Основные этапы аудита кассовых операций | Статья в журнале «Молодой ученый»

Автор:

Рубрика: Экономика и управление

Опубликовано в Молодой учёный №3 (62) март 2014 г.

Дата публикации: 10.02.2014

Статья просмотрена: 4368 раз

Библиографическое описание:

Агабекян С. Г. Основные этапы аудита кассовых операций // Молодой ученый. — 2014. — №3. — С. 371-372. — URL https://moluch.ru/archive/62/9293/ (дата обращения: 14.12.2018).

Данное направление аудита может быть реализовано при проведении как обязательной, так и инициативной аудиторской проверки, а также может быть предметом отдельного договора, но чаще всего входит составной частью в договор общего аудита.

Этапы аудиторской проверки кассовых операций могут быть организованы в следующей последовательности:

-           определение цели и основных задач аудита, подборка нормативных актов, соответствие которым необходимо проверить;

-           составление аудиторской программы (возможно применение тестов средств контроля) и программы процедур по существу;

-           проверка организации материальной ответственности кассира;

-           документальное подтверждение соответствия данных бухгалтерского баланса по статье «Денежные средства» и Отчета о движении денежных средств счетам учета денежных средств, в том числе находящихся в кассах организации;

-           документирование существенных нарушений ведения учета, подготовки отчетности, соблюдения законодательства;

-           информирование руководства аудируемого лица о выявленных недостатках и получение от него письменных разъяснений.

Целью аудиторской проверки кассовых операций является проверка соответствия применяемой в организации методики учета движения наличных денежных средств действующим в проверяемом периоде нормативно-правовым документам Российской Федерации, для формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности во всех существенных аспектах.

Задачами аудита кассовых операций являются:

-           инвентаризация кассы и обследование условий хранения денежных средств;

-           проверка правильности документального оформления операций;

-           проверка полноты и своевременности оприходования денежных средств;

-           аудиторская проверка правильности списания денег в расход;

-           проверка соблюдения кассовой и финансовой дисциплины;

-           проверка правильности отражения операций на счетах бухгалтерского учета;

-           оформление результатов проверки.

Источниками информациипри аудите учета кассовых операций выступают: кассовая книга (ф. № КО-4), книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (ф. № КО-5), журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (ф. № КО-3), журнал регистрации депонентов, отчеты кассира с приложенными первичными документами (приходными кассовыми ордерами (форма № КО-1), расходными кассовыми ордерами (ф. № КО-2), расчетно-платежными ведомостями (ф № 49), платежными ведомостями (ф. № 53), квитанциями и др.), чековые денежные книжки, акты инвентаризации наличных денежных средств, инвентаризационные описи ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности, акт ревизии наличных денежных средств, акт о переводе показаний суммирующих денежных счетчиков на нули и регистрации контрольных счетчиков контрольно-кассовой машины (форма № КМ-1), акт о снятии показаний контрольных и суммирующих денежных счетчиков при сдаче (отправке) контрольно-кассовой машины в ремонт и при возвращении ее в организацию (форма № КМ-2), акт о возврате денежных сумм покупателям (клиентам) по неиспользованным кассовым чекам (форма № КМ-3), журнал кассира-операциониста (форма № КМ-4), журнал регистрации суммирующих денежных и контрольных счетчиков контрольно-кассовых машин, работающих без кассира-операциониста (форма № КМ 5), справка-отчет кассира-операциониста (форма № КМ 6), сведения о показаниях счетчиков контрольно-кассовых машин и выручке организации (форма № КМ 7), журнал учета вызовов технических специалистов и регистрации выполненных работ (форма № КМ-8), акт о проверке наличных денежных средств кассы (форма № КМ-9) и др., учетные регистры (журналы-ордера, ведомости, машинограммы) по счетам 50, 51, 52, 55, 57 и др., Главная книга, Положение об учетной политике, бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах, отчет о движении денежных средств и др.

