация на соискание ученой степени кандидата юридических наук / Коновод Андрей Александрович; ФГБОУ ВО «Дальневосточный государственный университет путей сообщения». — Хабаровск, 2016. — 247 c.
4. Голубенкова, Л. П. Сравнительно-правовой анализ действующего российского и зарубежного законодательства об уклонении организации от уплаты налогов в части налога на добавленную стоимость / Л. П. Голубенкова, О. В. Волкова. — Текст: непосредственный // Рациональное общество в современном мире. Материалы международной научно-практической конференции. — Москва: Международный институт экономики и права (Москва), 2018. — С. 135–140.
5. Данные исследования «Налоги глазами россиян» — Текст: электронный // Центр стратегических разработок: [сайт]. — URL: https://www.csr.ru/upload/iblock/029/ (дата обращения: 20.05.2021).