В статье автор определяет понятие удаленного внутреннего аудита и его эффективность.

Ключевые слова : удаленный внутренний аудит, система контроля, мониторинг, эффективность

Наступившие от COVID-19 последствия очень резко повлияли на работу предприятий многих отраслей. Процессы, до этого не рассматривающиеся для удаленной работы, были вынуждены переходить в новый формат, без гарантий сохранения прежней эффективности. Эти события показали необходимость пересмотра традиционного подхода к внутреннему аудиту «face-to-face», к аудиту, который может быть проведен, несмотря на появившиеся ограничения. В данной статье проведен обзор литературы результатов работы внутреннего аудита в удаленных условиях, с целью оценки нового вынужденного подхода на эффективность процесса.

Аудит — систематический, независимый и документированный процесс получения объективных свидетельств и их объективного оценивания для установления степени соответствия критериям аудита [5].

В таком случае виртуальный (удаленный) аудит можно определить, как систематический, независимый и документированный процесс получения объективных свидетельств с использованием электронных методов[1] и их объективного оценивания для установления степени соответствия критериям аудита.

Процесс внутреннего аудита важен для любой компании (независимо от ее размеров). Из определения очевидно, что цель процесса — объективная оценка доказательств того, что необходимые требования соблюдаются. Рассматривая деятельность внутренних и внешних аудитов, можно отметить, что физическое присутствие аудитора на месте не всегда возможно, тогда решением может стать внедрение виртуального аудита, что дает возможность процессу работать без ограничений в расстоянии.

С другой стороны, можно отметить возможные риски, связанные с удаленной реализацией:

1. Наличие качественного интернет-соединения;
2. Специфику производственных компаний. Риск достаточности удаленной проверки для вынесения решения о соответствии/несоответствии установленным критериям аудита может быть предметом дальнейшего исследования.

Результат данного исследования может быть полезен для компаний и аудиторов для повышения качества аудита.

В исследовательской основе Райна Титера, Майкла Аллеса и Миклоша дистанционный аудит рассматривается как цикл объединения технологий передачи данных с целью оценки внутреннего контроля без физического присутствия аудиторов на месте [1]. В работе Августина Энофе внутренний аудит — элемент системы контроля, подчиненный руководству, для гарантий соответствия. Результаты процесса аудита — гарант бесперебойного управления, снижения операционных затрат, оптимального использования мощностей, а вследствие максимизации прибыли [2].

Следовательно, любое торможение процессов аудита равносильно риску снижения эффективности бизнеса, что вызывает необходимость в постоянном поддержании аудита.

Непрерывная гарантия рассматривается в качестве совокупности объективных свидетельств, извлеченных из непрерывно функционирующих структур данных онлайн-управления для повышения качества деятельности предприятий в целом [3].

Тогда можно утверждать, что цель виртуального аудита — усиление непрерывного повышения качества работы компаний, как формы гарантий достоверности получаемой информации мониторинга, оценки рисков и возможностей мониторинга контроля.

В статье Александра Когана получен результат того, что система исправления ошибок в псевдо-реальном времени, благодаря непрерывному потоку данных, может решать большее количество несоответствий, что расширяет эффективность аудита как метода контроля [4]. Эта информация дает возможность улучшить внутренний аудит повышением гарантии предсказуемости управления системы целиком.

Ряд существующих публикаций не затрагивает вопрос о том, как именно использование технологий влияет на внутренний аудит, поэтому можно выделить следующие вопросы:

1. Как удаленный аудит повышает эффективность непрерывного мониторинга?
2. Как удаленный аудит может улучшить непрерывный мониторинг?

Непрерывный мониторинг стоит воспринимать как автоматизацию процессов (минимизацию ручных процессов, что приводит к сокращению ошибок). Тогда «непрерывность» рассматривается не как жесткая констатация реального времени, а как своевременное подтверждение соответствия каждой единицы системы. То есть, итог удаленного внутреннего аудита — улучшение или обеспечение непрерывного мониторинга контроля, который создает систему — набор процедур — для гарантий внутреннего контроля и предупреждающих действий для соответствия требованиям.

Факторы рисков, сопутствующих удаленному аудиту:

1. Работа с репозиториями, которые могут быть взломаны;
2. Доступность конфиденциальных данных организаций в процессе удаленного аудита;
3. Бесперебойный поток данных «организация — аудитор».

Аудит — один из инструментов управления рисками. Изучая цепь работ, аудитор может обнаружить несоответствие деятельности критериям аудита, поэтому виртуальный аудит может стать важнейшим шагом развития системы контроля за отслеживанием несоответствующей деятельности.

Эффективность такого процесса будет измеряться следующими показателями:

1. Непрерывность обеспечения данными;
2. Непрерывность мониторинга и оценки рисков;
3. Непрерывность мониторинга контроля.

Тогда качество процесса будет зависеть от уровня технологий, применяемых аудиторами.

Можно сделать вывод, что удаленный аудит на данный момент имеет свои преимущества и недостатки. Нововведение потребует обучение, что может стать временной помехой (перестройки системы), но в целом более удобна для обеих сторон процесса. Система виртуального аудита может быть менее затратна, чем традиционный подход. Проведение дистанционного аудита имеет перспективу стать новым этапом контроля. Новшество подхода заключается в том, чтобы поддерживать процесс и проводить аудит с меньшими затратами и без личного физического присутствия аудитора.

Литература:

1. Teeter, R., Alles, M., &Vasarhelyi, M. (2010). The Remote Audit. Journal of Emerging Technologies in Accounting, 7(1), 73–88.
2. Enofe, D.A., Mgbame, C.J., Osa-Erhabo, V.E., &Ehiorobo, A.J. (2013). The Role of Internal Audit in Effective Management in Public Sector. Research Journal of Finance and Accounting, 4(6), pp.162–168.
3. Eulerich, M., Masli, A., Pickerd, J., & Wood, D. (2020). The Impact of Audit Technology on Audit Outcomes: Technology-Based Audit Techniques’ Impact on Internal Auditing, pp. 1–51.
4. Kogan, A., Alles, M., Vasarhelyi, M., & Wu, J. (2014). Design and Evaluation of a Continuous Data Level Auditing System, 33(4), pp. 221–245.
5. ГОСТ Р ИСО 9000-2015. Основные положения и словарь.

[1] Электронная почта, облачные хранилища, видеоконференции и другие.