Учет расчетов по налогам и сборам



В статье авторы пытаются определить эффективность ведения расчетов по налогам и сборам.

Ключевые слова: эффективность, учет расчетов, налоги, сборы, актуальность.

Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора и обобщения информации об имуществе организации и их движении с помощью документального учета всех хозяйственных операций. Не мало важную роль в бухгалтерском учете играет уплата налогов и сборов, так как они являются одними из важнейших экономических регуляторов. Данная тема наиболее актуальна в настоящее время, потому что в условиях рыночных отношений налоги и сборы составляют основу финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики.

Для ведения учета расчетов на предприятии связанные с взиманием налогов и сборов предназначен счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». Чаще всего он взаимодействует со счетами 99 «Прибыли и убытки» и 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Счет 68 предназначен для ведения отчетности связанной с начислением или уплатой налогов в бюджетную систему страны. [1, с.22]

Данный счет является активно-пассивный, так как остаток по счету 68 может быть, как по кредиту, так и дебету. Если на конец отчетного периода образовался дебетовый остаток, значит предприятию следует возмещение денежных средств или произошла переплата. А кредитовый остаток отражает задолженность, которую организация не погасила перед бюджетом.

В соответствии с НК РФ налоги подразделяются на федеральные, региональные и местные. К федеральным налогам относят такие как:

1. налог на добавленную стоимость;
2. налог на доходы физических лиц;
3. налог на прибыль организации;
4. государственная пошлина.

Федеральные налоги устанавливаются федеральным законодательством и обязательны к уплате на всей территории РФ.

К региональным налогам относятся:

1. налог на имущество организации;
2. транспортный налог;
3. налог на игорный бизнес.

К местным налог относятся:

1. земельный налог;
2. налог на имущество физических лиц.

Местные налоги обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образованиях. [5, с.10]

Налогоплательщиками выступают юридические и физические лица, которые юридически обязаны уплачивать налоги и сборы в соответствии с федеральным законодательством за счет собственных денежных средств. [1, с.45]

Налоговый учет — представляет собой систему обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на прибыль на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным Налоговым кодексом.

Так же из выше сказанного можно выделить объекты налогового учета, а именно операции по реализации товаров, имущество, прибыль, доход, либо другой объект, который имеет стоимостную или количественную оценку. На основании данных объектов и сопоставления доходов и расходов, с учетом налогов и сборов, определяются прибыли и убытки организации. Но на основании доходов и расходов организации определяется налоговая база текущего и последующего отчетного периода. [4, с.31]

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» предназначен для правильности произведённых начислений и отчислений налогов и сборов, чаще всего дополнительно организации используют специальные субсчета в них включены подоходные и имущественные выплаты. Субсчета данного счета часто зависят от сферы деятельности организации и выбранного налогового режима. Чтобы сделать правильный анализ по расчетам налогов и сборов и составить грамотно, безошибочно отчетность нужно принимать во внимание все виды процентных ставок. [3, с.15]

Наглядно субсчета счета 68 можно увидеть на рис.1

Рис.1. Субсчета по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам»

В настоящее время использование налогов и сборов является одним из общеэкономических методов обеспечения тесной связи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от видов собственности и организационно-правовой формы. Так как с помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех видов собственности с государственными бюджетами, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, которая помогает привлечению иностранных инвестиций из разных источников, привлечение партнеров, за счет чего формируется доход и прибыль предприятий. [2, с.53]

В деятельности предприятий расчеты с бюджетом по налогам и сборам являются важным объектом бухгалтерского учета. Это обусловлено тем, что налоги и сборы как обязательные платежи, устанавливаемые государством, связаны с качественными показателями деятельности хозяйствующих субъектов.

Основными составляющими системы организации и ведения бухгалтерского учета на счете 68 являются первичный учет и документооборот, инвентаризация, план счетов бухгалтерского учета. На их основании в конце отчетного периода составляется бухгалтерская отчетность и ведется учет расчётов по налогам и сборам. Отчетность по счету 68 требует внимательности и точности, так как нужно учитывать все процентные ставки, все объекты, которые подлежать налогообложению и объекты, которые могу не облагаться налогом. В соответствии с ФЗ РФ «О бухгалтерском учете» ответственность за организацию и ведение бухгалтерского учета несут руководители предприятия. Для эффективной организации бухгалтерского учета организация должна составить разработку плана его организации и рационального использования этого плана. При выборе формы учета организации предприятие должно руководствоваться и обращать внимание на преимущества и недостатки своего предприятие и только исходя из этого составлять план бухгалтерского учета, связанный с расчетом налогов и сборов.

Наиболее актуальной проблемой для российских предприятий является проблема грамотного ведения учета расчетов предприятия с бюджетом по налогам и сборам. Потому что невнимательное и ошибочное ведение таких расчетов, приводит к штрафным санкциям. Из-за этого часто растут суммы непогашенных задолженностей перед бюджетом, происходит наполнение штрафов и пеней, что значительно ухудшает финансовое состояние организации.

Учет расчетом с бюджетом по налогам и сборам является из наиболее важных и сложных систем бухгалтерского учета. Допущенные ошибки в этой сфере ведут за собой серьезные проблемы и большие финансовые потери для организации.

Литература:

1. Бабаев Ю. А. Бухгалтерский финансовый учет. — М.: Издательство «Бухгалтерский учет». — 2013.
2. Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет- М.: ИНФРА-М, 2017.
3. Анциферова И. В. Бухгалтерский (финансовый) учет — М.: Издательство «Перспектива», 2014
4. Юткина Т. Ф. Налоги и налогообложение — М.: ИНФРА-М, 2010.
5. Савицкая Г. В. Экономический анализ — М.: Новое знание, 2008.