Актуальность выбранной темы обусловлена введением в рамках налоговых реформ стандартизованных для всех налогоплательщиков единых налогового счета и платежа, упрощением ведения бухгалтерской отчетности и снижением рисков нарушения налогового законодательства в условиях санкционного и политического давления недружественных стран.
Ключевые слова: ЕНС, единый налоговый счет, единый налоговый платеж.
Одним из этапов совершенствования законодательства в части прозрачности и улучшения налогов и сборов является появление единого налогового счета. С 01.01.2023 всем налогоплательщикам открыт ЕНС.
Это новый способ учета начисленных и уплаченных налогов и взносов. ЕНС пополняется с помощью Единого налогового платежа (ЕНП) до срока уплаты налогов. Поступившая сумма распределяется между обязательствами налогоплательщика.
Использование ЕНС касается всех организаций, индивидуальных предпринимателей и физических лиц. Единый налоговый счет теперь есть у каждого налогоплательщика. Применение нового порядка уплаты и учета налогов — обязательное. Исключение сделано только для самозанятых граждан на налоговом режиме «налог на профессиональный доход» — они могут уплачивать налог как раньше или перейти на Единый налоговый платеж.
Единый налоговый счет в России — это учетная запись, на которую предприниматели и компании вносят все свои налоговые платежи. Введение единого налогового счета было одним из шагов в рамках налоговой реформы в России, направленной на упрощение налогообложения и снижение административных барьеров для бизнеса.
Этот счет позволяет упростить процесс уплаты налогов за счет объединения различных налоговых платежей в одном месте. Предприниматели и компании могут вносить платежи на этот счет в установленные сроки, что помогает избежать штрафов и других негативных последствий, связанных с несоблюдением налоговых обязательств.
Единый налоговый счет также способствует более эффективному управлению финансами и повышению прозрачности перед налоговыми органами. Он помогает предпринимателям поддерживать финансовую дисциплину и соблюдать законодательство о налогообложении.
Преимуществами единого налогового счета является Единый налоговый платеж (ЕНП). Налогоплательщик перечисляет каждый месяц, квартал или год налоги с учетом своей системы налогообложения не разными платежками по отдельным КБК, а Единым налоговым платежом по общим для всех реквизитам. ФНС распределяет их по обязательствам на основании деклараций и уведомлений.
При этом, система налогообложения для налогового агента не меняется. Организации и индивидуальные предприниматели продолжают начислять и платить налоги с применением обычных условий и ставок.
Единый налоговый платеж применяется для налогов, порядок уплаты которых установлен НК РФ. К ним относятся:
— НДС;
— налог на прибыль;
— страховые взносы;
— налог на УСН и ПСН;
— ЕСХН;
— НДФЛ;
— Акцизы;
— имущественные налоги.
Ниже приведен пример расчета единого налогового платежа для организации на УСН.
|
До 2023 года |
С 2023 года |
|
НДФЛ с зарплаты работников — 65 000 руб. |
ЕНП — 395 000 руб. |
|
Страховые взносы за работников на разные КБК — 150 000 руб. |
|
|
Налог на УСН — 180 000 руб. |
Реквизиты для оплаты с 2023 г для всех налогоплательщиков едины и выглядят следующим образом:
|
Получатель |
Казначейство России (ФНС России) |
|
Номер казначейского счета |
03100643000000018500 |
|
КБК для ЕНП |
18201061201010000510 |
|
Наименование банка получателя средств |
ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г Тула |
|
БИК банка получателя средств (БИК ТОФК) |
017003983 |
Вместе с ведением Единого налогового счета и платежа появилась и единая дата — Единый срок уплаты налогов — каждое 28 число календарного месяца. Введение данного срока значительно упрощает введение бухгалтерской отчетности и соблюдения календаря налогоплательщика.
В тоже время, с введением единого срока уплаты налогов не изменились даты оплаты: имущественных налогов физических лиц — срок уплаты 1 декабря, а также страховых взносов ИП в фиксированном размере — срок уплаты 31 декабря и 1 июля.
С введением ЕНС и ЕНП появился поэтапный стандарт учета платежей:
- До 25 числа месяца налогоплательщик подает декларацию или уведомление об исчисленных суммах налогов и взносов;
- На ЕНС фиксируются обязательства по уплате;
- До 28 числа месяца Уплачивается ЕНП: все налоги и взносы — одним платежным документов;
- Далее перечисленная сумма распределяется для погашения обязательств с учетом очередности;
- После распределения на ЕНС формируется общий баланс — сальдо. Оно может быть «+», «-» или 0.
Распределение погашения обязательств также стандартизировано и проводится в следующей очередности:
Первая очередь: Недоимка по НДФЛ, начиная с наиболее раннего срока уплаты;
Вторая очередь: Начисления по НДФЛ с текущим сроком уплаты;
Третья очередь: Недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам начиная с наиболее раннего срока уплаты;
Четвертная очередь (после погашения недоимки по всем платежам): Начисления по иным налогам, сборам, страховым взносам с текущим сроком уплаты;
Пятая очередь: Пени, проценты и штрафы.
В случае, если денег на едином налоговом счете недостаточно на уплату всех налогов, сначала деньги спишутся в счет уплаты НДФЛ, и только остаток распределится пропорционально суммам между оставшимися обязательствами.
Стоит отметить, что для индивидуальных предпринимателей ЕНС единый как для физического лица, так и для ИП. В связи с этим, единый налоговый платеж распределяется по всем обязательствам, вне зависимости от того, для погашения каких налогов предназначалась уплата. При формировании сводного налогового уведомления, имеющаяся сумма на ЕНП, резервируется налоговым органом для уплаты имущественных налогов. Если до 1 декабря появится недоимка по иным налогам и денег на ЕНП будет недостаточно, резерв будет отменен и сумма резервов погасит обязательства с более ранним сроком.
Как видно, с введением Единого налогового счета, а также Единого налогового платежа в 2023 году, система налогов и сборов Российской Федерации значительно модернизировалась. Появились общие стандарты сроков уплаты, реквизиты стали едиными для всех, что позволяет снизить общую бюрократическую нагрузку на налогоплательщика и избавить законопослушных налоговых агентов от штрафов и пени, которые ранее начислялись при ошибочных и потерянных платежах за различные сборы и взносы. Это привело к совершенствованию налогового законодательства РФ и позволило проводить дальнейшие реконструкции в рамках налогового права.
Литература:
- Гринкевич, Д., Агеева О. В ФНС назвали главные проекты по обелению экономики / Д. Гринкевич, О. Агеева. — Текст: электронный // Ведомости: [сайт]. — URL: https://www.vedomosti.ru/economics/articles/2021/09/09/886037-fns-obeleniyu-ekonomiki (дата обращения: 23.02.2024);
- Единый налоговый счет (ЕНС). — Текст: электронный // Федеральная налоговая служба: [сайт]. — URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/ens/ (дата обращения: 23.02.2024).
