В статье автор стремится разобрать понятие налогового планирования и его принципы.
Ключевые слова: понятие, принципы, налоги, планирование.
Налоговое планирование является ключевым фактором для разработки рациональной системы налогообложения для организации.
Для начала следует дать определение налоговому планированию.
Налоговое планирование — это активные и целенаправленные законные действия организации с целью уменьшения налоговых платежей (налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей) [1].
То есть, экономическая эффективность предприятия может быть повышена законным образом за счет уменьшения налогооблагаемой базы путем налогового планирования.
Цели налогового планирования на предприятии можно выделить следующие: сокращение налоговых потерь и уменьшение объема налоговых отчислений.
Анализ текущего законодательства является важным элементом налогового планирования, поскольку законодательные акты зачастую являются сложными и противоречивыми, что позволяет эффективно проводить налоговое планирование с целями минимизации налоговых отчислений. Все заключается в несовершенстве налогового законодательства — количество ситуаций, кейсов и примеров настолько велико, что зачастую невозможно охватить все ситуации.
Таким образом, проводя минимизацию налоговых отчислений предприятия, можно выделить виды налогового планирования.
Экспертами принято разделять налоговое планирование на текущее и стратегическое. Стратегическое налоговое планирование является более общим и менее целенаправленным процессом, нежели текущее налоговое планирование.
Таким образом, процессы стратегического налогового планирования в основном направлены на прогнозирование в долгосрочном периоде. Текущее налоговое планирование представляет собой комплекс мероприятий, направленным на минимизацию налоговых отчислений путем составления графиков, прогнозов и анализа нормативных правовых актов и других источников информации.
Данные источники информации должны регулярно обновляться для получения максимально объективной информации и свежих данных, которые могут быть использованы в целях налогового планирования для снижения объема налогооблагаемой базы предприятия.
Были рассмотрены цели и виды налогового планирования. Далее следует рассмотреть тему налогового планирования более детально и разобрать этапы налогового планирования. Основные этапы налогового планирования были представлены в виде схемы на рис. 1.
Рис. 1. Схема основных этапов налогового планирования
Существует ряд принципов, которых следует придерживаться при проведении налогового планирования:
Во-первых, налоговое планирование должно быть экономически выгодным для предприятия. Реализация налогового планирования требует определенные затраты, например переход на другую систему налогообложения для предприятия или содержания штата специалистов для точной калькуляции налогооблагаемой базы предприятия. Данные затраты должны быть экономически целесообразны, т. е. выгода от процесса налогового планирования должна превышать затраты на данный процесс.
Во-вторых, налоговое планирование требует тщательной работы с документацией. В целом это требуется для всего бухгалтерского учета, но для налогового планирования это максимально важно. Детальный учет хозяйственных операций требуется как для качественной оценки налогооблагаемой базы предприятия, так и для налоговой проверки, и для избежания штрафов со стороны государственных органов.
В-третьих, налоговое планирование является конфиденциальным процессом, а потому требуется соблюдение правил конфиденциальности при реализации налогового планирования. Налоговое планирование является индивидуальным для каждого предприятия, инструменты для снижения объема налоговых отчислений подбираются в зависимости от специфики конкретной компании. Также следует отметить, что способы минимизации налогов должны использоваться комплексно, во всем многообразии доступных способов.
В-четвертых, налоговое планирование обязательно следует проводить заблаговременно. Анализ правовых систем и прочих источников информации, а также принятие управленческих решений требует значительного времени. Это означает, что заблаговременное проведение налогового планирования позволит по максимуму раскрыть потенциал предприятия с точки зрения налогообложения.
Помимо принципов налогового планирования следует учитывать также инструменты, которые можно использовать при налоговом планировании [2]. Инструменты налогового планирования представлены в виде схемы на рис. 2.
Рис. 2. Инструменты налогового планирования
Однозначно стоит отметить, что следует отличать налоговое планирование от незаконного уменьшения уплаты налогов. Государство заинтересовано в том, чтобы проводились исследования, устанавливающие единые способы налогового планирования, поскольку в таком случае налогоплательщики смогут уменьшать свою налоговую базу законным путем, таким образом избегая незаконных способов ухода от уплаты налогов, облегчая контроль государства в сфере налогообложения и таким образом сокращая расходы на работу контролирующих служб.
Литература:
1. Налоговое планирование. — Текст: электронный // Audit-it.ru: [сайт]. — URL: https://www.audit-it.ru/terms/taxation/nalogovoe_planirovanie.html (дата обращения: 02.01.2023);
2. Самсонов, Е. А. Модернизация инструментов налогового планирования в организации / Е. А. Самсонов. — Текст: электронный // Научная электронная библиотека «КиберЛенинка»: [сайт]. — URL: https://cyberleninka.ru/article/n/modernizatsiya-instrumentov-nalogovogo-planirovaniya-v-organizatsii (дата обращения: 02.01.2023).
