К вопросу о современной системе налогового права | Статья в журнале «Молодой ученый»

Отправьте статью сегодня! Журнал выйдет 21 декабря, печатный экземпляр отправим 25 декабря.

Опубликовать статью в журнале

Автор:

Рубрика: Юриспруденция

Опубликовано в Молодой учёный №24 (262) июнь 2019 г.

Дата публикации: 12.06.2019

Статья просмотрена: 19 раз

Библиографическое описание:

Веденеев А. А. К вопросу о современной системе налогового права // Молодой ученый. — 2019. — №24. — С. 181-183. — URL https://moluch.ru/archive/262/60498/ (дата обращения: 12.12.2019).



В процессе развития современного российского налогового права наметилась тенденция к выделению норм общего характера, относящихся к сфере налогообложения в целом (Общая часть), и норм, регулирующих отношения по уплате конкретных видов налоговых платежей (Особенная часть), что нашло отражение в законодательстве (данная тенденция четко проявилась с принятием Налогового кодекса Российской Федерации [1], в сущности, его первая часть относится к Общей части налогового права, а вторая, урегулировавшая конкретные налоговые платежи, — к Особенной части), а также финансово-правовой литературе [2].

Налоговое право продолжает развиваться соответственно новым условиям жизни общества. При этом следует учитывать, что его построение обусловлено не только структурой законодательства о налогах и сборах, но и потребностями практики налогообложения, которая «существенно влияет на формирование норм и институтов налогового права, помогает определить их роль в процессе аккумулирования государственных и муниципальных денежных средств» [3].

Рассматривая вопрос о построении системы налогового права, в первую очередь, следует акцентировать внимание на проблеме определения места налогового права в современной системе права государства.

В советское время налоговое право считали институтом финансового права [4], на современном этапе его рассматривают либо как подотрасль финансового права [5], либо как самостоятельную отрасль [6]. В науке также встречаются позиции о том, что налоговое право является сложным институтом [7], а также о необходимости определения налогового права как подотрасли финансового права, обладающей отраслевыми признаками [8]. Наиболее аргументированным и убедительным представляется мнение Н. И. Химичевой, согласно которому «финансовое право стало крупной отраслью права с определившимися в его структуре подотраслями — бюджетным и налоговым правом, с детализированной системой правовых институтов, многие из которых появились именно в его современной версии» [9]. Бесспорно, налоговое право имеет довольно высокий уровень обособленности, однако делать выводы о том, что оно представляет собой самостоятельную отрасль права, на данном этапе не представляется возможным, поскольку налоговое право произошло и развивалось в рамках финансово-правового регулирования. Трансформация налогового права из института финансового права в подотрасль обусловливается изменением самой роли налогов и сборов в процессе государственного регулирования экономической деятельности, а также возрастанием роли налоговых доходов. Как следует согласиться с И. А. Цинделиани, наличие кодифицированного нормативного правового акта само по себе не влечет образования самостоятельной отрасли права, что наглядно демонстрирует современная история права [10].

При определении системы налогового права следует исходить из закономерностей построения системы права в целом. Система права является целостным образованием и отвечает требованиям, предъявляемым к системам вообще, что подтверждается наличием сложных взаимосвязей между ее элементами [11]. Как известно из общей теории права, многообразие существующих общественных отношений обусловливает специализацию правовых норм и их разделение по субинститутам, институтам, подотраслям, отраслям. В современных условиях система налогового права представлена Общей и Особенной частями, в которых по предметно-функциональному критерию включаются налогово-правовые институты.

Институты Общей части налогового права содержат нормы права, которые распространяют свое действие на все регулируемые данной подотраслью отношения. Общую часть налогового права составляют нормы, устанавливающие основные принципы, состав системы налогов и сборов, права и обязанности субъектов налоговых правоотношений, формы и методы налогового контроля и некоторые другие.

Положения Общей части налогового права конкретизируются в институтах Особенной части.

Особенную часть налогового права образуют нормы, которые детально регламентируют определенные виды налогов и сборов, порядок их исчисления и уплаты, а также специальные налоговые режимы.

На данном этапе развития науки и практики нельзя не отметить существующую дискуссию по природе тех или иных налогово-правовых институтов. В частности, это касается института налогового процедурного права [10]. Данная проблема связана с отсутствием единого мнения о месте и роли юридического процесса в системе той или иной отрасли права.

Важными для определения системы налогового права выступают критерии, которые формируют налогово-правовые институты, объединяющие правовые нормы. Так, например, Д. В. Винницким предлагаются следующие критерии для выделения элементов структуры налогового права:

особо функциональное назначение определенной совокупности норм в рамках системы налогового права;

предметная специализация и особый субъективный состав регулируемых отношений;

особенности форм и способов воздействия на регулируемые отношения;

общность идейного содержания (принципов, категорий, презумпции); наличие специфических форм взаимодействий с иными элементами данной системы и элементами систем иных отраслей права [12].

