В данной статье рассмотрено налоговое консультирование в России и странах мира. Выявлены достоинства и недостатки налогового консалтинга. Определены требования к профессии налогового консультанта.
Ключевые слова: сравнительный анализ, консалтинг, налоговое консультирование, достоинства и недостатки.
This article discusses tax consulting in Russia and the countries of the world. The advantages and disadvantages of tax consulting are revealed. The requirements for the profession of a tax consultant are defined.
Keywords: comparative analysis, consulting, tax consulting, advantages and disadvantages.
На сегодняшний день профессия налогового консультанта актуальна, и она активно завоевывает рынок труда в большинстве развитых стран мира. В каждой стране есть свои особенности и критерии для данной профессии.
Экономисты делят налоговое консультирование на регулируемое государством и саморегулируемое
Россию, как и Ирландию, Нидерланды, Бельгию можно отнести к странам с саморегулируемым рынком налоговых консультантов. А к странам, где действует закон о налоговых консультациях, относятся Германия, Чехия и Словакия.
В настоящее время регулирование деятельности в сфере налогового консультирования в России осуществляет Палата налоговых консультантов. Однако в России ситуация может измениться.
Как отмечают специалисты, «рынок консалтинговых услуг в России нуждается в законодательной закрепленности деятельности налоговых консультантов, однако существуют и противники такого мнения. Противники данного закона считают, что он будет серьёзно тормозить развитие мелких консалтинговых фирм, и это приведет к тому, что рынок консалтинговых услуг будет сильно монополизирован крупными фирмами» [4].
В настоящее время разработан проект федерального закона «О налоговом консультировании» разработан. Однако принятие этого закона откладывается из-за наличия значительного количества замечаний и недостатков.
Практика показывает, что для российских условий отсутствие закона негативно сказывается на развитии профессии. В частности, заключения налоговых консультантов не всегда признаются в налоговых спорах и требуют формального подтверждения юридической или консалтинговой организацией. Специалисты, получившие аттестат налогового консультанта, часто работают бухгалтерами по налоговому учету, что не имеет прямого отношения к налоговому консалтингу.
Требования к налоговым консультантам имеют особенности в разных странах. Так, например, в Германии налоговым консультантом может стать человек, который получил высшее образование. Он должен иметь некоторый опыт в области экономики. Более того, налоговый консультант должен ежегодно сдавать сертификат, иначе лицензия на работу будет аннулирована.
Рассмотрим требования, которые предъявляют к профессии налоговых консультантов в разных странах (табл. 1).
Таблица 1
Требования к профессии налогового консультанта
|
Страна |
Образование и опыт работы |
Экзамен |
Другие требования |
|
Германия |
1) Высшее экономическое или юридическое образование с не менее чем двухлетним стажем работы в налоговом секторе. 2) Высокий профессиональный уровень («бухгалтеры, сдавшие экзамен») с практическим опытом, связанным с налогами, не менее 7 лет. 3) Сотрудники финансовых (налоговых) органов, проработавшие высокопоставленными налоговыми чиновниками не менее 7 лет. |
Необходимо сдать экзамен в виде трех письменных работ и одного устного экзамена. |
Заявитель должен: 1) жить в нормальных материальных условиях; 2) не иметь неоплаченных долгов; 3) не быть злонамеренным неплательщиком 4) не иметь судимости; 5) не иметь проблем со здоровьем. 6) иметь положительную репутацию на предыдущем рабочем месте; 7) быть застрахован от возможных профессиональных рисков. |
|
Польша |
Высшее образование по любой специальности и стаж работы 2 года в качестве помощника налогового консультанта или в налоговом управлении. |
Необходимо сдать экзамен, состоящий из устной и письменной части, которая включает вопросы из следующих областей знаний: — источники права и толкование закона; — налоговый анализ и так далее. |
1) Полная дееспособность к юридическим действиям и полная дееспособность к юридическим действиям; 2) наличие безупречной репутации; образцовое поведение. После сдачи экзамена необходимо пройти двухлетнюю профессиональную практику. |
|
Россия |
