Библиографическое описание:

Павлова В. И., Кобылянская М. С. Элементы системы внутреннего налогового контроля // Вопросы экономики и управления. — 2016. — №4.1. — С. 29-30. — URL https://moluch.ru/th/5/archive/38/1025/ (дата обращения: 15.12.2017).



Данная статья посвящена определению сущности внутреннего налогового контроля на предприятии. Выявлены основная цель и задачи внутреннего налогового контроля. Представлен перечень процедур, над которыми будет осуществляться контроль в результате внедрения и функционирования функций внутреннего налогового контроля в организации. Предложена карта контроля первичных документов как один из инструментов внутреннего налогового контроля на предприятии.

Ключевые слова: внутренний налоговый контроль, задачи внутреннего налогового контроля, налоговый риск, финансово-хозяйственная деятельность, карта контроля первичных документов, государственное регулирование.

Налоги давно уже превратились в одно из наиболее эффективных средств государственного регулирования, как в сфере внутренней экономики, так и в сфере международных экономических отношений. Поэтому в настоящее время приобретают особую актуальность теоретические вопросы внутреннего контроля, его организации и методики в целом. Помимо этого существует ряд вопросов практического разрешения узловых проблем, связанных с организацией и эффективным функционированием контрольных служб на современных предприятиях с учетом накопленного опыта, создания системы, позволяющей выявить риски в системе внутреннего контроля и определять уровень качества контролирующих органов. Это и предопределило основную проблему в отношении порядка исчисления и уплаты налогов — организацию системы внутреннего контроля [1].

В работах А. Н. Козырина, Э. А. Вознесенского, В. А. Ерофеевой, М. В. Мельник, Р. Адамса, Дж. Робертсона и других авторов на высоком уровне раскрыты теоретические и практические вопросы организации налогового контроля.

Цель исследования — раскрытие сущности и элементов системы внутреннего налогового контроля.

Основная его цель внутреннего налогового контроля, по нашему мнению, — это минимизация налоговых рисков.

На основе этого можно выделить задачи внутреннего налогового контроля [2]: идентификация и документирование рисков и покрывающего их контроля по налоговой функции; проведение регулярного и системного анализа влияния изменений внешней и внутренней среды; постоянные актуализация, тестирование и сертификация контрольных процедур; регулярный мониторинг замечаний и статуса мероприятий по их устранению.

Результатом внедрения и функционирования функций внутреннего налогового контроля в организации будет являться контроль над [2]: формированием налогооблагаемой базы при исчислении налоговых обязательств; своевременностью и полнотой исполнения налоговых обязательств и применения льгот; своевременным внедрением и соблюдением требований законодательства о налогах и сборах РФ.

Предметомналогового контроля как правило выступают валютные и кассовые операции, сметы предприятий, налоговые декларации, использование налоговых льгот, а так же бухгалтерская документация. Контроль над документацией позволяет исключить совершения ошибок в будущем и избежать штрафов, пеней и т. д.

Карту контроля первичных документов, которая представлена в таблице 1, можно представить как один из инструментов внутреннего налогового контроля на предприятии. С помощью данного инструмента мы можем сделать вывод об уровне контроля над первичным документом, а так же определить, кто кому является подконрольным относительно данных первичного документа.

Таблица 1

Карта контроля первичных документов (на примере счет-фактуры)

Реквизит документа

Кто игде заполняет

Уровни контроля

Вывод об уровне контроля

1; должность

2; должность

3; должность

Номер и дата документа

Материально-ответственное лицо

Бухгалтер

Главный бухгалтер; бухгалтер

Руководитель

Высокий

Реквизиты продавца и покупателя: название, адрес, ИНН.

Материально-ответственное лицо

Бухгалтер

Главный бухгалтер; бухгалтер

Руководитель

Высокий

Названия и адреса грузоотправителя и грузополучателя

Материально-ответственное лицо

Бухгалтер

Главный бухгалтер; бухгалтер

Руководитель

Высокий

Реквизиты платежного документа

Материально-ответственное лицо

Бухгалтер

Главный бухгалтер; бухгалтер

Руководитель

Высокий

Валюта, в которой оформляется документ

Материально-ответственное лицо

Бухгалтер

Главный бухгалтер; бухгалтер

Руководитель

Высокий

Название товара (работ, услуг)

Материально-ответственное лицо

Бухгалтер

Главный бухгалтер; бухгалтер

Средний

Единица измерения(код, условное обозначение)

Материально-ответственное лицо

Бухгалтер

Главный бухгалтер; бухгалтер

Средний

Количество(объем)

Материально-ответственное лицо

Бухгалтер

Главный бухгалтер; бухгалтер

Средний

Цена за единицу измерения

Материально-ответственное лицо

Бухгалтер

Главный бухгалтер; бухгалтер

Средний

Стоимость товаров (работ,

услуг), имущественных

прав без налога — всего

Материально-ответственное лицо

Бухгалтер

Главный бухгалтер; бухгалтер

Средний

Налоговая ставка

Материально-ответственное лицо

Бухгалтер

Главный бухгалтер; бухгалтер

Средний

Сумма налога, предъявляемая покупателю

Бухгалтер

Главный бухгалтер

Низкий

Стоимость товаров (работ,

услуг), имущественных

прав с налогом — всего

Бухгалтер

Главный бухгалтер

Низкий

Страна происхождения товара(цифровой

код,краткое

наименование)

Бухгалтер

Главный бухгалтер

Низкий

Номер таможенной

Декларации

Бухгалтер

Главный бухгалтер

Низкий

Всего к оплате

Бухгалтер

Главный бухгалтер

Руководитель

Средний

Подписи ответственных лиц

Главный бухгалтер

Руководитель

Средний

В заключение хотелось бы отметить, что внутренний налоговый контроль справедливо может рассматриваться как составная часть системы внутреннего контроля, устанавливаемая руководством экономического субъекта в процессе хозяйственной деятельности для обеспечения эффективного и надежного управления компанией.

Литература:

  1. Адамс Р. Основы аудита / Пер. с англ.; под ред. проф. Я. В. Соколова.- М.: Аудит, ЮНИТИ, 1995.-589с.
  2. Морунов В. В. Теория экономической безопасности государства: налоговый аспект /В. В. Морунов, Л. В. Барт; под науч.ред. А. Р. Сафиуллина. — М: Ульяновск: УлГТУ, 2013. — 110с.
Основные термины (генерируются автоматически): внутреннего налогового контроля, задачи внутреннего налогового, контроля первичных документов, внутреннего контроля, системы внутреннего налогового, инструментов внутреннего налогового, функций внутреннего налогового, карта контроля первичных, функционирования функций внутреннего, сущности внутреннего налогового, системы внутреннего контроля, вопросы внутреннего контроля, системе внутреннего контроля, организации налогового контроля, цель внутреннего налогового, Элементы системы внутреннего, Карту контроля первичных, элементов системы внутреннего, уровне контроля, Предметомналогового контроля.

Обсуждение

Социальные комментарии Cackle

Посетите сайты наших проектов

Задать вопрос