В данной статье обращено внимание на проблемы, возникающие у работников ИП, в случае смерти ИП. Особый акцент сделан на одну из существенных проблем: сложность, а в ряде случаев невозможность получения заработной платы и пособий. Проанализировано текущее состояние законодательства, предложены пути усовершенствования законодательной базы и способы повышения уровня защищенности работающих граждан со стороны государства. Выдвинуто предложение о введении лимитов по численности персонала и обороту для ИП, при достижении которых ИП следует регистрировать ООО. Также рассмотрен вариант, приравнивающий ситуацию смерти ИП к ситуации сокращения персонала, описанной в ТК РФ, предложен вариант упрощенного порядка расчета выходных пособий.
Ключевые слова : наследственное право, бизнес, предпринимательская деятельность, правовой режим имущества индивидуального предпринимателя, распределение наследства, оплата труда, прекращение трудовых договоров.
This article draws attention to the problems that arise for individual entrepreneurs in the event of the death of an individual entrepreneur. Particular emphasis is placed on one of the significant problems: the difficulty, and in some cases impossibility, of receiving wages and benefits. The current state of legislation is analyzed, ways to improve the legislative framework and ways to increase the level of protection of working citizens by the state are proposed. A proposal has been put forward to introduce limits on the number of personnel and turnover for individual entrepreneurs, upon reaching which the individual entrepreneur should register an LLC. An option was also considered that equates the situation of the death of an individual entrepreneur with the situation of personnel reduction described in the Labor Code of the Russian Federation, and a variant of a simplified procedure for calculating severance pay was proposed.
Keywords : inheritance law, business, entrepreneurial activity, legal regime of property of an individual entrepreneur, distribution of inheritance, remuneration, termination of employment contracts.
Президент РФ в своих выступлениях неоднократно уделял внимание вопросам социальной поддержки граждан. 21 февраля 2023 года Президент России обратился к Федеральному Собранию с посланием, в ходе своего выступления Владимир Путин анонсировал увеличение и расширение действующих социальных мер поддержки. 16.03.2022 Президент России издал указ № 121 «О мерах по обеспечению социально-экономической стабильности и защиты населения в Российской Федерации». П.5 ст.37 конституции РФ гарантирует работающим гражданам оплачиваемый ежегодный отпуск. В настоящей статье рассмотрим один из имеющиеся законодательных пробелов, который в некоторых случаях приводит к возникновению ситуаций, противоречащих государственной политике по защите и поддержке интересов работающего населения. Такой пробел возникает в момент смерти индивидуального предпринимателя, имеющего работников.
Бизнес в Российской Федерации можно вести в различных юридических формах. По данным Статистики по государственной регистрации ЮЛ и ИП, размещенной на сайте Федеральной Налоговой Службы, на 01.12.2023 года самыми востребованными формами ведения бизнеса в Российской Федерации являются ИП (зарегистрировано и действует на 01.12.2023 4262633 штук), ООО (зарегистрировано и действует на 01.12.2023 2526356 штук), АО (зарегистрировано и действует 51717 штук). Данные юридические конструкции могут выступать в качестве работодателей.
Базовые основы взаимоотношений между работником и работодателем определены в Трудовом кодексе Российской Федерации. Хорошего работника нельзя уволить одним днем. В статье 180 ТК РФ описан механизм действий работодателя в ситуации сокращения сотрудников. В день увольнения работник получает заработную плату и компенсацию неиспользованного отпуска, ему выдается набор справок, предусмотренных законодательством РФ, работодатель отчитывается в Социальный фонд России о факте увольнения сотрудника, сдавая форму ЕФС-1. Нельзя сократить беременную женщину. Из данных выдержек становится понятна общая концепция отношений, которые должны складываться между работником и работодателем. Государство всячески защищает интересы работника. Отдельно отметим, что для работодателя предусмотрена также ответственность за нарушение сроков выплаты заработной платы.
Рассмотрим, что происходит с работниками ИП в ситуации смерти ИП. Во-первых, моментально прекращают свое действие все трудовые договора, которые были заключены ИП (пункт 6 части 1 статьи 83 Трудового кодекса РФ). Для работника на практике эта ситуация эквивалентна увольнению одним днем без выплаты каких-либо денежных компенсаций, отличие только в гипотетической возможности что-то когда-то взыскать с наследников. Беременная женщина попадает в разряд неработающих и лишается права на ряд пособий. Например, в случае если ее доход у ИП за предыдущие 2 года был выше установленных лимитов (в 2022–1 032 000 рублей, а в 2023–1 917 000 рублей.), то она получила бы в 2024 году при продолжительности декрета 140 дней пособие по беременности и родам в размере 565 561,64 рубля. Статус безработной ее лишает этой выплаты, хотя данная выплата в конечном счете финансируется не за счет средств индивидуального предпринимателя. Очевидно, что сложившаяся ситуация противоречит концепции взаимоотношений между работником и работодателем, изложенной в трудовом кодексе и, следовательно, требуется ее законодательное устранение.