1) иметь среднее профессиональное образование по направлению подготовки «Экономика и управление» (код ОКСО — 5.38.00.00) и опыт практической работы по профилю не менее 3 лет; 2) иметь образование не ниже среднего профессионального и дополнительное профессиональное образование (программы повышения квалификации, программы профессиональной переподготовки) в области экономики и управления и опыт практической работы по профилю не менее 3 лет; 3) иметь высшее образование по направлению подготовки «Экономика и управление» (код ОКСО — 5.38.00.00) и опыт практической работы по профилю не менее 1 года; 4) иметь высшее образование и дополнительное профессиональное образование (программы повышения квалификации, программы профессиональной переподготовки) в области экономики и управления, а также опыт практической работы по профилю не менее 1 года. |
Требуется сдать экзамен, охватывающий следующие дисциплины: — налоговое право; — налогообложение юридических и физических лиц; — правовое регулирование экономической деятельности, учет и отчетность, финансово-экономический анализ для целей налогового консультирования; — организация и методика налогового консультирования. |
Не предъявляются. |
Источник: [3]
Как видно из сравнительного анализа требований к специалистам в сфере налогового консультирования наиболее серьезные требования к образованию и опыту работы предъявляются в Германии. Кроме этого в Германии значительны дополнительные требования, связанные с опытом работы, а также требования, определяющие дееспособность и деловую репутацию специалиста. Так же обращают на себя внимание дополнительные требования в Польше, в частности, требование двухлетней профессиональной практики после сдачи экзамена.
Требования к образованию в европейских странах серьезнее, чем в России: рассматриваются только кандидаты с высшим образованием. При этом в Польше не требуется экономическое образование, но это компенсируется двухлетней практикой в области налогового консультирования.
В российской практике могут заниматься этой деятельность как специалисты с высшим образованием, так и со средним образованием, а необходимый опыт практической деятельности соответственно ограничен 1–3 годами.
Очевидно, что даже на таком сравнении можно сделать вывод, что требования, предъявляемые в России, менее строгие, чем в других странах. Что в результате может отразиться на уровне профессиональной подготовки и на качестве работы.
Следует отметить, что в настоящее время изменяются требования к налоговым консультантам в связи с вступившим в действие 01 марта 2022 года Профессиональным стандартом «Консультант по налогам и сборам». Стандарт в основном сохраняет существующие требования. Но в отношении квалификационного уровня 8 трудовой функции «Управление процессами и контроль качества налогового консультирования в организации» (квалификационный уровень 8) допускается только высшее образование и дополнительное профессиональное образование и не менее пяти лет опыта работы в сфере налогового консультирования и налогообложения.
Таблица 2
Преимущества и недостатки налоговых консультантов
|
Зарубежные консультанты |
Российские консультанты |
|
|
Недостатки |
1. Очень высокая стоимость услуг. 2. Высокие требования к организации и подготовке клиентов. 3. Прямая передача зарубежного опыта, стандартные решения. 4. Широкое использование стажеров. 5. Широкая практика передачи работ на субподряд |
1. Они не имеют веса на международном уровне. 2. Недостаточное знание зарубежного опыта. 3. Представленные рекомендации не всегда убедительны. 4. Используемый набор инструментов не всегда достаточно протестирован. 5. Отсутствие внимания к юридической чистоте и документированию проектов |
|
Достоинства |
1. Хорошее знание методов консультирования. 2. Как правило, большой опыт консультирования. 3. Хорошая теоретическая подготовка. 4. Культура бизнеса. 5. Хорошее юридическое и документальное обслуживание консультационного процесса. |
1. Зарплаты ниже. 2. Хорошая ориентация в современной экономической и политической ситуации. 3. Обладая высоким интеллектуальным и образовательным потенциалом. 4. Наличие гибкости мышления и подхода в решении нестандартных проблем. 5. Синтез зарубежного и российского опыта. |
Источник: [3]
Надо признать, что профессия налогового консультанта очень специализирована в рамках одной страны и национального налогового законодательства. Это связано с тем, что налоговое законодательство в разных странах достаточно сложное, существенно различается по законодательным нормам и практике применения. Нужно принимать во внимание и частые значительные изменения в налоговом законодательстве. Специалисты по налоговому консультированию из других стран, как правило, единичны и их подготовка очень дорогая. Такие специалисты сосредоточены в международных юридических и консалтинговых компаниях. Можно сделать вывод, что в текущей ситуации деятельность таких организаций будет сокращена или прекращена. Поэтому подготовка налоговых консультантов будет являться важной задачей для обеспечения потребности в этом виде услуг.
