В статье рассматриваются вопросы стандартизации учетно-аналитического обеспечения управления дебиторской задолженностью. Приводятся преимущества использования унифицированных стандартов для систематизации учета и аналитики, а также для повышения эффективности управления дебиторской задолженностью. Основное внимание уделяется внедрению методов стандартизации. Подчеркивается, что стандартизация позволяет минимизировать финансовые риски, улучшить ликвидность и повысить прозрачность финансовых потоков.
Ключевые слова: стандартизация, учетно-аналитическое обеспечение, дебиторская задолженность, управление рисками, бухгалтерский учет, финансовый анализ, ликвидность, финансовая прозрачность, автоматизация процессов, кредитный риск.
Дебиторская задолженность формируется при отсрочке платежей клиентов за поставленные товары или оказанные услуги. На первый взгляд, это стандартная практика делового оборота, однако она сопровождается рядом рисков, основной из которых — риск неплатежей со стороны клиентов. Чтобы эффективно управлять дебиторской задолженностью, необходимо стандартизировать методы, используемые для учета и анализа.
Стандартизация методов учета операций позволяет разработать единые подходы, минимизирующие число ошибок при ведении бухгалтерского учета дебиторской задолженности. Систематизированный учет облегчает анализ задолженности, так как унифицированный подход позволяет сопоставлять данные за различные временные периоды, что помогает более точно оценить состояние дебиторской задолженности и своевременно выявить проблемные области.
Стандартизация обеспечивает высокую сопоставимость данных. Унифицированные методики позволяют сравнивать показатели различных компаний, формировать отраслевые стандарты и проведение бенчмаркинга. Такое сравнение дает возможность выявить лучшие практики управления дебиторской задолженностью и адаптировать их под нужды своей компании [4].
Стандартизированные процессы способствуют снижению вероятности ошибок как на этапе учета, так и при проведении аналитики. Стандартизация также повышает управляемость процессами, связанными с дебиторской задолженностью. Благодаря этому компания может более точно прогнозировать поступление денежных средств, что играет ключевую роль в управлении ликвидностью и стратегическом планировании денежных потоков.
Основной целью анализа дебиторской задолженности является формирование и обоснование стратегии кредитования клиентов, которая направлена на ускорение процесса расчетов и минимизацию риска неплатежей.
Дебиторская задолженность выступает объектом бухгалтерского учета, играя роль информационной базы для аналитического управления.
Информация, необходимая для анализа дебиторской задолженности, содержится на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», а также в формах бухгалтерской отчетности — «Бухгалтерский баланс» (ф.1) и «Приложение к бухгалтерскому балансу» (ф.5). На основе этих данных анализ проводится следующим образом [5]:
1. Анализ абсолютных и относительных показателей состояния, структуры и движения дебиторской задолженности. Это позволяет определить:
— динамику изменений дебиторской задолженности по конкретным дебиторам и их долю в общем объеме;
— долю и изменения каждого вида дебиторской задолженности (краткосрочной, долгосрочной, просроченной). Для этого целесообразно вести учет задолженности по ее видам на отдельных аналитических счетах. Например, к счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» можно открыть аналитические счета:
— 62/11 «Дебиторская задолженность, погашаемая в течение 12 месяцев»;
— 62/12 «Дебиторская задолженность, погашаемая более чем через 12 месяцев»;
— 62/13 «Сомнительная задолженность»;
— 62/14 «Просроченная дебиторская задолженность».
Последнюю можно учитывать по срокам просрочки — от 1 до 3 месяцев, свыше 3 месяцев до 6 месяцев, свыше 6 месяцев до 1 года и т. д.
При изменении вида дебиторской задолженности по результатам инвентаризации это необходимо отразить в бухгалтерском учете.
Например, перевод сомнительной дебиторской задолженности в категорию просроченной оформляется следующим образом:
Д 62/14 «Просроченная дебиторская задолженность» К 62/13 «Сомнительная задолженность».
2. Анализ доли дебиторской задолженности в структуре оборотных активов.
Рост этой категории задолженности может привести к снижению платежеспособности и ухудшению ликвидности активов фирмы, так как активы становятся менее быстро оборачиваемыми.