Вышеобозначенная проблема усугубляется еще тем, что индивидуальный предприниматель — это не конструкция, предназначенная для оформления небольшого семейного бизнеса. Наоборот, индивидуальный предприниматель может заключить неограниченное количество трудовых договоров, а обороты его предпринимательской деятельности могут достигать миллиардных значений. Например, в статье «Исследование РБК: как ИП в России получают миллиарды от государства» [6] приведен перечень индивидуальных предпринимателей, которые заключили государственные контракты на несколько миллиардов рублей.
В настоящее время происходит активная трансформация отчетности, которую необходимо сдавать работодателям. Не позднее одного рабочего дня с момента заключения трудового договора работодатель сдает в территориальное отделение Социального фонда России форму ЕФС-1, в котором содержатся сведенья о принятом работнике, должности, на которую он принят и документе, на основании которого он принят. Также ежемесячно работодатель отчитывается по своим сотрудникам и сдает в Социальный фонд России форму «Персонифицированные сведения о физических лицах»», в которой указываются данные обо всех сотрудниках и о суммах, выплаченных им. Таким образом государственные органы в момент смерти ИП обладают достоверной информацией о тех лицах, с которыми у ИП были заключены трудовые договора ИП и о суммах, которые ИП выплачивал своим работникам.
Среди научных публикаций мало внимания уделено данной проблеме, большинство авторов сходятся во мнении о необходимости внесения изменений в законодательство. Специалист в области наследственного права Н. Ю. Рассказова выразила точку зрения о том, что необходимо четкое разграничение сделок, совершенных лицом в качестве индивидуального предпринимателя и в качестве физического лица, должна быть определена судьба гражданско-правовых договоров, заключенных индивидуальным предпринимателем, следует регламентировать влияние его смерти на трудовые, административные и иные правоотношения, участником которых он был. Т. А. Филиппова в своих работах уделяла внимание вопросам возможности применения договора доверительного управления имуществом ИП после его смерти. [2]
Некоторые ученые в научной литературе высказывали мнения о необходимости более качественного урегулирования имущественного положения индивидуального предпринимателя. М. Д. Шапсугова предлагает для решения этого вопроса предусмотреть обязательное наличие обособленного имущества, используемого для занятия предпринимательской деятельностью [4]. Сходную позицию имеет О. И. Холина, которая отмечает, что ответственность, независимо от вины, предполагает ответственность имуществом, используемым в предпринимательской деятельности (ограниченная ответственность). Именно в этих целях необходимо обособление имущества индивидуального предпринимателя, используемого в предпринимательской деятельности, в фонды [3].
Очевидно, что в случае обособления имущества, используемого для предпринимательской деятельности, вопросы, связанные с выплатой обязательств, возникших в результате предпринимательской деятельности, находили бы более простое решение.
В связи с вышеизложенным, предлагаю рассмотреть несколько способов защиты интересов граждан, заключивших трудовые отношения с ИП, выступающим в качестве работодателя:
- Приравнять расторжение трудового договора в связи со смертью ИП к сокращению персонала (Статья 180 Трудового кодекса РФ). Государственные органы обладают информацией о выплатах сотруднику за предшествующие периоды. По этим данным возможно определить среднемесячный доход. Законодательно можно закрепить относительно простой способ расчета компенсационной выплаты работнику: выплата 3-х средних окладов. Можно более сложный механизм: на основе сданных отчетов и анализа банковской выписки с расчетных счетов ИП определить количество дней неиспользованного отпуска, установить период, за который не выплачена заработная плата, рассчитать долг по заработной плате с учетом полученных авансов. И в результате выплатить: долг по заработной плате, компенсацию неиспользованного отпуска, 2 средних оклада. Начисленные суммы можно оформлять в виде документа, аналогичного судебному приказу. Если на расчетном счете ИП или на его счетах, как физлица, имелись денежные средства, то проводить с них незамедлительное списание.
- Создать институт завершения обязательств ИП. По аналогии с доверительным управляющим в ООО, назначается лицо, которое анализирует доступную информацию по ИП. Данное лицо должно обладать полномочиями по получению копий сданных отчетов, выписок с расчетного счета ИП, иметь доступ к программам, содержащим сведенья об обороте товаров, подлежащих обязательной маркировке. В первую очередь уполномоченное лицо завершает все срочные дела, такие как выплата заработной платы, инвентаризация и отгрузка срокового товара, таможенное оформление ввезенного товара и т. д. Во вторую очередь рассчитывает налоги, подлежащие уплате в бюджет. Так как ИП может иметь миллиардные обороты, то не совсем корректно, что в момент смерти ИП исчезает обязанность по уплате налогов за период времени, который не попал в сданную отчетность. Данные суммы могут иметь существенные для бюджета РФ значения.
