Баланс предприятия и его классификация

 

В статье рассмотрены сущность бухгалтерского баланса и его классификация по различным признакам. Выделены и рассмотрены его основные функции.

Ключевые слова: бухгалтерский баланс, вступительный баланс, ликвидационный баланс, баланс-брутто.

 

В бухгалтерском учете, формируются сведения о результатах деятельности предприятий и достоверное отражение учетной информации. Одним из основных методов обобщения и отражения учетной информации является балансовый метод. [2, С. 71–78]

Понятие баланс происходит от лат. bis- «дважды» и lanx- «чаша весов», bilanx означает «двучашие» двойное равновесие.

Термин баланс в бухгалтерском учете имеет два значения:

1)     он является элементом бухгалтерского учета;

2)     и важнейшей формой бухгалтерской отчетности. [3, С. 174–183]

Бухгалтерский баланс является важнейшим источником информации. Он отражает сведения о стоимости имущества предприятия и источников его образования, сгруппированные в определенном порядке и позволяет оценить имущественное и финансовое положение предприятия. [4,C.40]

Независимо от видов и классификации бухгалтерского баланса, при его составлении необходимо соблюдать ряд требований:

1)        формирования показателей в едином денежном измерителе;

2)        отражения имущества предприятия и источников его образования обособленно от имущества и обязательств ее собственников;

3)        непрерывности деятельности как условия, определяющего принципы оценки его статей.

Бухгалтерский баланс классифицируют по следующим признакам, обобщенным в таблице 1:

 

Таблица 1

Классификация балансов по различным признакам [1]

Признак классификации	Наименования баланса	Содержание
По источникам составления	Инвентарные балансы	составляются только по данным инвентаризации. Ее итог фиксирует величину актива. Бухгалтер, вычитая кредиторскую задолженность, определяет величину средств, вложенных собственником.
	Книжные балансы	составляются по данным счетов Главной книги без предварительной их проверки путем инвентаризации.
	Актуарные балансы	составляются по данным, собранным по статистике страховых, торговых и подобных им предприятий.
По срокам составления	Начальный (вступительный) баланс	составляют на момент возникновения организации. Он определяет сумму ценностей, с которой организация начинает свою деятельность, и составляется после регистрации устава организации и внесения в уставный капитал активов.
	Текущий (периодический) баланс	составляются в течение всего времени существования организации. Они подразделяются на вступительные, промежуточные и заключительные.
	Санируемый баланс	составляются в тех случаях, когда организации приближаются к банкротству. В этих условиях организация стоит перед выбором: самоликвидироваться путем объявления о банкротстве или договориться с кредиторами об отсрочке платежей. Кредиторам необходимо знать, как велик понесенный убыток, поэтому санируемый баланс составляется с помощью аудитора еще до окончания отчетного периода в целях показать реальное положение дел.
	Ликвидационный баланс	формируют при ликвидации организации. Эти балансы составляют в течение всего периода ликвидации, они также носят название вступительных ликвидационных балансов (на начало периода ликвидации), промежуточных ликвидационных балансов (в течение указанного периода) и заключительных ликвидационных балансов (на конец периода ликвидации).
	Разделительный баланс	составляются при реорганизации организации в формах разделения и выделения.
	Объединительный баланс	формируют на основании передаточного акта при реорганизации в формах слияния нескольких организаций в одну или при присоединении одной или нескольких структурных единиц к данной организации.
По объему информации	Индивидуальный баланс	отражает деятельность только одной организации.
	Сводный баланс	агрегирует данные включаемых в него индивидуальных балансов. В таком балансе отражается общее состояние средств группы организаций в целом.
	Консолидированный баланс	– это баланс корпоративной группы, условно представленной как единое предприятие.
По характеру деятельности	Основной	Основной называется деятельность, соответствующая профилю организации, ее уставу.
	Неосновной	Все прочие виды деятельности организации неосновные, например подсобные сельскохозяйственные, жилищно-коммунальные.
По формату	односторонний	актив сверху, пассив под активом (возможен обратный порядок);
	двусторонний	актив слева, пассив справа, иногда наоборот;
	разделенный	по центру приводятся названия статей, а слева и справа от них указываются числовые значения актива и пассива;
	шахматный	матрица, по строкам которой перечисляются статьи актива, а по столбцам — статьи пассива (возможен обратный порядок).
По реформированию	Реформированный	Баланс считается реформированным, когда прибыль, полученная за данный отчетный период, уже распределена и в балансе отдельной строкой не показывается.
	Нереформированный	Нереформированным считается баланс, когда прибыль, полученная в отчетном периоде, еще не распределена и показывается в балансе отдельной строкой.
По времени составления	Провизорный баланс	– это баланс, составленный в конце месяца до наступления отчетной даты. Такой баланс служит целям управления.
	Перспективный баланс	составляется на будущие периоды статистическими методами. Если такой баланс не соответствует потенциальным возможностям организации, то на основе его анализа составляется директивный баланс.
	Директивный баланс	строят исходя из оптимальной структуры использования ресурсов организации.
По полноте	Баланс-брутто	баланс, включающий в себя регулирующие статьи.
	Баланс-нетто	баланс, из которого исключены регулирующие статьи.

