Налоговые преступления: уголовно-правовой и криминологический аспект
Автор: Смирнова Юлия Александровна
Рубрика: Финансовое право
Опубликовано в Новый юридический вестник №3 (17) март 2020 г.
Дата публикации: 19.02.2020
Статья просмотрена: 633 раза
Библиографическое описание:
Смирнова, Ю. А. Налоговые преступления: уголовно-правовой и криминологический аспект / Ю. А. Смирнова. — Текст : непосредственный // Новый юридический вестник. — 2020. — № 3 (17). — С. 10-12. — URL: https://moluch.ru/th/9/archive/158/4928/ (дата обращения: 07.10.2024).
В данной статье рассматривается понятие налоговых преступлений и их место в системе норм уголовного права, мотивы совершения налоговых преступлений, криминологическая характеристика налоговых преступлений и основные направления их предупреждений.
Ключевые слова: уплата налогов, налоговые преступления, система налоговых преступлений, профилактика совершения налоговых преступлений.
В современной социальной системе решение проблемы выявления преступлений в сфере налогообложения и противодействия этим действиям со стороны налоговой службы и правоохранительных органов, безусловно, является актуальной стратегической целью, предопределяющей экономическую и правовую стабильность государства.
Экономико-криминологический анализ динамики и характера нарушений и преступлений, зафиксированных в Российской Федерации в последние годы в области налогообложения граждан и организаций, показал снижение открытой предпринимательской активности и рост теневой экономической активности.
Поскольку в уголовном законодательстве РФ понятие налогового преступления отсутствует, правильность выбора того или иного подхода к определению понятия налоговых преступлений во многом определяет эффективность контроля над этим явлением со стороны общества и государства, а также формирование правоохранительными и судебными органами эффективной стратегии для борьбы с этими деликтами.
По мнению Середа М. И. налоговые преступления — это деяния, совершенные в рамках хозяйственной деятельности субъекта и посягающие на финансовые интересы государства в части составления бюджета от сбора налогов с физических и юридических лиц [3, с. 54].
По мнению законодателя, не любое уклонение от уплаты налогов должно быть криминализировано, а только такое, которое наносит существенный ущерб системе государственного бюджета. С этой точки зрения проявлением достаточно высокой степени социальной опасности данного деликта является конкретная денежная сумма, выраженная в рублях, неполучение которой в бюджетной системе Российской Федерации влечет за собой серьезные негативные последствия для государства.
В настоящее время Уголовный Кодекс РФ содержит четыре состава налоговых преступлений — это уклонение от уплаты налогов и сборов с физических лиц (ст. 198 УК РФ), уклонение от уплаты налогов и сборов с организаций (ст. 199 УК РФ), неисполнение обязанностей налогового агента (ст. 199.1 УК РФ), сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов (ст. 199.2 УК РФ). Преступное поведение в этих случаях непосредственно связано с невыполнением обязанности физического лица или организации по уплате того или иного налога в бюджет или в государственный внебюджетный фонд.
Понятие «налоговое преступление» гораздо уже, чем понятие «преступление в сфере налогообложения». Последнее относится к деяниям, ответственность за совершение которых установлена статьями Особенной части Уголовного кодекса Российской Федерации и объектом посягательств (первичных или вторичных) которых являются общественные отношения в сфере налогообложения [2, 64 с.].
Налоговое преступление характеризуется исчерпывающим перечнем его признаков: общественная опасность, противоправность, виновность, наказуемость.
Основными мотивами совершения налоговых преступлений в соответствии с теоретическими взглядами и в соответствии с логикой причин и мыслей, побуждающих к совершению преступных действий, являются:
– незаконное обогащение налогоплательщика путем сокрытия налоговых платежей в бюджетную систему и государственные внебюджетные фонды;
– получение предпринимателем дополнительного незаконного потенциала для конкурентоспособности на рынке путем демпинга цен на производимую продукцию (услуги);
– незаконные акты коррупции со стороны сотрудников налоговых и правоохранительных органов, которые проявляются в запугивании и побуждении предпринимателей к неисполнению обязанности по полному погашению налоговых платежей с целью незаконного обогащения, что способствует разрушению доверия гражданского общества к государственным органам и, следовательно, подрывает политическую стабильность;
– мошеннические и безоговорочные действия третьих лиц, направленные на введение в заблуждение добросовестных предпринимателей в вопросах получения законных прав на налоговые льготы и использования инструментов и механизмов законного стимулирования для снижения налоговой нагрузки на бизнес, что в конечном итоге наносит экономический ущерб, как предпринимателю, так и государству.