3. Сопоставление темпов роста дебиторской задолженности и выручки от продаж [1].
Значение данного показателя формируется с момента записи выручки на кредит счета 90 «Продажи», субсчет 1 «Выручка», и дебета счета 51 «Расчетные счета». Рост этого показателя указывает на ухудшение управления дебиторской задолженностью и на «замораживание» части денежных средств, которые могли бы быть использованы для поддержания текущей деятельности компании.
4. Оценка доли сомнительной задолженности в структуре дебиторской задолженности.
Рост доли сомнительной задолженности может говорить о повышенных рисках невозврата средств и возможности образования просрочек. Для управления сомнительными долгами рекомендуется создавать резервы по следующим проводкам:
Дебет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы»
Кредит 63 «Резервы по сомнительным долгам».
5. Определение реальной суммы дебиторской задолженности.
Анализ реальной стоимости дебиторской задолженности имеет значение для других заинтересованных сторон, таких как собственники, оценщики, аудиторы и финансовые аналитики. Для расчета реальной величины долга с учетом обесценивания денежных средств за время просрочки используется следующая формула:
где:
— Ндз — наращенная (реальная) сумма дебиторской задолженности;
— Пдз — первоначальная сумма долга;
— Ср — годовая ставка рефинансирования;
— Сп — соотношение срока задержки платежа (в днях или месяцах) к числу дней или месяцев в году.
Стандартизация учета дебиторской задолженности подразумевает внедрение единой системы правил и процедур, которые регулируют весь цикл операций, связанных с регистрацией, признанием и оценкой задолженности. Такой подход позволяет исключить разночтения в методах учета, что повышает прозрачность и надежность финансовой отчетности компании. Единые принципы признания задолженности обеспечивают, что все финансовые операции, связанные с отсрочкой платежей, фиксируются и оцениваются в соответствии с унифицированными стандартами, что упрощает контроль за состоянием дебиторской задолженности [2].
Процедуры оценки резервов по сомнительным долгам позволяют оценить риск невозврата задолженности и вовремя сформировать резервы, минимизируя влияние на финансовые результаты компании. Описание порядка списания безнадежной задолженности упрощает процесс фиксации безнадежных долгов, делая его более прозрачным и прогнозируемым для управления ликвидностью. Учет сроков погашения долгов обеспечивает более точный контроль над выполнением обязательств со стороны клиентов, позволяя компаниям быстрее реагировать на потенциальные проблемы с платежами.
Стандартизация позволяет управлять рисками дебиторской задолженности и унифицировать подходы к оценке и управлению рисками. Создание единой системы оценки кредитоспособности клиентов позволяет оценивать риски при заключении сделок и минимизировать вероятность возникновения проблем с оплатой. В случае возникновения просроченной задолженности стандартизация помогает унифицировать методы ее урегулирования [3].
Таким образом, стандартизация способствует созданию прозрачной системы взаимодействия с клиентами на всех этапах управления задолженностью, что повышает эффективность контроля за рисками и снижает вероятность неплатежей.
Литература:
1 Евстафьева И. Ю. Финансовый анализ: учебник и практикум для вузов / И. Ю. Евстафьева [и др.]; под общей редакцией И. Ю. Евстафьевой, В. А. Черненко. — Москва: Издательство Юрайт, 2023. — 337 с.
2 Захаров И. В. Бухгалтерский учет и анализ: учебник для вузов / И. В. Захаров, О. Н. Тарасова; под редакцией И. М. Дмитриевой. — 3-е изд., перераб. и доп. — Москва: Издательство Юрайт, 2024. — 415 с.
3 Корнейчук Б. В. Макроэкономика. Продвинутый курс: учебник и практикум для вузов / Б. В. Корнейчук. — 2-е изд. — Москва: Издательство Юрайт, 2024. — 405 с.
4 Коротков Э. М. Антикризисное управление: учебник для вузов / Э. М. Коротков. — Москва: Издательство Юрайт, 2024. — 406 с.
5 Корягин Н. Д. Антикризисное управление: учебник и практикум для вузов / Н. Д. Корягин [и др.]; под редакцией Н. Д. Корягина. — Москва: Издательство Юрайт, 2023. — 367 с.