 

По источникам составления бухгалтерские балансы могут быть инвентарными, книжными и актуарными.

На практике чаще всего составляется книжный (счетный) баланс, но его данные корректируются по данным инвентаризационных описей.

По срокам составления бухгалтерские балансы могут быть начальными (вступительными), текущими (периодическими), санируемыми, ликвидационными, разделительными, объединительными.

Вступительные балансы формируются на 1 января отчетного года, а заключительные — на 31 декабря отчетного года.

Промежуточные балансы отличаются от заключительных, во-первых, тем, что к последним прилагается большее число отчетных форм, раскрывающих те или иные статьи баланса, а во-вторых, промежуточные балансы составляются в большей мере на основе данных текущего учета, не подтвержденных инвентаризацией.

По объему информации балансы подразделяются на индивидуальные, сводные и консолидированные.

По характеру деятельности балансы могут быть основной и неосновной деятельности.

Подразделения организации, занимающиеся неосновной деятельностью, могут иметь отдельные балансы.

По формату баланс может быть представлен так:

• двусторонний;• односторонний;• разделенный;• шахматный.

По реформированию различают балансы реформированные и нереформированные.

По времени составления различают провизорный, перспективный и директивный балансы.

По полноте различают баланс-брутто и баланс-нетто.

Исключение из баланса регулирующих статей называется его очисткой.

Таким образом, существует множество видов балансов, которые различаются по ряду признаков.

Наиболее важным являются начальные и заключительные балансы. Особенностью формирования их показателей является тождественность данных заключительного баланса на конец предыдущего года и начального баланса на начало отчетного года. [3, C.71]

В этой связи бухгалтерский баланс является центральным документом, так как выполняет ряд функций: экономико-правовую, информативную, результатную, представленные на рисунке 1.

 

 

 

 

 

Рис. 1. Функции бухгалтерского баланса

 

Экономико-правовая функция заключается в том, что баланс является обязательной формой отчетности для всех юридических лиц, созданных в соответствии с законодательством. С одной стороны, в нем указывается величина капитала, принадлежащего собственникам (учредителям) и обязательства перед кредиторами (пассив) и, с другой стороны, перечень имущества, которым могут быть погашены обязательства перед ними (актив).

Информативная функция подчеркивает основную цель ведения бухгалтерского учета и представления отчетности и связана с необходимостью обеспечения информацией о наличии и движении имущества и обязательств всех лиц, заинтересованных в результатах деятельности организации.

Результатная функция проявляется в том, что в балансе представлена информация о финансовых показателях деятельности организации (прибыль или убыток). Сравнивая показатели баланса на начало и конец года, можно сделать вывод об улучшении или ухудшении финансового состояния.

Бухгалтерский баланс характеризует состояние хозяйственных средств с точки зрения их состава и источников формирования на определенную дату, представляя собой как бы фотографию мысленно приостановленного и зафиксированного на это мгновение кругооборота средств. Поэтому вся содержащаяся в нем информация носит моментный характер и с этой точки зрения является ограниченной. По своей природе он не может содержать сведений об объемах производства валовой или товарной продукции, продажах и многих других важных показателей, имеющих интервальный характер. Однако и того, что содержится в балансе, достаточно для того, чтобы сделать его основной отчетной формой. Именно он в первую очередь публикуется для создания отчетливого представления о предприятии и его жизнедеятельности. Что же касается недостающей интервальной информации, то она представляется в других формах отчетности, хотя в какой-то мере это компенсируется и в самом балансе тем, что обычно информация для сравнения в нем представляется на две даты: на начало года и на отчетную дату.

 

Литература:

 

1.      Заббарова О. А. Бухгалтерская (финансовая) отчетностьорганизации (учебное пособие) Гриф УМО Москва Инфра-М, 2009.
2.      Миславская Н. А. Теория бухгалтерского учета: Учебник /Н. А. Миславская, С. Н. Поленова- М.: Издательство- торговая корпорация «Дашков К0»,2014.-592с.
3.      Поленова С. Н. Теория бухгалтерского учета: Учебник/С. Н. Поленова.- 3- изд. — М.: Издательство- торговая корпорация «Дашков К0»,2013.-464с.
4.      Полковский А. Л. Теория бухгалтерского учета: Учебник для бакалавров/А. Л. Полковский- М.: Издательство- торговая корпорация «Дашков К0»,2015.-272с.