Учет финансовых результатов — это завершающий этап деятельности организации, от которого зависят полнота и достоверность отражения доходов и расходов. Основное различие между бухгалтерским и налоговым учетом заключается в том, что бухгалтерский учет используется для внутреннего учета и отчетности организации, в то время как налоговый учет используется для целей налогообложения.
В результате понимание разницы между бухгалтерским и налоговым учетом важно для организации, чтобы она мог соблюдать требования законодательства и оптимизировать свое финансовое состояние.
Ключевые слова: финансовый результат, бухгалтерский учет, расходы, доходы, налоговый учет.
Внастоящее время финансовый результат — это один из основных показателей деятельности любой организации. В современном мире, согласно действующему законодательству, большинство организаций, помимо бухгалтерского учета, ведут также и налоговый учет, для того чтобы правильно рассчитать налог на прибыль.
Основным отличием бухгалтерского и налогового учета является разница во времени признания дохода. В связи с этим бухгалтерская прибыль (убыток) отличается от налогооблагаемой прибыли (убытка). [4].
Бухгалтерская отчетность — это документ, необходимый для наглядности финансово-экономических показателей деятельности предприятия. [1].
Чистая прибыль формируется в системе бухгалтерского учета организации как основа для расчета дивидендов (доходов учредителей) и других сфер использования. Основными показателями являются доходы и расходы, которые влияют на чистую прибыль как финансовый результат деятельности организации за определенный период.
Пример формирования прибыли в текущих условиях рыночной экономики России содержит ряд повторений, или расчетов. Рассмотрим рисунок 1.
Рис. 1. Алгоритм формирования финансового результата
Согласно правилам бухгалтерского учета, доход делится на:
– доход от обычной деятельности;
– прочие доходы.
В налоговом учете доход делится на [5]:
– доход от продаж;
– внереализационный доход.
Между налоговым и бухгалтерским учетом существует разница, которая наблюдается по многим факторам. Ниже рассмотри отличия бухгалтерского и налогового учета [7].
Цель налогового учета — определение налоговой базы по расчету налога на прибыль (общая система налогообложения), налога на доходы физических лиц [2].
Целью ведения бухгалтерского учета является составление точной бухгалтерской отчетности, с помощью которой можно судить о результатах финансово-хозяйственной деятельности предприятия (рис. 2).
Рис. 2. Существующие отличия бухгалтерского учета от налогового
На основе первичных документов осуществляется бухгалтерский учет и налоговый. В нем отражаются все объекты, такие как:
– расчеты по обязательствам, вытекающим из договоров;
– основные средства и нематериальные активы;
– прочие хозяйственные операции.
Объекты учета в бухгалтерии современного предприятия отражаются в документации как в денежном, так и в натуральном выражении. Примеры: штуки, пары; кг, г, тонны; рубли, доллары и т. д.
В налоговом учете расчеты ведутся только в денежных единицах.
Таким образом, бухгалтерский учет — это более широкое понятие, которое применяется в деятельности каждого предприятия.
Согласно правилам бухгалтерского учета, учитываются все без исключения расходные и приходные проводки. При применении налоговых регистров применяются другие «законы»: некоторые затраты (доходы) учитываются не полностью.
Различия в бухгалтерском и налоговом учете финансовых результатов могут возникнуть при расчете амортизации.
В соответствии с бухгалтерским учетом амортизация рассчитывается отдельно в отношении каждого объекта на момент принятия организацией объекта к бухгалтерскому учету [3].
А в налоговом учете, наоборот, организация может применять метод начисления амортизации, выбранный в учетной политике, в отношении всех объектов амортизируемого имущества. Исключение составляют объекты, по которым амортизация может начисляться только линейным методом. Существует также разница в сроках полезного использования основных средств. В бухгалтерском учете срок полезного использования определяется независимо, с учетом определенных особенностей, например, с учетом ожидаемого физического износа, а в налоговом случае амортизация обычно определяется в соответствии с классификацией основных средств [6].
Также расхождения между этими видами учета могут возникать при изменении срока полезного использования основных средств, при применении повышающих коэффициентов, при установлении лимита отнесения объектов к основным средствам. В налоговом учете также существует амортизационная премия, которой нет в бухгалтерском учете. Как известно, амортизационная премия — это единовременное списание части стоимости капитальных вложений, предусмотренное законом.
Еще одно отличие заключается в том, что бухгалтерский учет фокусируется на внутренней финансовой отчетности и требованиях организации, в то время как налоговый учет фокусируется на налогообложении и внешней финансовой отчетности. То есть бухгалтерский учет отвечает на вопросы о текущем состоянии компании и финансовых результатах, в то время как налоговый учет основан на законодательстве и предоставляет информацию для уплаты налогов и финансовой отчетности, представляемой в государственные органы.
Также отличие заключается в сроках ведения учета. Бухгалтерский учет ведется на основе принципа накопления информации, следовательно, регистрация операций требуется в момент их совершения.
Налоговый учет основан на принципе законности: операции регистрируются только после наложения на них налогового штрафа или при необходимости предоставления налоговых документов.
Различия между налоговым учетом и бухгалтерской отчетностью требуют от компании соблюдения серьезных правил бухгалтерского учета для этих двух типов бухгалтерских единиц и обеспечения соблюдения налоговых требований. Рассмотрим более подробно на рисунке 3.
Рис. 3. Различия между бухгалтерским учетом и налоговым учетом
При сравнении бухгалтерского и налогового учет, видны отличия. Обе формы финансовой отчетности рассматриваются как совокупность обобщающей информации о результатах работы за отчетный период. Но они проводятся по разным правилам, в зависимости от системы налогообложения, нормативных актов и изменений в них.
Таким образом, можно сделать вывод, что к выбору методов бухгалтерского и налогового учета следует подходить с большой ответственностью.
Литература:
- Агеева О. А. Бухгалтерский учет: учебник для академического бакалавриата. — М.: Юрайт, 2016. — 274 с.
- Бусыгина Ю. Бухгалтерский и налоговый учет: в чем разница? [Электронный ресурс]. — Режим доступа: https://school.kontur.ru/publications/360 (дата обращения: 28.11.2023).
- Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 № 14-ФЗ (ред. от 05.12.2017) // Собрание законодательства РФ. — 1996. — № 5. — Ст. 410.
- Дьяконова, О. С. Финансовый результат для целей бухгалтерского и налогового учета [Текст] / О. С. Дьяконова // Вестник Нижегородского государственного инженерно-экономического института. — 2015. — № 1(44). — С. 29–36.
- Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 19.02.2018) // Собрание законодательства РФ. — № 31. — 1998. — Ст. 3824.
- Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99: приказ Минфина России от 06.05.1999 № 32н (ред. от 08.11.2010) // [Электронный ресурс] — Режим доступа: http://www. http://base.garant.ru/12115839/ (дата обращения: 28.11.2023).
- Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99: Приказ Минфина России от 06.05.1999 № 33н (ред. от 06.04.2015) // [Электронный ресурс] — Режим доступа: http://base.garant.ru/12115838/ (дата обращения: 28.11.2023).
