К вопросу о способах защиты прав налогоплательщиков | Статья в журнале «Молодой ученый»

Отправьте статью сегодня! Журнал выйдет 1 июня, печатный экземпляр отправим 5 июня.

Опубликовать статью в журнале

Автор:

Рубрика: Юриспруденция

Опубликовано в Молодой учёный №17 (255) апрель 2019 г.

Дата публикации: 27.04.2019

Статья просмотрена: 7 раз

Библиографическое описание:

Бойко А. В. К вопросу о способах защиты прав налогоплательщиков // Молодой ученый. — 2019. — №17. — С. 73-75. — URL https://moluch.ru/archive/255/58397/ (дата обращения: 22.05.2019).



В данной статье рассматривается сущность способов защиты прав налогоплательщиков, анализируется современное законодательство на предмет поиска возможных способов защиты, а так рассматривается проблема, связанная с необходимостью упорядочения выявленных способов в Налоговом кодексе РФ.

Ключевые слова: налогоплательщик; налоговые споры; способы защиты.

Исходя из анализа практики, складывается определенный вывод относительного того, что в последнее время весьма значительно возросло количество споров, вытекающих их налоговых правоотношений. По официальной статистике Судебного департамента при ВС РФ, за первые полгода 2018 года в арбитражных судах субъектов было рассмотрено 22827 дел [5]. В этой связи, говоря о подобного рода спорах, закономерно напрашивается вопрос о пути их разрешения и возможности защиты нарушенных прав и законных интересов налогоплательщиков, а именно о способах защиты их прав.

Ч. 2 ст. 45 Конституции Российской Федерации декларирует, что «каждый вправе защищать свои права и свободы всеми способами, не запрещенными законом». В этой связи в первую очередь, на наш взгляд, необходимо определиться с сущностью защиты в целом. Так, Бобков в своей работе пишет следующее: «Сущность защиты прав налогоплательщиков заключается в определении четких правил налоговым законодательством, строгого надзора за деятельностью налоговых органов, простых и эффективных способов разрешения налоговых споров» [1]. И, как известно, подобная защита на практике осуществляется в юрисдикционной и неюрисдикционной формах, применяя те или иные способы защиты прав.

Налоговый кодекс РФ не отражает в своем тексте сущность такого понятия, как способы защиты прав. Так, исходя из доктринальных точек зрения, способы защиты можно определить, как закрепленные законом материальные и процессуальные меры принудительного характера, за счет которых осуществляется восстановление нарушенных прав.

Исходя из данного определения, вытекает вывод, что к указанному выше понятию необходимо подходить с двух аспектов: материально-правового и процессуально-правового. Это связано с тем, что возможности материально-правового характера, предоставляемые нормами материального права, предполагают осуществление в процессуальной форме, порядок которой строго установлен законом. В большей степени права налогоплательщиков на защиту максимально достигают своей эффективности и результата лишь в том случае, если существует соответствующий процессуальный способ защиты.

Далее необходимо отметить, что НК РФ не указывает в своем тексте четкий и единый перечень способов, которые используются правоприменителями для защиты прав налогоплательщиков. Так, при подробном изучении статей Налогового кодекса РФ можно выделить следующие способы защиты:

1) обжалование в установленном порядке актов налоговых органов, иных уполномоченных органов и действий (бездействия) их должностных лиц (п. 12 ст. 21 НК РФ); [1]

2) возврат (возмещение) излишне уплаченных (излишне взысканных) сумм налогов, пеней, штрафов из бюджета (ст. 78, 79 НК РФ);

3) признание не подлежащим исполнению инкассового поручения налогового или другого органа на списание в бесспорном порядке сумм недоимок, пени, штрафов за нарушения налогового законодательства со счета налогоплательщика (ст. 46 НК РФ);

4) признание не подлежащим исполнению постановления налогового органа о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (ст. 47 НК РФ);

5) требование от должностных лиц налоговых органов и иных уполномоченных органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков (пп. 10 п. 1 ст. 21 НК РФ);

6) взыскание в полном объеме убытков, причиненных незаконными актами налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц (пп. 14 ч. 1 ст. 21 НК РФ).