- Снизить масштаб проблемы. Одну и ту же предпринимательскую деятельность можно вести в различных юридических формах. Например, ООО с учредителем и генеральным директором в одном лице и ИП. Бизнес в виде ООО имеет строго обособленное имущество, используемое для предпринимательской деятельности. У ООО есть обязанность сдавать бухгалтерскую отчетность. В момент смерти единственного учредителя ООО не прекращает свое существование, с сотрудниками не расторгаются трудовые договора. ИП не сдает бухгалтерскую отчетность и не разграничивает личное имущество и имущество, используемое для ведения бизнеса. При сравнении систем налогообложения, видно, что ООО имеет более высокую налоговую нагрузку, чем ИП. Возможно, оптимальным было бы ввести лимиты для предпринимательской деятельности в виде ИП. Например, численность работников, оборот. При достижении пороговых значений Индивидуальный предприниматель обязан был бы открыть ООО и вести свою предпринимательскую деятельность в виде ООО.
Таблица 1
Сравнительная таблица ИП и ООО (единственный учредитель и генеральный директор в одном лице)
|
Наименование показателя |
Индивидуальный предприниматель |
ООО (единственный учредитель и генеральный директор в одном лице) |
Отличия |
|
Ограничение по обороту |
нет |
нет |
Нет |
|
Найм персонала |
ОСНО не ограничено, УСНО до 100 чел. |
ОСНО не ограничено, УСНО до 100 чел. |
Нет |
|
Отчетность по сотрудникам |
Отчетность в ФСС, в ЕНC |
Отчетность в ФСС, в ЕНC |
Нет |
|
Участие в госзакупках |
да |
да |
Нет |
|
Поставки по гособоронзаказу |
нет |
да |
Нет |
|
Возможность ВЭД |
да |
да |
Нет |
|
Налоги на УСНО |
Система Доходы 6 %, Система Доходы минус Расходы 15 %. Полученная прибыль не облагается дополнительными налогами. |
Система Доходы 6 %, Система Доходы минус Расходы 15 %. Полученная прибыль распределяется на дивиденды, с нее уплачивается НДФЛ 13 % (15 %) |
Очевидна выгода статуса ИП: экономия 13 % на налоге НДФЛ. |
|
Налоги на ОСНО |
НДС, НДФЛ 13 % |
НДС, Налог на прибыль 20 %, полученная прибыль распределяется на дивиденды, с нее уплачивается НДФЛ 13 % (15 %) |
Очевидна выгода статуса ИП: отсутствие налога на прибыль 20 %. |
|
Ответственность по долгам |
Отвечает всем своим имуществом |
Учредитель не отвечает по долгам ООО, кроме случаев субсидиарной ответственности |
|
|
Наследование бизнеса |
нет |
да |
|
|
В случае смерти трудовые договора |
Трудовой договор расторгается, персонал не получает расчет при увольнении и заработную плату, есть проблемы с получением справок |
Продолжают действовать |
Подводя итоги, можно сделать вывод, что права работников ИП недостаточно защищены. Необходимо усовершенствование действующих правовых норм и создание удобного и прозрачного механизма выплаты компенсаций и долгов по заработной плате работникам ИП в случае смерти ИП. Также необходимо предоставить возможность беременных сотрудницам получить декретные выплаты напрямую от государства. Данные изменения будут способствовать повышению уровня социальной защищенности граждан.
Литература:
- Батрова Т. А. Наследование бизнес-активов. Уч. пос.-М.: Проспект,2023
- Филиппова Т. А. Наследование имущества индивидуального предпринимателя // Вестник Кемеровского государственного университета. Серия: Гуманитарные и общественные науки. 2021. Т. 5. № 2. С. 182–190.
- Холина О. И. К вопросу об имущественном положении индивидуального предпринимателя как субъекта предпринимательского права // Уникальные исследования XXI века. 2015. № 5. С. 217–224.
- Шапсугова М. Д. Правовое положение индивидуальных предпринимателей по законодательству Российской Федерации: автореф. дис. … канд. юрид. наук. М., 2012. 34 с.
- Юридическая судьба бизнеса при расторжении брака и наследовании: монография / С. В. Алборов, В. К. Андреев, М. И. Бабич и др.; отв. ред. И. В. Ершова, А. Н. Левушкин. — Москва: Проспект, 2019. — 480 с.
- Исследование РБК: как ИП в России получают миллиарды от государства от 13.12.2017 https://www.rbc.ru/own_business/13/12/2017/5a1d68bb9a7947745d083338?from=copy
