История развития современной налоговой системы Российской Федерации | Статья в журнале «Молодой ученый»

Автор:

Рубрика: Экономика и управление

Опубликовано в Молодой учёный №1 (81) январь-1 2015 г.

Дата публикации: 04.01.2015

Статья просмотрена: 4298 раз

Библиографическое описание:

Баташева Ф. А. История развития современной налоговой системы Российской Федерации // Молодой ученый. — 2015. — №1. — С. 180-181. — URL https://moluch.ru/archive/81/14772/ (дата обращения: 15.10.2018).

Возникновение государства с его разветвленными органами и развитие рыночных отношений потребовали, чтобы действующие налоги были приведены в строгую систему. Налоговая система сформировалась с появлением множества разнообразных налогов.

Налоговая система — это совокупность налогов, установленных законодательной властью и взимаемых исполнительной властью, а также методы и принципы построения налогов. Значение и структура этой системы определяются социально — экономическим состоянием общества и государства [1. C.65].

Исторически возникновение налогов относится к периоду разделения общества на социальные группы и появления государства. Налоги представляют собой один из основный методов мобилизации государственных доходов. В условиях частной собственности и рыночных отношений налоги становятся главным методом сбора доходов в государственные бюджеты. Как часть распределительных отношений общества, налоги всегда отражают закономерности производства. Смена общественно-экономических формаций, изменения функций и роли государства влияют на конкретные формы налоговых изъятий. При феодализме доминировали различного рода натуральные сборы и повинности населения. С расширением функций феодального государства, образованием централизованных государств постепенно возрастает роль денежных налогов в формировании государственной казны. [2. C.21].

В период царствования Николая II (1868 -1918), последнего русского царя, обращают на себя внимание реформы, проводившиеся по инициативе таких государственных деятелей, как С. Ю. Витте и П. А. Столыпин. Так, в 1895 -1897 гг. была проведена денежная реформа, установившая золотой стандарт. Усилен состав податной инспекции, реформирована система акцизного надзора в связи с установлением винной монополии. П. А. Столыпин разработал проект преобразования государственного управления и системы налогообложения в России, который можно рассматривать как самую радикальную в мире программу по преобразованию налоговой сферы в I половине XX века. По сути, она предусматривала все основные элементы современных на сегодняшний день налоговых систем развитых стран: поимущественное налогообложение основано на независимой оценке стоимости имущества; прогрессивное налогообложение доходов физических лиц, учитывающее установленный законодательством размер прожиточного минимума; использование сочетания индивидуальных акцизов с единым налогом на оборот практически всех товаров (прообраз налога на добавленную стоимость).

Результатом всех этих мероприятий стала отлаженная система финансовых поступлений. Накануне первой мировой войны Россия занимала достаточно прочное финансовое положение.

В первые годы Советской власти происходит практическая ликвидация налоговой системы.

В 1990 г. в составе Министерства финансов СССР создается государственная налоговая служба, а 21 ноября 1991 г. Указом Президента Российской Федерации № 2229 образована Государственная налоговая служба РСФСР — самостоятельный орган исполнительной власти федерального уровня. Созданы областные государственные налоговые инспекции и подчиненные им государственные налоговые инспекции по городам и районам. Принят закон Российской Федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации».

В 1998 г. Государственная налоговая служба России преобразована в Министерство Российской Федерации по налогам и сборам. Принятый в этом же году Налоговый кодекс позволил систематизировать, упорядочить и привести в единую систему действующие нормы и положения, регулирующие процесс налогообложения.

Во исполнение Указа Президента Российской Федерации от 9 марта 2004 г. № 2314 «О системе и структуре федеральных органов исполнительной власти» Министерство Российской Федерации по налогам и сборам преобразовано в Федеральную налоговую службу [3].

В современных условиях налоговая система выполняет фискальные задачи, т. е. обеспечивает государство финансовыми ресурсами с помощью перераспределения национального дохода, а также служит важным инструментом экономической политики государства. Построение налоговой системы определяется уровнем экономического развития страны, государственной политикой, проводимой на разных этапах [1. C.65].

Рассматривая современную систему налогообложения, разные авторы выделяют разные функции налогов. К числу основных функций налогов относятся: фискальная, распределительная, регулирующая и контрольная.