Аудитор должен прежде всего определить соответствие проверяемых хозяйственных операций и документов, связанных с их оформлением, нормам действующего законодательства. При этом необходимо учитывать следующие нормативные документы:

-           Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации (утв. Банком России 12.10.2011 № 373-П)

-           Постановление Правительства РФ от 06.05.2008 № 359 «О порядке осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники»

-           Положение о правилах осуществления перевода денежных средств» (утв. Банком России 19.06.2012 № 383-П) (с изм. от 15.07.2013),

-           Положение о платежной системе Банка России (утв. Банком России 29.06.2012 № 384-П).

Кассовые операции целесообразно проверять сплошным методом. Это связано с подвижностью данных активов и подверженностью их злоупотреблениям.

Прибыв на место проверки, аудитор сразу проводит инвентаризацию денежных средств, хранящихся в кассе. Инвентаризация денежных средств в кассе проводится в присутствии кассира и главного бухгалтера организации. Кассир предоставляет для проверки последний кассовый отчет, документы по операциям последнего дня, расписку в том, что все приходные и расходные документы включены им в отчет и к моменту инвентаризации в кассе нет непринятых к учету или несписанных в расход денег.

Результаты инвентаризации оформляют актом, который подписывает кассир и главный бухгалтер организации. Акт является письменным аудиторским доказательством, и его данные необходимы для дальнейшей проверки.

Одновременно с инвентаризацией проводится проверка условий хранения денежных средств, в ходе которой аудитор выясняет: обеспечена ли сохранность денег при доставке из банка и во время выдачи заработной платы; имеется для хранения денег и других ценностей в кассе сейф или несгораемый шкаф; застрахована ли касса организации; соблюдаются ли правила хранения ключей от сейфа (несгораемого шкафа); соблюдается ли установленный лимит хранения денежной наличности по отдельным датам.

При проведении аудита для достижения цели «достоверность» необходимо уделить особое внимание правильному заполнению первичных документов, наличию и подлинности подписей (выполняется по возможности) получателей денег на расходных кассовых ордерах. Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем и главным бухгалтером предприятия или лицами, на это уполномоченными.

При проверке правильности отражения в бухгалтерском балансе денежных средств и кассовой наличности как их составляющей аудитор сопоставляет остатки денежных средств на отчетную дату с кассовой книгой и первичными документами, а затем с регистрами бухгалтерского учета в форме журналов-ордеров или заменяющих их карточек счета, далее со счетами в Главной книге и с балансовыми данными. Следует учесть, что данные бухгалтерской отчетности должны включать показатели деятельности всех филиалов и иных подразделений организации.

В ходе проверки аудитор должен выявить случаи превышения расчета наличными средствами между организациями и своевременно информировать руководителя о возможных санкциях.. В соответствии с указанием ЦБ РФ «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя» от 2-.06.07 № 1843-У расчеты наличными деньгами между экономическими субъектами рамках одной сделки могут производиться в размере не превышающем 100 000 руб. Согласно ст. 15.1. КоАП РФ нарушение установленного лимита влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 4 до 5 тыс. руб.; на юридических лиц — от 40 до 50 тыс. руб.

Аудитор проверяет соблюдение порядка применения контрольно-кассовых машин. Необходимо учитывать, что при денежных расчетах с покупателями должны применяться модели (типы) ККМ, допускаемые к использованию на территории России и внесенные в Государственный реестр ККМ. Все ККМ подлежат регистрации в налоговом органе по месту нахождения организации.

Типичными ошибками, выявляемыми при аудите кассовых операций, являются:

-           отсутствие первичных кассовых документов;

-           оформление кассовых документов с нарушением установленных требований;

-           несоблюдение установленного лимита расчетов наличными деньгами между юридическими лицами;

-           некорректное отражение кассовых операций в учетных регистрах;

-           арифметические ошибки при подсчете оборотов и остатков;

-           неправильные корреспонденции счетов.

Основные термины (генерируются автоматически): средство, документ, банк России, операция, бухгалтерская отчетность, бухгалтерский баланс, бухгалтерский учет, кассовая книга, Российская Федерация, аудиторская проверка.


Похожие статьи

Аудит денежных средств и контроль за кассовыми операциями

Актуальность аудита денежных средств и кассовых операций заключается в том, что во-первых проверка и ведение аудита денежных средств предприятия, является обязательным условием, для формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности во всех...

