Авторы: Клочко Светлана Назарьевна, Аллаяров Эмиль Агалиевич

Рубрика: Спецвыпуск

Опубликовано в Вопросы экономики и управления №3 (5) май 2016 г.

Дата публикации: 16.05.2016

Статья просмотрена: 558 раз

Библиографическое описание:

Клочко С. Н., Аллаяров Э. А. Методы оценки налогового риска предприятия // Вопросы экономики и управления. — 2016. — №3.1. — С. 41-44.

 

В статье рассмотрены основные подходы к определению понятия «налогового риска»; определены базовые факторы, влияющие на уровень налогового риска; представлен алгоритм методики экспресс-оценки налогового риска предприятия.

Ключевые слова: налоговый риск, факторы риска, методика оценки налогового риска.

 

Предпринимательские риски экономического субъекта обусловлены неопределенностью финансово-хозяйственных операций, нестабильностью политических и экономических условий, в том числе изменчивостьюналогового законодательства. Основной задачей оценки налогового риска предприятия является минимизация потерь, связанных с процессом уплаты и оптимизацией налогов. Цель проведения исследования – обосновать элементы методики экспресс-оценки налогового риска предприятия.

Финансово-хозяйственная деятельность предприятий сопряжена с многочисленными рисками, степень влияния которых на результаты этой деятельности и уровень безопасности существенно возрастает в условиях нестабильной внешней среды.

На рисунке 1 отражено влияние источников риска на предпринимательскую деятельность предприятия. Рассматривая предприятие как экономическую систему, можно выделить субъект управления (ЛПР – лица, принимающие решения) и объект управления (деятельность предприятия). Входом в данную систему в обобщённом виде являются элементы производства (материальные, трудовые, финансовые ресурсы), выходом – готовая продукция (ГП), финансовые результаты деятельности, как итоговый экономический показатель деятельности.ЛПР вырабатывает управляющее воздействие (УВ) в виде предполагаемых вариантов решений, направлений, действий. Учесть влияние факторов риска возможно в рамках подсистемы управления рисками (риск-менеджмента) как элемента системы управления предприятием.

Предмет исследования – налоговый риск – является одним из видов финансовых рисков, показывающих вероятность возникновения непредвиденных финансовых потерь налогоплательщика, которые проявляются в виде доначислений сумм налогов, штрафов и пени, возникновения спора с налоговым органом и влекущим за собой проведения налоговой проверки.

 

Рис 1. Системное представление предприятия с учётом влияния факторов риска

 

Лабиринт Факторы, влияющие на величину налогового риска, делятся на внешние и внутренние [4]. На рис. 2 отражены базовые факторы налогового риска.

 

Рис. 2. Базовые факторы налогового риска

 

С точки зрения практики, можно выделить несколько видов налоговых рисков, существенно отличающихся своей спецификой – это риски налогового контроля, риски усиления налогового бремени, риски уголовного преследования налогового характера.

Принято выделять следующие методы риск-менеджмента: экспертные оценки, рейтинговый метод и аналогии; количественные методы оценки: имитационное моделирование, анализ чувствительности, построение дерева решений и определение точки безубыточности с учетом налогового фактора. Согласно выявленному определению налогового риска и его видов, была выбрана экспресс-методика оценки налогового риска, которая основывается на 12 общедоступных критериев используемых налоговыми органами в процессе отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок.

Для оценки налогового риска был выбран экспресс-метод, который дает информацию о том, находится ли организация в списке проверок у налоговой инспекции, что однозначно может помочь в подготовке документов к этой проверке или вовсе предотвратить ее. На рисунке 2 представлен алгоритм оценки налогового риска. Экспресс-метод не является единственным подходящим методом для его изучения, так как он показывает риск налоговой проверки, но не учитывает такие серьезные риски как: риск повышения налоговых ставок, риск включения в налогообложение новых видов налога и т.п.

Подводя итоги, нужно также отметить, что оценка риска – это процесс, охватывающий идентификацию риска, анализ риска и сравнительную оценку риска [1]. Оценка налогового риска – это лишь часть процесса управления риском. Полученными данными важно правильно распорядиться, ни в коем случае не оставлять их без внимания, так как крайней мерой налогового риска является налоговая проверка, что негативно сказывается на деятельности компании как материально, так и морально (в зависимости от того, какие виды проверок будут проводиться: камеральные или выездные).

Неправильно недооценивать налоговый риск. В международной практике уже давно создают целые отделы по регулировке налогового риска, соблюдая международные стандарты оценки риска. Налоговые службы всегда пристально наблюдают за деятельностью крупных компаний, имеющих колоссальные объемы прибыли и желающих насколько это возможно уменьшить свое налоговое бремя. А за тем, какими путями компании снижают налоговую нагрузку, следят налоговые органы.

Рис. 3. Алгоритм оценки налогового риска предприятия

 

Лабиринт

Литература:

 

  1. ГОСТ Р 51897-2011ГОСТ Р 51897-2011 Национальный стандарт Российской Федерации. Менеджмент риска. Термины и определения.
  2. Воробьёв С.Н., Балдин К.В. Управление рисками в предпринимательстве. М.: Издательско-торговая корпорация «Дашкова и Ко», 2006.
  3. Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б. Современный экономический словарь. 6-е изд., перераб. и доп. М.: ИНФРА-М, 2011.
  4. Шeвeлeв А.Е. Факторы, влияющие на величину налогового риска // Сайт «Элитариум». 2015. URL: http://www.elitarium.ru/nalogovyje_riski/ (дата обращения: 24.04.2016)
  5. Энциклопедия финансового риск-менеджмента/ Под ред.А.А. Лобанова и А.В. Чугунова, 2-е изд, перераб.и доп. – М.: Альпина Бизнес Букс, 2006.
Основные термины (генерируются автоматически): налогового риска, оценки налогового риска, налогового риска предприятия, экспресс-оценки налогового риска, величину налогового риска, методики экспресс-оценки налогового, уровень налогового риска, факторов риска, факторы налогового риска, определению налогового риска, мерой налогового риска, Оценка налогового риска, регулировке налогового риска, налоговый риск, Методы оценки налогового, методика оценки налогового, факторы риска, задачей оценки налогового, алгоритм оценки налогового, стандарты оценки риска.

Обсуждение

Социальные комментарии Cackle

Посетите сайты наших проектов

Задать вопрос