В статье автор анализируетструктуру и динамику показателей бухгалтерской отчетности АО «Россельхозбанк» за 2021–2023 гг.
Ключевые слова: банковская деятельность, бухгалтерский баланс, отчетность.
Акционерное общество «Российский Сельскохозяйственный банк» (АО «Россельхозбанк») был основан в 2000 году из государственного капитала в целях развития национальной кредитной системы для агропромышленного сектора, на сегодняшний день является одним из крупнейших универсальных коммерческих банков России. Банк имеет универсальную лицензию, что он имеет право осуществлять все банковские операции, указанные в федеральном законе «О банках и банковской деятельности».
Сегодня банк является лидером на рынке финансирования АПК (самой динамично развивающейся отрасли), а также на рынке финансирования сезонных работ. Банк имеет более 1400 офисов, 30 тысяч сотрудников, 10 миллионов розничных и корпоративных клиентов. АО «Россельхозбанк» принадлежит собственная цифровая экосистема сервисов для АПК и сельских территорий.
Для оценки текущих результатов и динамики показателей деятельности АО «Россельхозбанк» был проведен анализ бухгалтерской отчетности за 2021–2023 гг. [1] посредством применения методов горизонтального и вертикального анализа.
Далее будет проведен анализ структуры и динамики показателей бухгалтерского баланса АО «Россельхозбанк» 2021–2023 гг.
Наблюдается динамика роста объемов активов за рассматриваемый период: так общая сумма активов на конец 2023 г. составила 4 722 млрд. рублей, что на 11 % больше, чем в прошлом году. Ссудная задолженность имеет наибольший удельный вес в структуре активов, поскольку кредитование — основной вид деятельности банка, приносящий ему больше всего дохода. Объем активов увеличивался соразмерно увеличению объемов ссудной задолженности, так на конец 2023 г. размер ссудной задолженности вырос на 10 % по сравнению с данными на конец 2022 г. Структура ссудной задолженности АО «Россельхозбанк» включает в себя суммы кредитов, выданных физическим и юридическим лицам (микробизнесу, малому, среднему и крупному бизнесу), а также межбанковские и другие кредиты.
Другой немаловажной статьей активов являются вложения в ценные бумаги, по своему удельному весу занимающая третье место. Тем не менее наблюдается динамика уменьшения ее размера на 25 % между 2021 и 2022 гг, и на 9 % между 2022 и 2023 гг. На конец 2023 г. сумма вложений в ценные бумаги и иные финансовые активы составила 225 793 млн. В данную сумму входят также средства, размещенные на корреспондентских счетах Центрального банка, что является обязательным требованием [2, с. 59].
Обязательной статьей баланса является резерв на возможные потери по ссудам. Он используется для покрытия непогашенной клиентами ссудной задолженности. За счет заранее отложенных средств затем проводят списание с баланса безнадежных ссуд. Центральный банк ведет строгий контроль за исполнениями его требований в части резервирования. Каждую ссуду подлежит оценивать с точки зрения наличия признаков обесценения: в части финансового положения заемщика и качество обслуживания долга.
В структуре активов также размещены долгосрочные активы, предназначенные для продажи — это нематериальные активы, основные средства и другие активы, которые долгое время не используются банком и в связи с этим подготовлены к продаже. В 2021 г. их сумма составила 950 млн рублей и в дальнейшем активно сокращалась — до 246 810 млн рублей в 2023 г. Данный факт свидетельствует о том, что банк регулярно проводит инвентаризации и реализует неактуальные активы, получая от этого дополнительные денежные средства, которые можно определить на доходы, либо направить на приобретение других активов. Так, наблюдается динамика постепенного увеличения значения статьи основных средств и нематериальных активов на 2 % между 2021 и 2022 гг., и на 9 % между 2022 и 2023 гг. Можно сделать вывод, что банк следит за состоянием своего оборудования, материально-технического оснащения, стараясь обновлять его по мере необходимости в целях соответствия современным требованиям.
Далее будет рассмотрен следующий раздел бухгалтерского баланса — пассивы. Данный раздел включает собственные и заемные средства банка. Наибольший удельный вес в структуре пассивов имеют средства клиентов, оцениваемые по амортизационной стоимости. В данную строку баланса включатся счета и вклады, соответствующие определенным требованиям: они удерживаются на балансе и у банка есть обязательства по их возврату и выплате процентов в определенные сроки. Наблюдается динамика роста данного показателя — на 14 % между 2022 и 2023 гг.
