Проблемные аспекты расследования налоговых преступлений

Ключевые слова: налоговые преступления, методики расследования налоговых преступлений, Налоговый кодекс РФ, система налогообложения, уклонение от уплаты налогов.

В настоящее время, да, впрочем, как и всегда, основным и главным инструментом регулирования экономических отношений в Российской Федерации являлась система налогообложения, а источником формирования бюджета страны и регионов в целом являются различные социальные сборы и налоговые платежи.

Сейчас в особенно сложное и очень важное время для нашего государства Правительство по поручению Президента создает различные государственные и социальные программы, а также меры поддержки, не только граждан, но и бизнеса. Все эти инструменты обеспечивают существование и функционирование нашей страны и формируются непосредственно из средств бюджета. Общие положения налоговой системы, а также налоги, сборы и другие обязательные к уплате платежи отражены в специальном документе и называется он — Налоговым кодексом РФ. А вот вопросы использования налогов и налогообложения регламентируются отдельным множеством постановлений, приказов, распоряжений и инструкций, действующих на территории Российской Федерации.

Ни для кого не секрет, что большое количество налогоплательщиков стремится свести к минимуму свои расходы, а именно налоговые платежи и сборы, и не всегда эти действия бывают выполнены законными способами. Чаще всего происходит не регистрация лиц как налогоплательщиков, а также существенное занижение и сокрытие своих доходов от налогообложения, и в огромном количестве уклонение от подачи налоговых отчетностей или представление так называемых «нулевых деклараций». Из-за того, что бюджет государства недополучает значительные средства, это негативно сказывается на экономической и финансовой жизни нашей страны. Криминальное финансовое поведение можно выявить у определённого круга субъектов, которые изначально нацелены на сокрытие своих доходов, либо намеренно не желающих уплачивать взносы и налоги. Такая обстановка является прямым толчков для активной и неотлагательной борьбы с преступлениями налогового характера [1].

Количество преступлений в сфере налогообложения значительно выросло как в количественном отношении, так и в части размера ущерба. По оценке специалистов МВД, ущерб от налоговых деяний, такого характера достиг почти 85 млрд рублей. В 2019 году было зафиксировано 4 503 налоговых преступления, в 2020-м — 4 872 (плюс 8,2 %), в 2021-м — 5 543 (плюс 13,8 %). Рост в сфере налоговых преступлений за 2019–2021гг. отражен в таблице № 1

Таблица 1

Рост налоговых преступлений 2019–2021гг .

До 2019 года статистическое количество налоговых преступлений снижалось, поскольку изменялась методология подсчета — разные составы УК РФ то относились, то не относились к налоговым преступлениям для целей статистики. По данной причине можно сказать лишь, что темп прироста количества налоговых преступлений в 2021 году усилился значительно по сравнению с предыдущим годом. Одной из главных причин такого прироста числа налоговых преступлений можно считать последствия пандемии короновируса. В значительной степени тяжкое положение предпринимателей во время пандемии, напрямую обусловлено необходимостью соблюдения антиковидных ограничений, перевода практически всех сотрудников на удаленную работу, иногда это и вовсе прекращения работы организаций в отдельных отраслях и другими подобными факторами, рождает потребность в поиске средств для восстановления своего финансового и экономического положения. В ряде случаев такой поиск приводит не только к законному налоговому планированию и поведению, но и к преступному уклонению от уплаты налогов и сборов, сокрытию своих доходов, имущества, выплате так называемых «серых» зарплат [3].

Несмотря на огромное количество проводимых мер по декриминализации налоговых преступлений, число возбужденных уголовных дел по уклонениям от уплаты налогов и сборов остается стабильно очень высоким. Что очень показательно, из возбужденных уголовных дел в суд поступает примерно 10 % от общего выявленного количества преступлений. Почти 90 % возбужденных дел прекращаются на стадии предварительного следствия или возвращаются судом на дополнительное расследование, в том числе из-за неудовлетворительного расследования, недоказанности вины в совершении именно умышленного уклонения от уплаты налога, и недостаточного или неточного исследования криминалистических обстоятельств совершенного деяния.