Фискальная функция является основной функцией налогообложения. Посредством данной функции реализуется главное предназначение налогов: формирование и мобилизация финансовых ресурсов государства, а также аккумулирование в бюджете средств для выполнения общегосударственных или целевых государственных программ. Все остальные функции налогообложения можно назвать производными от фискальной.

Распределительная функция налогов состоит в перераспределении общественных доходов между различными категориями населения. Примером реализации фискально-распределительной функции могут служить акцизы, устанавливаемые, как правило, на отдельные виды товаров, в первую очередь, на предметы роскоши, а также механизмы прогрессивного налогообложения.

Регулирующая функция обеспечивает перераспределение через государственный бюджет части доходов фирм, домохозяйств, отраслей, регионов.

Через налоги государство осуществляет контроль над финансово-хозяйственной деятельностью организаций и граждан, а также за источниками доходов и расходами. Благодаря контрольной функции оценивается эффективность налоговой системы, обеспечивается контроль за видами деятельности и финансовыми потоками.

Принципы построения налоговой системы государства обсуждаются практически с тех пор, как возникло государство. Ещё Адам Смит в своей книге «Исследование о природе и причинах богатства народов» в 1776 г. сформулировал четыре правила:

1.         правило равномерности гласит, что граждане каждого государства должны принимать материальное участие в поддержании правительства соразмерно доходам, которые они получают под его покровительством. Это правило называют также принципом справедливости, поскольку оно утверждает всеобщность обложения и равномерность его распределения между гражданами;

2.         правило определенности требует, чтобы налог, который гражданин обязан платить, был точно определен: время, способ и сумма платежа должны быть известны налогоплательщику;

3.         правило удобства гласит, что каждый налог должен взиматься в такое время и таким способом, которые предоставляют наибольшие удобства для плательщиков;

4.         правило экономности устанавливает, что всякий налог должен взиматься таким образом, чтобы из рук народа извлекалось как можно меньше сверх того, что поступает в государственную казну [1. с. 26].

Необходимость налогов предопределяется непосредственно функциями государства. Как отмечал Ж. Прудон, в сущности, вопрос о налоге есть вопрос о государстве. Теория и практика налогообложения развивалась вместе с теорией государства и практикой его функционирования. Одновременно налоги были и остаются основообразующими источниками государственных доходов. На ранних этапах развития человеческого общества государственные доходы и расходы носили натурально-вещественный характер.

В последующем налоги приобретают характер товарно-денежных отношений, а государственные доходы и расходы выражаются преимущественно в денежной форме. По образному выражению К. Маркса, «налоги — это материнская грудь, кормящая государство, или пятый бог наряду с собственностью, семьей, порядком и религией» [4. C. 83].

 

Литература:

 

1.    Поляка, Г. Б. Налоги и налогообложение. — М.: Издательство Юрайт, 2013. — 463 с.

2.    Перов А. В., Толкушкин А. В. Налоги и налогообложение. — М.: Издательство Юрайт, 2013–996 с.

3.    История возникновения налоговой системы РФ/nalog.ru/rn01/about fts/fts/history-fts/93383744/

4.    Марскс К., Энгельс Ф. Соч. 2-е изд. М., 1955–1973. Т. 7. — 83 с.

Основные термины (генерируются автоматически): налоговая система, Российская Федерация, налог, государственная налоговая служба, государство, исполнительная власть, Россия, государственная казна, доход.


Похожие статьи

Налоговая система Российской Федерации | Статья в журнале...

В государстве действует сложная система налогообложения. Вся налоговая система Российской Федерации делится на 3 уровня налогов, не считая специальных налоговых режимов.

Система налоговых органов: понятие, структура, принципы...

орган, Российская Федерация, Федеральная налоговая служба, ФНС России, система, действующее законодательство, исполнительная власть, Налоговый кодекс, Единая централизованная система, бюджетная система.

Исследование основных проблем, возникающих в процессе...

уплата налогов, теневая экономика, россия, Российская Федерация, отечественная налоговая система, налоговое законодательство, налоговое администрирование, налоговая сфера, Налоговая система...

Недостатки современной налоговой системы | Статья в журнале...