Единого критерия, на основе которого бы налогово-правовые нормы систематизировались в институты и относились к Общей и Особенной частям, на данный момент не определено, данный вопрос остается дискуссионным.

В рамках настоящей статьи также следует обратить внимание на то, что система налогового права не идентична системе законодательства о налогах и сборах, каждая из настоящих систем характеризуется своим элементным составом. Начальным элементом системы права выступает норма права, в то время как системы законодательства — статья нормативного правового акта [11].

В заключение следует констатировать, что вопросы, касающиеся определения системы налогового права как подотрасли финансового права, не теряют высокой степени актуальности. Основываясь на закономерностях построения системы права в целом, отмечено, что современных условиях система налогового права представлена Общей и Особенной частями, в которых по предметно-функциональному критерию включаются налогово-правовые институты. При этом многие вопросы остаются дискуссионными, среди которых:

природа некоторых институтов, в частности, института налогового процедурного права;

определение единого критерия, на основе которого бы налогово-правовые нормы систематизировались в институты и относились к Общей и Особенной частям.

Литература:

  1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ (с изм. и доп. от 27 декабря 2018 г. № 546-ФЗ) // СЗ РФ. 1998. № 31, ст. 3824; 2018. № 53, ч. 1, ст. 8472; Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ (с изм. и доп. от 25 декабря 2018 г. № 493-ФЗ) // СЗ РФ. 2000. № 32, ст. 3340; 2018. № 53, ч. 1, ст. 8419.
  2. Финансовое право: учебник / отв. ред. Н. И. Химичева, Е. В. Покачалова. М.: Норма: ИНФРА-М. 2017. С. 388; Налоговое право: учебно-методический комплекс / А. С. Алимбекова, А. С. Жутаев, М. Н. Садчиков; отв. ред. Е. В. Покачалова. М: РУСАЙНС, 2017. С. 111 и др.
  3. Налоговое право: учебно-методический комплекс / А. С. Алимбекова, А. С. Жутаев, М. Н. Садчиков; отв. ред. Е. В. Покачалова. М: РУСАЙНС, 2017. С. 111.
  4. Цыпкин С. Д. Доходы государственного бюджета СССР. Правовые вопросы. М., 1973. С. 3–12.
  5. Химичева Н. И. Налоговое право. М., 1997. С. 43; Химичева Н. И., Покачалова Е. В. Финансовое право / отв. ред. Н. И. Химичева. М.: Норма, 2005. С. 250.
  6. Тихомиров Ю. А. Публичное право. М., 1995. С. 335; Винницкий Д. В. Российское налоговое право: проблемы теории и практики. СПб, 2003. С. 18. При этом следует пояснить, что данная позиция обосновывалась Д. В. Винницким в его ранних работах, на данном этапе исследователь рассматривает налоговое право как правовую отрасль, включенную в систему финансового права (См.: Винницкий Д. В. Налоговое право: учебник для среднего профессионального образования. М., 2018. С. 21).
  7. Кучерявенко Н. П. Налоговое право: учебник. Харьков, 2001. С. 10–25.
  8. Брызгалин А. В., Кудреватых С. А. К вопросу о формировании налогового права как подотрасли права // Государство и право. 2000. № 6. С. 67.
  9. Химичева Н. И. Проблемы финансового права на новом этапе развития Российского государства // Финансовое право. М.: Юрист, 2006. № 4. С. 27.
  10. Цинделиани И. А. Система налогового права // Государство и право. 2013. № 1. С. 48–56.
  11. Бошно С. В. Система права и система законодательства. URL: https://cyberleninka.ru/article/v/sistema-prava-i-sistema-zakonodatelstva (дата обращения: 15.03.2019).
  12. Винницкий Д. В. Проблемы становления системного подхода в современном налоговом праве // Современные проблемы теории налогового права: материалы Международной научной конференции. Воронеж, 4–6 сентября 2007 г. / под ред. М. В. Карасевой. Воронеж, 2007. С. 18–19.
Основные термины (генерируются автоматически): Особенная часть, Общая часть, институт, система, норма, самостоятельная отрасль, единый критерий, предметно-функциональный критерий, закономерность построения системы, система законодательства.


Похожие статьи

Перспективы развития институтов российского уголовного права

Главное направление совершенствования системы институтов российского уголовного права

Так как содержание уголовно-правовых институтов и норм изначально определено

С учётом того, что Общая часть выполняет системообразующую функцию и ее институты...

