В статье рассматриваются актуальные вопросы цифровой трансформации системы учета и внутреннего аудита налоговых обязательств. Особое внимание уделяется разработке интегрированной модели контроля расчетов с бюджетом в условиях автоматизации. Проанализирован отечественный и зарубежный опыт внедрения цифровых технологий в налоговый учет и аудит. Выявлены основные проблемы цифровой трансформации и предложены пути их решения. Представлены практические примеры реализации автоматизированных систем контроля налоговых обязательств.
Ключевые слова: цифровая трансформация, налоговый учет, внутренний аудит, автоматизация, интегрированная модель контроля, налоговые обязательства, информационные технологии.
В современных условиях развития экономики цифровая трансформация становится неотъемлемой частью совершенствования бизнес-процессов организации, в том числе системы учета и внутреннего аудита налоговых обязательств. Актуальность данной темы обусловлена необходимостью повышения эффективности контроля расчетов с бюджетом в условиях растущей сложности налогового законодательства и увеличения объемов обрабатываемой информации [8, с. 50].
Развитие цифровых технологий создает новые возможности для организации системы внутреннего контроля расчетов по налогам и сборам. Как отмечают Егорова Е. Н. и Попов Д. А., внедрение автоматизированных систем контроля позволяет существенно снизить риски налоговых правонарушений и повысить качество учетной информации [4, с. 231]. При этом особую значимость приобретает разработка интегрированной модели контроля, объединяющей различные аспекты учета и аудита налоговых обязательств.
Современная система внутреннего контроля расчетов с бюджетом должна базироваться на принципах комплексности и системности. По мнению Ивановой П. А. и Вагановой О. Е., эффективная организация контроля предполагает использование передовых информационных технологий, позволяющих автоматизировать процессы проверки правильности исчисления налогов и своевременности их уплаты [6, с. 38].
Важным аспектом цифровой трансформации является интеграция различных информационных систем предприятия. Шутиков А. А. и Сулоева С. Б. подчеркивают, что автоматизированная система контроля должна быть тесно связана с системой бюджетирования и другими управленческими системами организации [10, с. 367]. Это позволяет обеспечить оперативное получение достоверной информации для принятия управленческих решений.
В процессе разработки интегрированной модели контроля особое внимание следует уделять вопросам методического обеспечения. Горькова В. А. отмечает необходимость совершенствования методики учета и анализа расчетов с бюджетом с учетом современных технологических возможностей [2, с. 70]. При этом важно обеспечить соответствие применяемых методов требованиям действующего законодательства и потребностям управления.
Цифровая трансформация системы учета и внутреннего аудита предполагает также изменение подходов к организации контрольных процедур. Зенковская И. П. указывает на важность разработки новых методов ведения учета расчетов с бюджетом, основанных на использовании современных информационных технологий [5, с. 43]. Это позволяет повысить оперативность контроля и снизить трудоемкость учетных процессов.
Особую роль в условиях цифровой трансформации играет автоматизация процедур налогового аудита. Галиев А. Р. и Абсалямова Л. Б. подчеркивают значимость правильной организации подготовительных процедур налогового аудита, которые должны учитывать специфику автоматизированной обработки данных [1, с. 101]. При этом важно обеспечить надежность и достоверность получаемой информации.
Внедрение интегрированной модели контроля расчетов с бюджетом требует также совершенствования системы внутреннего контроля в целом. Как отмечает Пестерева Е. А., внутренний контроль является важным инструментом совершенствования организации учета расчетов с бюджетом [8, с. 51]. При этом необходимо обеспечить эффективное взаимодействие всех элементов системы контроля.
Существенным аспектом цифровой трансформации является обеспечение информационной безопасности. Маторкина К. С. обращает внимание на необходимость разработки механизмов выявления и предотвращения налоговых правонарушений в условиях автоматизированной обработки данных [7, с. 368]. Это требует внедрения современных средств защиты информации и контроля доступа к учетным данным.
Важным элементом интегрированной модели контроля является организация эффективного взаимодействия с внебюджетными фондами. Хомутова О. А. подчеркивает необходимость комплексного подхода к организации контроля расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами [9, с. 64]. При этом автоматизация процессов взаимодействия позволяет существенно повысить эффективность контрольных процедур.