Достаточно актуальным и значимым становится реализация криминалистического анализа налоговых преступлений, выявление и раскрытие типичных способов и следов совершения данных преступлений, других элементов, составляющих основу предмета доказывания. Обладая высоким образовательным уровнем в данной сфере и используя специализированные знания, в том числе созданных специально для этого организаций, такие налогоплательщики постоянно усложняют модели сокрытия ими финансово-хозяйственных операций, затрудняя выявление деяний. Среди всех налоговых преступлений, предусмотренных Уголовным кодексом РФ, такой вид как уклонения от уплаты налогов является наиболее распространенным.

Наличие большого количества проблем криминалистического обеспечения процесса расследования налоговых преступлений обуславливает необходимость разработки научных основ борьбы с этими преступлениями. Разработка основ методики расследования налоговых преступлений является одним из важнейших направлений криминалистических исследований. Особенно это приоритетно в условиях часто меняющегося налогового законодательства, введения одних и отмены других видов налогов и сборов. Такие преступления являются достаточно новыми в криминалистике и специфичными для расследования, поэтому здесь так же необходимо определение концептуальных основ расследования уклонений от уплаты налогов, что имеет огромное значение как для расследования, так и для судов. Основы методики расследования закладывают фундамент разработки частных методик расследования налоговых деяний в актуальных сферах экономической деятельности. Это создаст условия для обеспечения экономической безопасности России в налоговой сфере и позволит повысить потенциал правоохранительных органов по формированию более совершенной системы противодействия криминальным процессам в экономике нашей страны [1].

По моему мнению, для улучшения качества расследования дел по налоговым преступлениям, следователям необходимо более детально изучать основы методики расследования налоговых преступлений. В наше время все чаще применяются электронные и компьютерные технологии по уклонению от уплаты налогов, поэтому следственным органам необходимо так же хотя бы иметь представление, а лучше хорошо разбираться в налоговом законодательстве, и так же более подробно заниматься исследованием различных документов официального и неофициального учета, налоговых и бухгалтерских отчетностей. Еще на этапе выявления налоговых преступлений необходимо сразу начинать формирование доказательной базы. Так как именно на этом этапе вскрываются основные и очень важные детали и следы преступления, где определяется его субъект, вина, размер причиненного ущерба. Специфика расследования состоит и в том, что основу доказывания факта преступления, изобличения в нем конкретного лица, доказывания его вины составляют именно документы. Важным материалом могут послужить данные статистики за несколько последних лет, а также материалы уголовных дел об уклонении от уплаты налогов, расследовавшихся в различных регионах нашей страны, и материалы об отказе в возбуждении уголовных дел этой категории. Анализировать опубликованные в периодической печати, специальных изданиях и на электронных платформах данные и материалы о конкретных налоговых преступлениях, операциях налоговых, финансовых и правоохранительных служб по их выявлению и расследованию таких преступлений. Кроме того, учитывать данные опросов сотрудников налоговых служб, использовать личный опыт следственной работы в расследовании экономических преступлений. Необходимо так же ввести на постоянной основе прохождение обучающих курсов или семинаров для следователей, где работники налоговых органов будут рассказывать все нововведения, а также обсуждать все актуальные вопросы для предотвращения преступлений в налоговой сфере.

Литература:

1. Александров И. В. Расследование налоговых преступлений, //учебное пособие для магистров, ЮРАЙТ, — Москва 2019г. С. 406
2. Шаталова П. В. Некоторые проблемы преступлений в сфере налогообложения / П. В. Шаталова // Международный журнал гуманитарных и естественных наук. — 2020. — № 10–4 (49). — С. 156–158.
3. https://www.banki.ru/news/lenta/?id=10959934 статья: Больше всего в 2021 году россияне пострадали от экономических преступлений. 25.01.2022г.