Конституционное право и конституционное законодательство...

Конституционное право, будучи частью единой системы права, в свою очередь само является сложной системой.

Так, закономерности системных взаимоотношений в законодательстве Российской Федерации (далее — РФ) проявляются и на уровне субъектов РФ.

Структура системы права | Статья в сборнике международной...

Структура системы права — это ее внутренний уклад. Раскрыть структуру права можно через: определение первичного элемента системы — правовой нормы и учет предмета правового регулирования как объективного фактора, объединившего эти нормы в определенные группы.

Взаимодействие норм Общей и Особенной части Уголовного...

Особенная часть содержит лишь общее для суда указание на вид наказания, указывает на

Реализация наказания осуществляется в рамках каждого из предметных институтов, силами

Описание механизма взаимодействия норм Общей и Особенной частей уголовного права при...

Система земельного права и принципы земельного права...

Система земельного права состоит из общей части, которая содержит правовые нормы и положения, относящиеся ко всей отрасли в целом

Общая часть земельного права закрепляет правовой режим земель в виде установленного нормами земельного правопорядка должного и...

Системность права как философско-правовая категория

Кроме этого, совершенствование системы действующего законодательства должно главным образом опираться на высокую степень научного познания системности, которая по своей правовой сути должна служить примером должного построения и системы законодательства...

Конституционное право — право кратологическое: дискутивные...

Общая часть отрасли представляет собой принципы и установления, закреплённые в преамбуле Конституции РФ и в главах 1,2 и 9

Конституционное (кратологическое) право — это самостоятельная основная, ведущая и центральная отрасль российского права, нормы...

Философско-методологические аспекты интегративных курсов...

Эти закономерности определяют характер и сущность критериев отбора содержания

Понятие закономерности является не менее существенным, чем закон, хотя и не имеет его

Особенно полезно такой подход применить к системе принципов обучения, построенной в...

К вопросу о системе международного права | Статья в журнале...

Констатируя отсутствие общепризнанных критериев построения системы права в обшей теории права до настоящего времени, разброс мнений по её построению, Д. И. Фельдман проводит анализ классификации, предложенной Д.Б.Левиным, отмечая как положительные...

Похожие статьи

Перспективы развития институтов российского уголовного права

Главное направление совершенствования системы институтов российского уголовного права

Так как содержание уголовно-правовых институтов и норм изначально определено

С учётом того, что Общая часть выполняет системообразующую функцию и ее институты...

Конституционное право и конституционное законодательство...

Конституционное право, будучи частью единой системы права, в свою очередь само является сложной системой.

Так, закономерности системных взаимоотношений в законодательстве Российской Федерации (далее — РФ) проявляются и на уровне субъектов РФ.

Структура системы права | Статья в сборнике международной...

Структура системы права — это ее внутренний уклад. Раскрыть структуру права можно через: определение первичного элемента системы — правовой нормы и учет предмета правового регулирования как объективного фактора, объединившего эти нормы в определенные группы.

Взаимодействие норм Общей и Особенной части Уголовного...

Особенная часть содержит лишь общее для суда указание на вид наказания, указывает на

Реализация наказания осуществляется в рамках каждого из предметных институтов, силами

Описание механизма взаимодействия норм Общей и Особенной частей уголовного права при...

Система земельного права и принципы земельного права...

Система земельного права состоит из общей части, которая содержит правовые нормы и положения, относящиеся ко всей отрасли в целом

Общая часть земельного права закрепляет правовой режим земель в виде установленного нормами земельного правопорядка должного и...

Системность права как философско-правовая категория

Кроме этого, совершенствование системы действующего законодательства должно главным образом опираться на высокую степень научного познания системности, которая по своей правовой сути должна служить примером должного построения и системы законодательства...

Конституционное право — право кратологическое: дискутивные...

Общая часть отрасли представляет собой принципы и установления, закреплённые в преамбуле Конституции РФ и в главах 1,2 и 9

Конституционное (кратологическое) право — это самостоятельная основная, ведущая и центральная отрасль российского права, нормы...

Философско-методологические аспекты интегративных курсов...

Эти закономерности определяют характер и сущность критериев отбора содержания

Понятие закономерности является не менее существенным, чем закон, хотя и не имеет его

Особенно полезно такой подход применить к системе принципов обучения, построенной в...

К вопросу о системе международного права | Статья в журнале...

Констатируя отсутствие общепризнанных критериев построения системы права в обшей теории права до настоящего времени, разброс мнений по её построению, Д. И. Фельдман проводит анализ классификации, предложенной Д.Б.Левиным, отмечая как положительные...

Задать вопрос