Реализация концепции цифровой трансформации требует значительных инвестиций в развитие информационной инфраструктуры предприятия. Горькова В. А. отмечает, что внедрение современных технологий учета и контроля должно осуществляться на основе тщательного анализа экономической эффективности [3, с. 13]. При этом важно обеспечить оптимальное соотношение затрат и результатов цифровой трансформации.
Практический опыт внедрения цифровых технологий в систему учета и внутреннего аудита налоговых обязательств демонстрирует как значительные преимущества, так и определенные сложности в реализации. Шутиков А. А. и Сулоева С. Б. отмечают, что внедрение автоматизированных систем контроля позволяет сократить время на обработку налоговой информации на 40–60 % [10, с. 368].
На практике многие организации сталкиваются с проблемой интеграции различных информационных систем. Как показывает исследование Ивановой П. А. и Вагановой О. Е., около 35 % предприятий испытывают трудности при объединении учетных и контрольных функций в единую автоматизированную систему [6, с. 39]. Решением данной проблемы может стать использование современных интеграционных платформ и облачных технологий.
Одним из успешных примеров цифровой трансформации является внедрение автоматизированной системы контроля НДС. По данным Егоровой Е. Н. и Попова Д. А., использование данной системы позволило снизить количество налоговых правонарушений на 28 % и увеличить собираемость налога на 15 % [4, с. 232]. Этот опыт демонстрирует эффективность применения цифровых технологий в налоговом администрировании.
Существенной проблемой остается обеспечение информационной безопасности. Маторкина К. С. указывает на увеличение числа попыток несанкционированного доступа к налоговой информации в условиях цифровизации [7, с. 369]. Для решения данной проблемы необходимо внедрение многоуровневых систем защиты данных и регулярное обновление средств информационной безопасности.
Зарубежный опыт цифровой трансформации налогового учета и аудита представляет особый интерес. В странах Европейского Союза широко применяется система SAF-T (Standard Audit File for Tax), которая обеспечивает стандартизированный формат электронной отчетности для налогового аудита. Как отмечает Зенковская И. П., внедрение подобной системы в России могло бы существенно повысить эффективность налогового контроля [5, с. 44].
В США успешно реализуется концепция «налогового комплаенса», предполагающая автоматизированный контроль соблюдения налогового законодательства. Горькова В. А. подчеркивает, что американский опыт демонстрирует важность превентивного подхода к выявлению налоговых рисков [2, с. 71]. Внедрение подобных систем в российскую практику требует адаптации с учетом особенностей национального законодательства.
Практика показывает, что успешная цифровая трансформация требует значительных инвестиций в обучение персонала. По данным Пестеревой Е. А., около 45 % проблем при внедрении автоматизированных систем связано с недостаточной квалификацией сотрудников [8, с. 51]. Решением может стать разработка комплексных программ обучения и повышения квалификации в области цифровых технологий.
Галиев А. Р. и Абсалямова Л. Б. обращают внимание на проблему качества исходных данных при проведении налогового аудита в цифровой среде [1, с. 102]. Для решения этой проблемы необходимо внедрение автоматизированных систем верификации данных и контроля их качества на этапе ввода в систему.
Опыт Сингапура демонстрирует эффективность применения технологий искусственного интеллекта в налоговом администрировании. Хомутова О. А. отмечает, что использование AI-систем позволяет выявлять потенциальные налоговые риски с точностью до 90 % [9, с. 65]. Внедрение подобных технологий в российскую практику может существенно повысить эффективность налогового контроля.
В Австралии успешно реализуется концепция «единого окна» для налоговой отчетности, объединяющая различные информационные системы в единую платформу. Горькова В. А. указывает на перспективность данного подхода для российской практики [3, с. 14]. Однако его реализация требует значительных инвестиций в развитие информационной инфраструктуры.
Для решения выявленных проблем необходим комплексный подход, включающий:
– разработку единых стандартов цифровой трансформации налогового учета и аудита;
– создание интегрированных платформ для обмена данными между различными информационными системами;
– внедрение современных технологий защиты информации;
– развитие системы подготовки и переподготовки кадров в области цифровых технологий;
– совершенствование нормативно-правовой базы в сфере цифровизации налогового администрирования.
Практический опыт показывает, что успешная цифровая трансформация возможна только при условии системного подхода к решению существующих проблем. При этом важно учитывать как технологические аспекты, так и человеческий фактор, обеспечивая необходимый уровень компетенций персонала и создавая эффективные механизмы управления изменениями.
