Элементы системы внутреннего налогового контроля | Статья в журнале «Вопросы экономики и управления»

Библиографическое описание:

Павлова В. И., Кобылянская М. С. Элементы системы внутреннего налогового контроля // Вопросы экономики и управления. — 2016. — №4.1. — С. 29-30. — URL https://moluch.ru/th/5/archive/38/1025/ (дата обращения: 18.09.2018).



Данная статья посвящена определению сущности внутреннего налогового контроля на предприятии. Выявлены основная цель и задачи внутреннего налогового контроля. Представлен перечень процедур, над которыми будет осуществляться контроль в результате внедрения и функционирования функций внутреннего налогового контроля в организации. Предложена карта контроля первичных документов как один из инструментов внутреннего налогового контроля на предприятии.

Ключевые слова: внутренний налоговый контроль, задачи внутреннего налогового контроля, налоговый риск, финансово-хозяйственная деятельность, карта контроля первичных документов, государственное регулирование.

Налоги давно уже превратились в одно из наиболее эффективных средств государственного регулирования, как в сфере внутренней экономики, так и в сфере международных экономических отношений. Поэтому в настоящее время приобретают особую актуальность теоретические вопросы внутреннего контроля, его организации и методики в целом. Помимо этого существует ряд вопросов практического разрешения узловых проблем, связанных с организацией и эффективным функционированием контрольных служб на современных предприятиях с учетом накопленного опыта, создания системы, позволяющей выявить риски в системе внутреннего контроля и определять уровень качества контролирующих органов. Это и предопределило основную проблему в отношении порядка исчисления и уплаты налогов — организацию системы внутреннего контроля [1].

В работах А. Н. Козырина, Э. А. Вознесенского, В. А. Ерофеевой, М. В. Мельник, Р. Адамса, Дж. Робертсона и других авторов на высоком уровне раскрыты теоретические и практические вопросы организации налогового контроля.

Цель исследования — раскрытие сущности и элементов системы внутреннего налогового контроля.

Основная его цель внутреннего налогового контроля, по нашему мнению, — это минимизация налоговых рисков.

На основе этого можно выделить задачи внутреннего налогового контроля [2]: идентификация и документирование рисков и покрывающего их контроля по налоговой функции; проведение регулярного и системного анализа влияния изменений внешней и внутренней среды; постоянные актуализация, тестирование и сертификация контрольных процедур; регулярный мониторинг замечаний и статуса мероприятий по их устранению.

Результатом внедрения и функционирования функций внутреннего налогового контроля в организации будет являться контроль над [2]: формированием налогооблагаемой базы при исчислении налоговых обязательств; своевременностью и полнотой исполнения налоговых обязательств и применения льгот; своевременным внедрением и соблюдением требований законодательства о налогах и сборах РФ.

Предметомналогового контроля как правило выступают валютные и кассовые операции, сметы предприятий, налоговые декларации, использование налоговых льгот, а так же бухгалтерская документация. Контроль над документацией позволяет исключить совершения ошибок в будущем и избежать штрафов, пеней и т. д.

Карту контроля первичных документов, которая представлена в таблице 1, можно представить как один из инструментов внутреннего налогового контроля на предприятии. С помощью данного инструмента мы можем сделать вывод об уровне контроля над первичным документом, а так же определить, кто кому является подконрольным относительно данных первичного документа.

Таблица 1

Карта контроля первичных документов (на примере счет-фактуры)

Реквизит документа

Кто игде заполняет

Уровни контроля

Вывод об уровне контроля

1; должность

2; должность

3; должность

Номер и дата документа

Материально-ответственное лицо

Бухгалтер

Главный бухгалтер; бухгалтер

Руководитель

Высокий

Реквизиты продавца и покупателя: название, адрес, ИНН.

Материально-ответственное лицо

Бухгалтер

Главный бухгалтер; бухгалтер

Руководитель

Высокий

Названия и адреса грузоотправителя и грузополучателя

Материально-ответственное лицо

Бухгалтер

Главный бухгалтер; бухгалтер

Руководитель

Высокий

Реквизиты платежного документа

Материально-ответственное лицо

Бухгалтер

Главный бухгалтер; бухгалтер

Руководитель

Высокий

Валюта, в которой оформляется документ

Материально-ответственное лицо

Бухгалтер

Главный бухгалтер; бухгалтер

Руководитель

Высокий

Название товара (работ, услуг)

Материально-ответственное лицо

Бухгалтер

Главный бухгалтер; бухгалтер

Средний

Единица измерения(код, условное обозначение)

Материально-ответственное лицо

Бухгалтер

Главный бухгалтер; бухгалтер

Средний

Количество(объем)

Материально-ответственное лицо

Бухгалтер

Главный бухгалтер; бухгалтер

Средний

Цена за единицу измерения

Материально-ответственное лицо

Бухгалтер

Главный бухгалтер; бухгалтер

Средний

Стоимость товаров (работ,

услуг), имущественных

прав без налога — всего

Материально-ответственное лицо

Бухгалтер

Главный бухгалтер; бухгалтер

Средний

Налоговая ставка

Материально-ответственное лицо

Бухгалтер

Главный бухгалтер; бухгалтер

Средний

Сумма налога, предъявляемая покупателю

Бухгалтер

Главный бухгалтер

Низкий

Стоимость товаров (работ,

услуг), имущественных

прав с налогом — всего

Бухгалтер

Главный бухгалтер

Низкий

Страна происхождения товара(цифровой

код,краткое

наименование)

Бухгалтер

Главный бухгалтер

Низкий

Номер таможенной

Декларации

Бухгалтер

Главный бухгалтер

Низкий

Всего к оплате

Бухгалтер

Главный бухгалтер

Руководитель

Средний

Подписи ответственных лиц

Главный бухгалтер

Руководитель

Средний

В заключение хотелось бы отметить, что внутренний налоговый контроль справедливо может рассматриваться как составная часть системы внутреннего контроля, устанавливаемая руководством экономического субъекта в процессе хозяйственной деятельности для обеспечения эффективного и надежного управления компанией.