Ключевые слова: налоги, налоговая система, налоговые платежи, налоговые отчисления, налоговая нагрузка, регулирование экономики.

Налоговая система Российской федерации состоит из Федеральных, Региональных и Местных налогов и сборов.

Федеральные налоги как основа налоговой системы...

Среди прямых налогов во французской налоговой системе доминирует налогообложение доходов

Налоговая система Российской Федерации проходит в настоящее время стадию становления.

1. Александров И. М. Налоговые системы России и зарубежных стран.

Федеральные налоги как источник формирования бюджета РФ

Основные термины (генерируются автоматически): Российская Федерация, налог, Налоговый Кодекс РФ, налоговая система, сбор

налоговая система, федеральные налоги и сборы, налогообложение РФ, консолидированные бюджеты РФ, налоговая ставка, налоговая база.

Налоговый контроль как элемент управления налогообложением

Система налоговых органов в Российской Федерации построена в соответствии с

Центральный аппарат ФНС России → Управления по субъектам РФ → налоговые инспекции ФНС России.

Налоговый контроль в сегодняшних условиях развития налоговой системы.

Анализ налоговых доходов федерального бюджета Российской...

федеральный бюджет, Российская Федерация, доход, государственная пошлина, начисленный налог, прибыль организаций, налоговая база, рубль, динамик поступления налога, счетная палата.

Проблемы развития и реформирования налога на доходы...

Налог на доходы физических лиц имеет огромное значение для налоговой системы государства и выполняет фискальную, регулирующую и социальную функцию налогообложения.

Налоговая система Российской Федерации | Статья в журнале...

В государстве действует сложная система налогообложения. Вся налоговая система Российской Федерации делится на 3 уровня налогов, не считая специальных налоговых режимов.

Система налоговых органов: понятие, структура, принципы...

орган, Российская Федерация, Федеральная налоговая служба, ФНС России, система, действующее законодательство, исполнительная власть, Налоговый кодекс, Единая централизованная система, бюджетная система.

Исследование основных проблем, возникающих в процессе...

уплата налогов, теневая экономика, россия, Российская Федерация, отечественная налоговая система, налоговое законодательство, налоговое администрирование, налоговая сфера, Налоговая система...

Недостатки современной налоговой системы | Статья в журнале...

Ключевые слова: налоги, налоговая система, налоговые платежи, налоговые отчисления, налоговая нагрузка, регулирование экономики.

Налоговая система Российской федерации состоит из Федеральных, Региональных и Местных налогов и сборов.

Федеральные налоги как основа налоговой системы...

Среди прямых налогов во французской налоговой системе доминирует налогообложение доходов

Налоговая система Российской Федерации проходит в настоящее время стадию становления.

1. Александров И. М. Налоговые системы России и зарубежных стран.

Федеральные налоги как источник формирования бюджета РФ

Основные термины (генерируются автоматически): Российская Федерация, налог, Налоговый Кодекс РФ, налоговая система, сбор

налоговая система, федеральные налоги и сборы, налогообложение РФ, консолидированные бюджеты РФ, налоговая ставка, налоговая база.

Налоговый контроль как элемент управления налогообложением

Система налоговых органов в Российской Федерации построена в соответствии с

Центральный аппарат ФНС России → Управления по субъектам РФ → налоговые инспекции ФНС России.

Налоговый контроль в сегодняшних условиях развития налоговой системы.

Анализ налоговых доходов федерального бюджета Российской...

федеральный бюджет, Российская Федерация, доход, государственная пошлина, начисленный налог, прибыль организаций, налоговая база, рубль, динамик поступления налога, счетная палата.

Проблемы развития и реформирования налога на доходы...

Налог на доходы физических лиц имеет огромное значение для налоговой системы государства и выполняет фискальную, регулирующую и социальную функцию налогообложения.

Обсуждение

Социальные комментарии Cackle

Похожие статьи

Налоговая система Российской Федерации | Статья в журнале...

В государстве действует сложная система налогообложения. Вся налоговая система Российской Федерации делится на 3 уровня налогов, не считая специальных налоговых режимов.

Система налоговых органов: понятие, структура, принципы...