В том числе видится необходимым проанализировать положения процессуального законодательства, в частности речь идет об Арбитражном процессуальном кодексе РФ и Кодексе административного судопроизводства РФ, где можно выделить следующие способы:

1) признание ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц недействительными (ст. 198 АПК РФ); [2]

2) признание не подлежащим исполнению исполнительного или иного документа, по которому взыскание производится в бесспорном (безакцептном) порядке (ст. 172 АПК РФ);

3) признание нормативного правового акта недействующим (ст. 208 КАС РФ). [3]

Таким образом, на наш взгляд, на основе проведенного анализа, на данный момент современное законодательство предоставляет налогоплательщику вполне широкий объем возможностей для защиты им своим своих прав в процессе разрешения налогового спора. Однако для их более удобного и качественного применения видится необходимым централизованно упорядочить все возможные способы в Налоговом кодексе РФ по примеру Гражданского кодекса РФ, путем перечисления в одной из статей всех способов, связанных с защитой прав налогоплательщика.

Литература:

  1. Бобков В. А. Трансформация способов защиты прав налогоплательщиков и законных интересов государства на современном этапе развития налоговой системы в Российской Федерации // Научно-практический журнал Информационная безопасность регионов. — 2014. — № 4 (17). — С. 59
  2. Конституция Российской Федерации: Принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 (в ред. Законов о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.12.2008 N 7-ФКЗ, от 05.02.2014 N 2-ФКЗ, от 21.07.2014 N 11-ФКЗ) // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [электронный ресурс] / Консультант Плюс
  3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31 июля 1998 N 146-ФЗ (ред. от 27.12.2018) // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [электронный ресурс] / Консультант Плюс
  4. Арбитражный процессуальный кодекс Российской Федерации от 24 июля 2002 N 95-ФЗ (ред. от 25.12.2018) // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [электронный ресурс] / Консультант Плюс
  5. Кодекс административного судопроизводства Российской Федерации от 8 марта 2015 N 21-ФЗ (ред. от 27.12.2018) // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [электронный ресурс] / Консультант Плюс
Основные термины (генерируются автоматически): РФ, способ защиты, Налоговый кодекс РФ, налоговое законодательство, современное законодательство, АПК РФ, защита, налогоплательщик, орган, признание.


Похожие статьи

Право налогоплательщика на возмещение НДС

ВАС РФ привел три случая, когда досудебная процедура возмещения НДС считается несоблюденной: налогоплательщик обратился с требованием о возмещении НДС непосредственно в суд, минуя налоговый орган; налогоплательщик представил в...

Ответственность за налоговые правонарушения

НК РФ устанавливает определенный перечень налоговых правонарушений, за которые, безусловно, предусмотрены соответствующие санкции. Им в НК РФ отведена целая глава (гл. 16), а именно: Нарушение порядка постановки на учет в налоговом органе (ст. 116 НК РФ)

Особенности применения финансовой ответственности за...

Согласно ст. 45 НК РФ «налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено

В таком случае налоговый орган обязан начать процедуру принудительного взыскания обязательных платежей и санкций за их неуплату.

налоговая ответственность, Налоговый кодекс РФ...

Налоговый кодекс РФ определяет, что «вина организации в совершении налогового правонарушения определяется в зависимости от вины ее должностных лиц либо ее представителей, действия (бездействие) которых обусловили совершение налогового...

Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение

Налоговым правонарушением является виновно совершенное противоправное (в нарушение налогового законодательства) действие (бездействие) налогоплательщика, за которое НК РФ установлены соответствующие меры ответственности [2, c. 134].

РФ, крупнейший налогоплательщик, налоговое...

Ключевые слова: налоговое законодательство, налоговый кодекс, налоговое

Согласно этой точки зрения получается, что юридическим актом признания лица виновным в

Ответственность же по статье 123 НК РФ установлена только за неисполнение указанной...