Исходя из вышеизложенного, можно утверждать, что уголовное и налоговое законодательство нуждается в разработке превентивных мер борьбы с налоговыми преступлениями. Реализация системного и комплексного подхода по предупреждению преступности в налоговой сфере, что должно выражаться в четком разграничении мер:
– мотивация налоговой целостности лиц с налоговыми обязательствами;
– предотвращение налоговых правонарушений;
– приведение уголовного законодательства в полное соответствие с налоговым законодательством и нормами других законодательных актов, призванных регулировать неизбежность криминализации всех виновных лиц с финансовыми обязательствами [1, с. 32].
Профилактические меры в вопросе налоговых преступлений, могли бы осуществляться в следующих формах и направлениях:
- Большинство элементов, механизм, форма и содержание налоговых преступлений одинаковы, имея множество совпадающих характеристик. Это обстоятельство при условии эффективного взаимодействия правоохранительных и налоговых органов в постоянном мониторинге выполнение налогоплательщиками своих налоговых обязанностей, позволяет нейтрализовать формирование стандартных механизмов совершение налоговых преступлений в деятельности большого числа налогоплательщики.
- Необходимо использовать как можно чаще и эффективнее правовые возможности и полномочия, предоставленные органам внутренних дел и следственным органам, связанные с возможностью участвовать с налоговыми органами в их выездных налоговых проверках (ст. 36 Налогового кодекса Российской Федерации), что поможет в выявлении криминалистических закономерностей движения налогоплательщика к преступному событию, и осуществлении мер профилактического реагирования.
- Для того чтобы построить устойчивое понимание неизбежности ответственность за налоговое преступление необходимо за счет СМИ результаты расследования налоговых преступлений доводить до сведений каждого налогоплательщика.
- Необходимо через научные, образовательные публикации и СМИ агрессивно влиять на формирование у налогоплательщика правосознания о важности и роли уважения общественных и частных интересов в вопросах налогообложение и функционирования государственной налоговой системы во благо каждого из своих граждан.
- На основе обобщения опыта расследования и раскрытия налоговых преступлений необходимо обеспечить инициирование изменений или дополнений к законодательству о налогах и сборах, уголовному и уголовно процессуальному законодательству, направленное на ликвидацию пробелов или недостатков, обнаруженных в ходе расследования.
Следует отметить, что общественная опасность налоговых преступлений обусловлена постоянно растущей ролью налогов в государственной экономике, а также важностью общественных отношений, охраняемых здесь уголовным законодательством, характером, масштабом причиненного вреда, особенность самого социально опасного деяния и особенности его объекта и субъекта. Общественная опасность уклонения от уплаты налогов заключается в преднамеренном невыполнении конституционного обязательства каждого по уплате законно установленных налогов и сборов.
Все это препятствует запланированному поступлению средств в бюджет страны, и тем самым, нормальному функционированию системы государственного хозяйства. Неполучение налоговых платежей бюджетами разных уровней приводит к задержке выплаты заработной платы, пенсий, пособий, прекращению реализации ряда социальных программ, отказу от многих научных исследований и т. д.
Литература:
- Гладких В. И. Уклонение от уплаты налогов: оптимизация или правонарушение? / В. И. Гладких // Налоговая политика и практика. — 2019. — № 11. — С. 32–36.
- Зрелов А. П., Краснов М. В. Налоговые преступления. — М.: Статус-кво, 2017. — 192 с.
- Середа И. М. Уклонение от уплаты налогов: уголовно-правовые и криминологические аспекты. — Иркутск, 2018. — 211 с.
Ключевые слова
уплата налогов, налоговые преступления, система налоговых преступлений, профилактика совершения налоговых преступленийПохожие статьи
Криминологическая характеристика налоговой преступности
В данной статье рассматривается криминологическая обстановка в сфере налогообложения, тенденцию уклонения от уплаты налогов, уровень латентности налоговых преступлений.
Налоговые правонарушения и налоговые преступления: вопросы разграничения, проблемы выявления и расследования
В статье дано понятие налогового преступления, отличие его от налогового правонарушения, рассмотрены формы совершения налоговых правонарушений и преступлений. Произведен анализ проблем при расследовании преступлений и обобщение судебно-следственной п...