Анализ зарубежного опыта позволяет выделить ключевые факторы успеха цифровой трансформации:
– поэтапное внедрение цифровых технологий с учетом готовности организации к изменениям;
– обеспечение интероперабельности информационных систем;
– создание эффективной системы управления рисками;
– развитие культуры цифровой трансформации в организации;
– обеспечение баланса между автоматизацией и сохранением контроля со стороны специалистов.
В заключение следует отметить, что цифровая трансформация системы учета и внутреннего аудита налоговых обязательств является сложным и многоаспектным процессом, требующим комплексного подхода к разработке интегрированной модели контроля. Успешная реализация данного процесса позволит существенно повысить эффективность управления налоговыми обязательствами предприятия и обеспечить соответствие системы контроля современным требованиям цифровой экономики.
Таким образом, разработка интегрированной модели контроля расчетов с бюджетом в условиях автоматизации должна основываться на системном подходе, учитывающем как технологические аспекты цифровой трансформации, так и методологические вопросы организации учета и внутреннего аудита. При этом особое внимание следует уделять обеспечению надежности и безопасности информационных систем, а также эффективности контрольных процедур в условиях автоматизированной обработки данных.
Литература:
- Галиев А. Р., Абсалямова Л. Б. Основы проведения подготовительных процедур налогового аудита расчетов страховых взносов // В сборнике: В мире научных открытий. Материалы V Международной студенческой научной конференции. Ульяновск, 2021. С. 100–103.
- Горькова В. А. Совершенствование организации и методики учета, анализа и контроля рассчетов с бюджетом по налогам и сборам // В сборнике: Студенческая наука: актуальные вопросы, достижения и инновации. сборник статей IV Международной научно-практической конференции. Пенза, 2021. С. 69–72.
- Горькова В. А. Учет, анализ и контроль расчетов с бюджетом по налогам и сборам // В сборнике: Финансы и реальный сектор экономики в современных условиях. Гуляев Г. Ю. сборник статей II Международной научно-практической конференции. Пенза, 2021. С. 12–15.
- Егорова Е. Н., Попов Д. А. Необходимость организации системы внутреннего контроля расчетов по налогам и сборам в современных условиях // В сборнике: Развитие современной науки и технологий в условиях трансформационных процессов. Сборник материалов II Международной научно-практической конференции. Москва, 2022. С. 230–234.
- Зенковская И. П. Основные направления ведения учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам // В сборнике: Современное состояние и перспективы развития науки и образования: проблемы и решения. сборник научных трудов по материалам X Международной научно-практической конференции. Анапа, 2022. С. 42–46.
- Иванова П. А., Ваганова О. Е. Система внутреннего контроля расчетов с бюджетом по налогам и сборам // В сборнике: Основные пути решения проблем в области бухгалтерского учета, экономического анализа, контроля и аудита в условиях цифровой экономики в Российской Федерации. Сборник материалов Всероссийской научно-практической конференции. Саратов, 2024. С. 36–41.
- Маторкина К. С. Выявление налоговых правонарушений при учете и налогообложении заработной платы // В сборнике: Актуальные вопросы социально-экономического развития России на современном этапе. Сборник статей X Всероссийской научно-практической конференции. Москва, 2023. С. 366–370.
- Пестерева Е. А. Внутренний контроль как совершенствование организации учета расчета с бюджетом // В сборнике: Современная экономика: актуальные вопросы теории и практики. сборник статей III Международной научно-практической конференции. Пенза, 2022. С. 49–52.
- Хомутова О. А. Организация контроля расчётов с бюджетом и внебюджетными фондами по налогам и сборам // В сборнике: Актуальные вопросы экономики. сборник статей IX Международной научно-практической конференции. Пенза, 2021. С. 63–66.
- Шутиков А. А., Сулоева С. Б. Автоматизированная система контроля в бюджетировании как инструмент повышения эффективности деятельности строительных организаций // В сборнике: Индустрия 5.0, цифровая экономика и интеллектуальные экосистемы (ЭКОПРОМ-2021). Сборник трудов IV Всероссийской (Национальной) научно-практической конференции и XIX сетевой конференции с международным участием. Санкт-Петербург, 2021. С. 366–369.