Налоговый спор | Статья в журнале «Молодой ученый»

Налоговый спор возникает после оценки деяний (действий или бездействия) налогоплательщика со стороны налоговых органов. Как правило, до предъявления требований в суде этот неразрешенный конфликт является предметом рассмотрения со...

Осуществление налогового процесса в Российской Федерации

Нормативное регулирование налогового контроля закреплено в главе 14 Налогового Кодекса Российской Федерации.

ст. 143 АПК РФ обязан приостановить производство по делу до рассмотрения вышестоящим налоговым органом жалобы налогоплательщика» [7].

Налоговые правонарушения и ответственность...

На данном этапе Налоговое законодательство Российской Федерации все еще в стадии формирования, в том числе нормы регулирующие ответственность за нарушение законодательство о налогах и сборах. Это можно объяснить тем, что налогообложение и их...

К вопросу о классификации налоговых споров: анализ подходов...

Ключевые слова: налоговый спор, налоговое правоотношение, налогоплательщик, налоговый агент, налоговый орган, субъект

Несмотря на неоднородность факторов возникновения противоречий между налоговыми органами и налогоплательщиками, такие...

Похожие статьи

Право налогоплательщика на возмещение НДС

ВАС РФ привел три случая, когда досудебная процедура возмещения НДС считается несоблюденной: налогоплательщик обратился с требованием о возмещении НДС непосредственно в суд, минуя налоговый орган; налогоплательщик представил в...

Ответственность за налоговые правонарушения

НК РФ устанавливает определенный перечень налоговых правонарушений, за которые, безусловно, предусмотрены соответствующие санкции. Им в НК РФ отведена целая глава (гл. 16), а именно: Нарушение порядка постановки на учет в налоговом органе (ст. 116 НК РФ)

Особенности применения финансовой ответственности за...

Согласно ст. 45 НК РФ «налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено

В таком случае налоговый орган обязан начать процедуру принудительного взыскания обязательных платежей и санкций за их неуплату.

налоговая ответственность, Налоговый кодекс РФ...

Налоговый кодекс РФ определяет, что «вина организации в совершении налогового правонарушения определяется в зависимости от вины ее должностных лиц либо ее представителей, действия (бездействие) которых обусловили совершение налогового...

Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение

Налоговым правонарушением является виновно совершенное противоправное (в нарушение налогового законодательства) действие (бездействие) налогоплательщика, за которое НК РФ установлены соответствующие меры ответственности [2, c. 134].

РФ, крупнейший налогоплательщик, налоговое...

Ключевые слова: налоговое законодательство, налоговый кодекс, налоговое

Согласно этой точки зрения получается, что юридическим актом признания лица виновным в

Ответственность же по статье 123 НК РФ установлена только за неисполнение указанной...

Налоговый спор | Статья в журнале «Молодой ученый»

Налоговый спор возникает после оценки деяний (действий или бездействия) налогоплательщика со стороны налоговых органов. Как правило, до предъявления требований в суде этот неразрешенный конфликт является предметом рассмотрения со...

Осуществление налогового процесса в Российской Федерации

Нормативное регулирование налогового контроля закреплено в главе 14 Налогового Кодекса Российской Федерации.

ст. 143 АПК РФ обязан приостановить производство по делу до рассмотрения вышестоящим налоговым органом жалобы налогоплательщика» [7].

Налоговые правонарушения и ответственность...

На данном этапе Налоговое законодательство Российской Федерации все еще в стадии формирования, в том числе нормы регулирующие ответственность за нарушение законодательство о налогах и сборах. Это можно объяснить тем, что налогообложение и их...

К вопросу о классификации налоговых споров: анализ подходов...

Ключевые слова: налоговый спор, налоговое правоотношение, налогоплательщик, налоговый агент, налоговый орган, субъект

Несмотря на неоднородность факторов возникновения противоречий между налоговыми органами и налогоплательщиками, такие...

Задать вопрос