Суммы статьи вкладов клиентов физических лиц растут на протяжении рассматриваемого периода высокими темпами, что говорит о заинтересованности клиентов в предложениях банка и их доверии к нему. Так в 2022 г. наблюдался рост на 10 % по сравнению с 2021 г., а в 2023 г. значение показателя составило 1,9 млрд. рублей, что на 17 % больше, чем в 2022 г.
Статьи баланса с 19 по 22 — это обязательства банка, которые не связаны с привлечением денежных средств. Недоплата текущего налога и отложенные налоговые обязательства указывают на необходимость увеличить налог в следующем году из-за особенностей налогового учета, данный показатель имеет практически нулевую динамику.
Третий раздел бухгалтерского баланса представляет собой собственный капитал банка. Данный раздел является показателем надежности для клиентов банка, в первую очередь для вкладчиков. В связи с этим Центральный банк и надзорные органы осуществляют контроль за ним. Наблюдается положительная динамика роста собственного капитала и средств акционеров как основной статьи этого раздела. На конец 2023 г. размер уставного капитала АО «Россельхозбанк» составил 522 млрд. рублей. Последний раз выпуск акций состоялся 28 декабря 2022 г. в размере 17 млрд. рублей, за счет чего был увеличен уставный капитал. Форма выпуска акций — закрытая подписка, круг приобретателей — Росимущество.
Размер резервного фонда на протяжении рассматриваемого периода увеличивался: на 25 % в 2022 г. по сравнению с 2021 и на 14 % в 2023 г. по сравнению с 2022 г. На конец 2023 г. размер резервного фонда составил 20 млрд. рублей. Резервный фонд формируется за счет чистой прибыли отчетного года в целях формирования «подушки безопасности» и покрытия убытков, возникающих в процессе деятельности банка.
За последние три года наблюдается непокрытый убыток, что говорит о превышении расходов над доходами банка. Данный фактор с негативной стороны характеризует результаты деятельности банка.
Далее будет рассмотрена другая немаловажная форма отчетности — отчет о прибылях и убытках АО «Россельхозбанк». Как известно, совокупный доход банка поступает из двух источников: процентный доход от кредитов, ценных бумаг, а также комиссионные и плата за обслуживание кредитов, операции на депозитных счетах, комиссионные за операции с кредитными картами и комиссионные за использование сейфов [3, с. 121].
Так, за рассматриваемый период видна динамика роста процентных доходов, а также такого показателя как ЧПД (чистый процентный доход банка), данная статья доходов банка, которая представляет собой разность между всеми процентными доходами и всеми процентными расходами за определенный период. У традиционных консервативных банков данный показатель является основным источником доходов. Его положительная динамика свидетельствует об эффективности деятельности банка.
В тоже время значения показателя ЧКД (чистый комиссионный доход), представляющего собой доходы банка, которые он берет за совершение операций своими клиентами, такие как плата за банковский перевод, комиссия при осуществлении платежей и др., незначительно уменьшилось на конец 2023 г., за счет уменьшения комиссионных доходов банка.
Наиболее значимым показателем успешности деятельности в данной форме отчетности является прибыль после налогообложения. За рассматриваемый период ее значения росли быстрыми темпами. Так в 2022 г. темп прироста составил 41 %, а в 2023 г. значение показателя составило 9 млрд. рублей, а темп роста — 82 %.
Литература:
- Россельхозбанк. Раскрытие информации. URL: https://www.rshb.ru/about/reports-conclusion (дата обращения 22.09.2024)
- Горелая Н. В. Основы банковского дела: учебное пособие / Н. В. Горелая, А. М. Карминский; под ред. А. М. Карминского. — Москва: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2023. С. 59–67.
- Банковское дело и банковские операции: учебник для обучающихся в высших учебных заведениях по направлениям подготовки УГСН 38.00.00 «Экономика и управление» /под ред. М. С. Марамыгина, Е. Г. Шатковской. — Екатеринбург: Изд-во Урал. ун-та, 2021. С. 121–129.