орган, Российская Федерация, Федеральная налоговая служба, ФНС России, система, действующее законодательство, исполнительная власть, Налоговый кодекс, Единая централизованная система, бюджетная система.

Исследование основных проблем, возникающих в процессе...

уплата налогов, теневая экономика, россия, Российская Федерация, отечественная налоговая система, налоговое законодательство, налоговое администрирование, налоговая сфера, Налоговая система...

Недостатки современной налоговой системы | Статья в журнале...

Ключевые слова: налоги, налоговая система, налоговые платежи, налоговые отчисления, налоговая нагрузка, регулирование экономики.

Налоговая система Российской федерации состоит из Федеральных, Региональных и Местных налогов и сборов.

Федеральные налоги как основа налоговой системы...

Среди прямых налогов во французской налоговой системе доминирует налогообложение доходов

Налоговая система Российской Федерации проходит в настоящее время стадию становления.

1. Александров И. М. Налоговые системы России и зарубежных стран.

Федеральные налоги как источник формирования бюджета РФ

Основные термины (генерируются автоматически): Российская Федерация, налог, Налоговый Кодекс РФ, налоговая система, сбор

налоговая система, федеральные налоги и сборы, налогообложение РФ, консолидированные бюджеты РФ, налоговая ставка, налоговая база.

Налоговый контроль как элемент управления налогообложением

Система налоговых органов в Российской Федерации построена в соответствии с

Центральный аппарат ФНС России → Управления по субъектам РФ → налоговые инспекции ФНС России.

Налоговый контроль в сегодняшних условиях развития налоговой системы.

Анализ налоговых доходов федерального бюджета Российской...

федеральный бюджет, Российская Федерация, доход, государственная пошлина, начисленный налог, прибыль организаций, налоговая база, рубль, динамик поступления налога, счетная палата.

Проблемы развития и реформирования налога на доходы...

Налог на доходы физических лиц имеет огромное значение для налоговой системы государства и выполняет фискальную, регулирующую и социальную функцию налогообложения.

Налоговая система Российской Федерации | Статья в журнале...

В государстве действует сложная система налогообложения. Вся налоговая система Российской Федерации делится на 3 уровня налогов, не считая специальных налоговых режимов.

Система налоговых органов: понятие, структура, принципы...

орган, Российская Федерация, Федеральная налоговая служба, ФНС России, система, действующее законодательство, исполнительная власть, Налоговый кодекс, Единая централизованная система, бюджетная система.

Исследование основных проблем, возникающих в процессе...

уплата налогов, теневая экономика, россия, Российская Федерация, отечественная налоговая система, налоговое законодательство, налоговое администрирование, налоговая сфера, Налоговая система...

Недостатки современной налоговой системы | Статья в журнале...

Ключевые слова: налоги, налоговая система, налоговые платежи, налоговые отчисления, налоговая нагрузка, регулирование экономики.

Налоговая система Российской федерации состоит из Федеральных, Региональных и Местных налогов и сборов.

Федеральные налоги как основа налоговой системы...

Среди прямых налогов во французской налоговой системе доминирует налогообложение доходов

Налоговая система Российской Федерации проходит в настоящее время стадию становления.

1. Александров И. М. Налоговые системы России и зарубежных стран.

Федеральные налоги как источник формирования бюджета РФ

Основные термины (генерируются автоматически): Российская Федерация, налог, Налоговый Кодекс РФ, налоговая система, сбор

налоговая система, федеральные налоги и сборы, налогообложение РФ, консолидированные бюджеты РФ, налоговая ставка, налоговая база.

Налоговый контроль как элемент управления налогообложением

Система налоговых органов в Российской Федерации построена в соответствии с

Центральный аппарат ФНС России → Управления по субъектам РФ → налоговые инспекции ФНС России.

Налоговый контроль в сегодняшних условиях развития налоговой системы.

Анализ налоговых доходов федерального бюджета Российской...

федеральный бюджет, Российская Федерация, доход, государственная пошлина, начисленный налог, прибыль организаций, налоговая база, рубль, динамик поступления налога, счетная палата.

Проблемы развития и реформирования налога на доходы...

Налог на доходы физических лиц имеет огромное значение для налоговой системы государства и выполняет фискальную, регулирующую и социальную функцию налогообложения.

Задать вопрос