Личность преступника, совершающего налоговые преступления
В данной статье рассмотрена личность налогового преступника, понятие сферы его преступления, меры воздействия на налоговых преступников.
Криминалистическая характеристика налоговых преступлений
В данной статье автором рассмотрена криминалистическая характеристика налоговых преступлений. Проведен анализ и описание ее основных элементов. Подчеркнута специфика различных видов преступлений данной категории.
Исследование налоговых преступлений: основные тенденции и перспективы
В статье автор раскрывает понятие налоговых преступлений, их виды, основные тенденции и меры, направленные на их предотвращение.
Классификация преступлений в уголовном праве
В статье рассматривается значение категоризации преступлений в уголовном праве, рассматриваются понятие и функции классификации преступлений, а также категории классификации преступлений.
Ответственность за налоговые правонарушения
В данном исследовании проведён анализ нормативно-правовой базы, регламентирующей ответственность за совершение налоговых правонарушений. Автор выделяет особенности налоговой, административной и уголовной ответственности, предусмотренные законодательс...
Экономические таможенные преступления
В статье рассматриваются виды экономических таможенных преступлений и их статистика. Представляется четкий перечень таможенных преступлений, разделенных на группы по предмету посягательства, выявляются некоторые спорные положения по содержанию таких ...
Уголовная ответственность за нарушение миграционного законодательства в современных условиях
В статье рассматривается содержание и сущность уголовной ответственности за нарушение миграционного законодательства, а также выделяются разновидности уголовных преступлений, определяется их состав в сфере нарушения миграционного законодательства, за...
Налоговые правонарушения и исследование причин их совершения
В статье автор исследует сущность налоговых правонарушений, приводит статистические данные, отражающие состояние данной сферы. Также в статье анализируются причины совершения налоговых правонарушений и предлагаются мероприятия, которые могут способст...
Похожие статьи
Криминологическая характеристика налоговой преступности
В данной статье рассматривается криминологическая обстановка в сфере налогообложения, тенденцию уклонения от уплаты налогов, уровень латентности налоговых преступлений.
Налоговые правонарушения и налоговые преступления: вопросы разграничения, проблемы выявления и расследования
В статье дано понятие налогового преступления, отличие его от налогового правонарушения, рассмотрены формы совершения налоговых правонарушений и преступлений. Произведен анализ проблем при расследовании преступлений и обобщение судебно-следственной п...
Личность преступника, совершающего налоговые преступления
В данной статье рассмотрена личность налогового преступника, понятие сферы его преступления, меры воздействия на налоговых преступников.
Криминалистическая характеристика налоговых преступлений
В данной статье автором рассмотрена криминалистическая характеристика налоговых преступлений. Проведен анализ и описание ее основных элементов. Подчеркнута специфика различных видов преступлений данной категории.
Исследование налоговых преступлений: основные тенденции и перспективы
В статье автор раскрывает понятие налоговых преступлений, их виды, основные тенденции и меры, направленные на их предотвращение.
Классификация преступлений в уголовном праве
В статье рассматривается значение категоризации преступлений в уголовном праве, рассматриваются понятие и функции классификации преступлений, а также категории классификации преступлений.
Ответственность за налоговые правонарушения
В данном исследовании проведён анализ нормативно-правовой базы, регламентирующей ответственность за совершение налоговых правонарушений. Автор выделяет особенности налоговой, административной и уголовной ответственности, предусмотренные законодательс...
Экономические таможенные преступления
В статье рассматриваются виды экономических таможенных преступлений и их статистика. Представляется четкий перечень таможенных преступлений, разделенных на группы по предмету посягательства, выявляются некоторые спорные положения по содержанию таких ...
Уголовная ответственность за нарушение миграционного законодательства в современных условиях
В статье рассматривается содержание и сущность уголовной ответственности за нарушение миграционного законодательства, а также выделяются разновидности уголовных преступлений, определяется их состав в сфере нарушения миграционного законодательства, за...
Налоговые правонарушения и исследование причин их совершения
В статье автор исследует сущность налоговых правонарушений, приводит статистические данные, отражающие состояние данной сферы. Также в статье анализируются причины совершения налоговых правонарушений и предлагаются мероприятия, которые могут способст...