По данным Палаты налоговых консультантов в настоящее время с России 4235 аккредитованных специалистов [7]. При этом определенная часть из этих специалистов не занимается налоговым консалтингом.
Очевидно, что такое количество недостаточно для России. Ведь только индивидуальных предпринимателей и микропредприятий, которые в подавляющем большинстве требуют налогового консультирования при составлении налоговых деклараций и осуществлении расчетов с бюджетом, зарегистрировано более 3,6 млн [8].
Большой спрос на эти услуги и у физических лиц- налогоплательщиков. В настоящее время эту нишу на рынке услуг налогового консультирования занимают бухгалтеры и аутсорсинговые бухгалтерские организации. Однако, такая ситуация сложилась только из-за недостатка профессиональных налоговых консультантов.
Таким образом, можно утверждать, что профессия налогового консультанта нужна в России, и это доказывается спросом на нее как со стороны претендентов на профессию, так и со стороны клиентов.
Изучение европейского опыта налогового консультирования и ситуации в России позволяет сделать вывод, что профессия налогового консультанта и деятельность в этой сфере имеет большие перспективы и развивается. Направлениями развития могут быть:
– совершенствование законодательной базы налогового консалтинга как общественно значимой деятельности,
– повышения уровня квалификации налоговых консультантов ежегодно, а не раз в три года, как это предусмотрено сейчас Профессиональным стандартом.
– повышения качества услуг налоговых консультантов путем создания системы контроля качества, например, через СРО,
– продвижение этой деятельности на рынке профессиональных услуг и повышение доверия к профессии налогового консультанта.
Развитие налогового консультирования улучшит налоговые показатели по всей стране. Уменьшится количество ошибок, совершаемых налогоплательщиками, а следовательно, снизятся штрафы и уменьшится задолженность, что в итоге будет способствовать улучшению налоговой культуры общества.
Литература:
- Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 г.) (с учетом поправок, внесенных законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30 декабря 2008 г. № 6-ФКЗ, от 30 декабря 2008 г. № 7-ФКЗ, от 5 февраля 2014 г. № 2-ФКЗ, от 21 июля 2014 г. № 11-ФКЗ) // СЗ РФ. 2014. № 31. Ст. 4398.
- Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ (ред. от 29 июня 2015 г.) (с изм. и доп., вступ. в силу с 15 сентября 2015 г.) // СЗ РФ. 2000. № 32. Ст. 3340.
- Рундел, Л. П. Налоговое консультирование: учебник и практикум для вузов / Л. П. Грундел. — Москва: Издательство Юрайт, 2021. — 257 с. — (Высшее образование). — ISBN 978–5–534–11774–5. — Текст: электронный // Образовательная платформа Юрайт [сайт].
- https://www.business.ru/
- https://www.audar-urist.ru/articles/101/nalogovyy-konsalting
- https://palata-nk.ru/reestr/reestr-nalogovyh-konsultantov/
- https://xn--h1ari.xn--p1ai/Main/StatisticalInformation.