Литература:

  1. Адамс Р. Основы аудита / Пер. с англ.; под ред. проф. Я. В. Соколова.- М.: Аудит, ЮНИТИ, 1995.-589с.
  2. Морунов В. В. Теория экономической безопасности государства: налоговый аспект /В. В. Морунов, Л. В. Барт; под науч.ред. А. Р. Сафиуллина. — М: Ульяновск: УлГТУ, 2013. — 110с.
Основные термины (генерируются автоматически): главный бухгалтер, внутренний налоговый контроль, материально-ответственное лицо, бухгалтер, карт контроля, внутренний контроль, уровень контроля, государственное регулирование, первичный документ, единица измерения.

Похожие статьи

Внутренний налоговый контроль как инструмент управления...

Ключевые слова: внутренний налоговый контроль, задачи внутреннего налогового контроля, налоговый риск, финансово-хозяйственная деятельность, карта контроля первичных документов, государственное регулирование.

Взаимосвязь внутреннего контроля и учетной политики

материально-производственных запасов

Внутренний налоговый контроль как инструмент управления...

Внутренний налоговый контроль на предприятии осуществляют: – администрация предприятия; – бухгалтерия.

Проблемы и перспективы развития внутреннего контроля на...

Методические подходы к внутреннему контролю товарных... внутренний контроль, экономический субъект, бухгалтерский учет, хозяйственная жизнь, внутренний аудит, субъект, операция, главный бухгалтер, внутренний аудитор, бухгалтерская служба.

Сущность и место внутреннего контроля и его значение...

Функции внутреннего контроля, как правило, распределяются между руководством, специальным отделом внутреннего контроля либо ревизором, главным бухгалтером или иными ответственными лицами...

Система внутреннего контроля | Статья в журнале...

Внутренний налоговый контроль как инструмент управления...

Внутренний налоговый контроль — это контроль за процессами управления и финансово-хозяйственной деятельностью предприятия.

Оптимизация внутреннего контроля бухгалтерского учёта по...

Однако, как оказалось, главный бухгалтер организации не осуществляет контроль по предотвращению ошибок во время работы расчетной группы.

Наличие таких документов позволило бы предприятию материально заинтересовать работников в результатах труда, что...

Методические подходы к внутреннему контролю товарных...

Ключевые слова: внутренний контроль, элементы внутреннего контроля, контроль товарных операций.

Объектами внутреннего контроля, например, такого субъекта, как главный бухгалтер, в силу его компетенций, будут выступать факты хозяйственной жизни, имевшие...

Оценка системы внутреннего контроля муниципального...

Особенности системы внутреннего контроля... внутренний контроль, экономический субъект, бухгалтерский учет, хозяйственная жизнь, сельскохозяйственная организация, сельское хозяйство, оценка рисков, государственная помощь, аудируемое лицо, контрольная...

Обсуждение

Социальные комментарии Cackle

Похожие статьи

Внутренний налоговый контроль как инструмент управления...

Ключевые слова: внутренний налоговый контроль, задачи внутреннего налогового контроля, налоговый риск, финансово-хозяйственная деятельность, карта контроля первичных документов, государственное регулирование.

Взаимосвязь внутреннего контроля и учетной политики

материально-производственных запасов

Внутренний налоговый контроль как инструмент управления...

Внутренний налоговый контроль на предприятии осуществляют: – администрация предприятия; – бухгалтерия.

Проблемы и перспективы развития внутреннего контроля на...

Методические подходы к внутреннему контролю товарных... внутренний контроль, экономический субъект, бухгалтерский учет, хозяйственная жизнь, внутренний аудит, субъект, операция, главный бухгалтер, внутренний аудитор, бухгалтерская служба.

Сущность и место внутреннего контроля и его значение...

Функции внутреннего контроля, как правило, распределяются между руководством, специальным отделом внутреннего контроля либо ревизором, главным бухгалтером или иными ответственными лицами...

Система внутреннего контроля | Статья в журнале...

Внутренний налоговый контроль как инструмент управления...

Внутренний налоговый контроль — это контроль за процессами управления и финансово-хозяйственной деятельностью предприятия.

Оптимизация внутреннего контроля бухгалтерского учёта по...

Однако, как оказалось, главный бухгалтер организации не осуществляет контроль по предотвращению ошибок во время работы расчетной группы.

Наличие таких документов позволило бы предприятию материально заинтересовать работников в результатах труда, что...

Методические подходы к внутреннему контролю товарных...

Ключевые слова: внутренний контроль, элементы внутреннего контроля, контроль товарных операций.

Объектами внутреннего контроля, например, такого субъекта, как главный бухгалтер, в силу его компетенций, будут выступать факты хозяйственной жизни, имевшие...

Оценка системы внутреннего контроля муниципального...

Особенности системы внутреннего контроля... внутренний контроль, экономический субъект, бухгалтерский учет, хозяйственная жизнь, сельскохозяйственная организация, сельское хозяйство, оценка рисков, государственная помощь, аудируемое лицо, контрольная...

Посетите сайты наших проектов

Задать вопрос