Аудиторская проверка кассовых операций | Статья в журнале...

аудитор, средство, аудиторская проверка, бухгалтерский учет, проверяемый период, финансовая отчетность, внутренний контроль, аудиторская деятельность, Российская Федерация, кассовая книга.

Методика бухгалтерского учета кассовых операций...

Банки для выполнения кассовых операций с наличными деньгами могут оснащаться программно-техническими средствами. К ним можно отнести кассовый терминал, под которым понимается автоматическое устройство для приема и выдачи наличных денег клиентам...

Аудит бухгалтерской отчетности | Статья в журнале...

бухгалтерская отчетность, бухгалтерский учет, главный бухгалтер, экономический субъект, бухгалтерский баланс, бухгалтерская финансовая отчетность, выражение мнения, аудиторская организация, годовой отчет...

Аудит бухгалтерского баланса предприятия | Статья в журнале...

бухгалтерский баланс, бухгалтерский баланс предприятия, учетная политика, срок обращения, отчетная дата, информационная база аудита баланса, бухгалтерский учет, бухгалтерская отчетность, аудиторское заключение...

Необходимость проведения аудита денежных средств как...

средство, аудиторская проверка, бухгалтерский учет, денежное средство организации, целевое использование, правильное использование, платежная дисциплина, денежное обращение, Российская Федерация...

Искажения в бухгалтерской отчетности, способы их выявления...

бухгалтерская отчетность, бухгалтерский учет, аудиторское заключение, бухгалтерская финансовая отчетность, финансовая отчетность, представленная отчетность, достоверность информации, выражение мнения...

Проблемы совершенствования организации бухгалтерского...

Проблемы совершенствования организации бухгалтерского учета расчетных операций в ООО «Боспорэкострой».

По результатам изучения организации аудиторской проверки кассовых операций, проводимой в ООО «Боспорэкострой», разработана форма рабочего документа...

Обсуждение

Социальные комментарии Cackle

Похожие статьи

Аудит денежных средств и контроль за кассовыми операциями

Актуальность аудита денежных средств и кассовых операций заключается в том, что во-первых проверка и ведение аудита денежных средств предприятия, является обязательным условием, для формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности во всех...

Аудиторская проверка кассовых операций | Статья в журнале...

аудитор, средство, аудиторская проверка, бухгалтерский учет, проверяемый период, финансовая отчетность, внутренний контроль, аудиторская деятельность, Российская Федерация, кассовая книга.

Методика бухгалтерского учета кассовых операций...

Банки для выполнения кассовых операций с наличными деньгами могут оснащаться программно-техническими средствами. К ним можно отнести кассовый терминал, под которым понимается автоматическое устройство для приема и выдачи наличных денег клиентам...

Аудит бухгалтерской отчетности | Статья в журнале...

бухгалтерская отчетность, бухгалтерский учет, главный бухгалтер, экономический субъект, бухгалтерский баланс, бухгалтерская финансовая отчетность, выражение мнения, аудиторская организация, годовой отчет...

Аудит бухгалтерского баланса предприятия | Статья в журнале...

бухгалтерский баланс, бухгалтерский баланс предприятия, учетная политика, срок обращения, отчетная дата, информационная база аудита баланса, бухгалтерский учет, бухгалтерская отчетность, аудиторское заключение...

Необходимость проведения аудита денежных средств как...

средство, аудиторская проверка, бухгалтерский учет, денежное средство организации, целевое использование, правильное использование, платежная дисциплина, денежное обращение, Российская Федерация...

Искажения в бухгалтерской отчетности, способы их выявления...

бухгалтерская отчетность, бухгалтерский учет, аудиторское заключение, бухгалтерская финансовая отчетность, финансовая отчетность, представленная отчетность, достоверность информации, выражение мнения...

Проблемы совершенствования организации бухгалтерского...

Проблемы совершенствования организации бухгалтерского учета расчетных операций в ООО «Боспорэкострой».

По результатам изучения организации аудиторской проверки кассовых операций, проводимой в ООО «Боспорэкострой», разработана форма рабочего документа...

Задать вопрос