Производство по уголовному делу в связи с уклонением от уплаты налогов, усложненное преюдицией решения арбитражного суда | Статья в сборнике международной научной конференции

Автор:

Рубрика: 17. Уголовное право и процесс

Опубликовано в

IV международная научная конференция «Актуальные проблемы права» (Москва, ноябрь 2015)

Дата публикации: 01.11.2015

Статья просмотрена: 488 раз

Библиографическое описание:

Дубровин В. В. Производство по уголовному делу в связи с уклонением от уплаты налогов, усложненное преюдицией решения арбитражного суда [Текст] // Актуальные проблемы права: материалы IV Междунар. науч. конф. (г. Москва, ноябрь 2015 г.). — М.: Буки-Веди, 2015. — С. 213-215. — URL https://moluch.ru/conf/law/archive/179/9082/ (дата обращения: 17.08.2018).



 

Возбуждение уголовного дела в связи с совершением деяния, подпадающего под признаки состава преступления, предусмотренного ст. 199 УК РФ отличается рядом особенностей. Оно, как правило, предваряется и обусловливается вынесением налоговым органом ненормативного правового акта о привлечении налогоплательщика к ответственности и вступлением этого акта в законную силу. Впоследствии указанный акт вместе с материалами налоговой проверки выступает в качестве повода для возбуждения уголовного дела — сообщением, полученным из иных источников — поскольку налоговые органы в силу положений п. 3 ст. 32 НК РФ обязаны передавать данные документы в следственные органы.

Принцип законности, закрепленный в ст. 7 УПК РФ, является основополагающим для уголовного судопроизводства и распространяется на все без исключения правоотношения, существующие в рамках уголовного дела. Исходя из этого и из содержания ст.ст. 140–145 УПК РФ можно сделать вывод, что принцип законности распространяется и на поводы для возбуждения уголовного дела без каких-либо исключений.

Вполне допустимо возникновение следующей процессуальной ситуации: уголовное дело возбуждается в соответствии со ст. 199 УК РФ на основании ненормативного правового акта налогового органа и иных материалов налоговой проверки, а впоследствии арбитражный суд в своем решении признает незаконным данный акт, что, как представляется, влечет признание незаконными и материалы данной налоговой проверки.

В силу предписаний ст. 90 УПК РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу решением суда, принятым в рамках арбитражного судопроизводства, признаются судом, прокурором, следователем, дознавателем без дополнительной проверки. Таким образом, решение арбитражного суда, вступившее в законную силу, в котором установлено, что ненормативный правовой акт налогового органа признан незаконным и отменен, одновременно устанавливает и незаконность повода для возбуждения уголовного дела.

В таком случае возникает неоднозначная процессуальная ситуация: уголовное дело возбуждено, поводом для возбуждения уголовного дела был ненормативный правовой акт налогового органа. Этот акт решением арбитражного суда, вступившим в законную силу, признан незаконным, что в соответствие с положениями ст. 90 УПК РФ является неоспоримым. Уголовное дело должно быть прекращено, поскольку оно было возбуждено на основании незаконного повода, но уголовно-процессуальное законодательство не предусматривает такого правового механизма прекращения уголовного дела.

Основания для прекращения уголовного дела перечислены в ст.ст. 24–25 УПК РФ, их перечень является закрытым и расширительному толкованию не подлежит. Ни одно из этих оснований не подпадает под описываемый случай, хотя наиболее к нему близки отсутствие события и состава преступления.

Тем не менее, признание арбитражным судом незаконным ненормативного правового акта налогового органа не тождественно отсутствию события или состава преступления, что не дает возможности прекратить уголовное дело в соответствии с п. п. 1–2 ч. 1 ст. 24 УПК РФ.

Такой вывод можно сделать, анализируя положения ст. 200 АПК РФ, поскольку предметом судебного разбирательства по оспариванию ненормативного правового акта налогового органа является законность и обоснованность ненормативного правового акта налогового органа, следовательно, решение арбитражного суда может установить лишь одно обстоятельство: был ли вынесен ненормативный правовой акт налогового органа законно и обосновано или нет, а в широком смысле — проводилась ли налоговая проверка налогоплательщика в соответствии с законодательством.

В том случае, если арбитражный суд признает такой ненормативный правовой акт в соответствии с ч. 2 ст. 201 АПК РФ незаконным, то это не может одновременно означать, что налогоплательщик в действительности верно исчислял и уплачивал налоги в проверяемом налоговым органом периоде, что недоимка по налогам и сборам отсутствует, поскольку это не является предметом рассмотрения в арбитражном суде согласно ч. 4 ст. 200 АПК РФ. Признавая его незаконным, арбитражный суд определяет лишь то, что данная недоимка была установлена оспариваемым актом незаконно.

В том случае, если уголовное дело было возбуждено именно в связи с материалами, поступившими от налоговых органов, а арбитражный суд своим решением, вступившим в законную силу, признал их незаконными, то возбуждение такого уголовного дела надлежит также признавать незаконным, а постановление о его возбуждении необходимо отменять и прекращать производство по уголовному делу, поскольку УПК РФ не содержит в себе положений регулирующих процессуальную «замену» одного повода для возбуждения уголовного дела другим в случае признания повода для возбуждения уголовного дела незаконным.

В любом случае незаконный повод не может быть поводом для возбуждения уголовного дела, поскольку это вносит неустранимый порок в постановление о возбуждении уголовного дела, которое является базовым формальным основанием для возникновения всех уголовно-процессуальных отношений, которые возникают, изменяются и прекращаются не сами по себе, а лишь в рамках конкретного уголовного дела, возникающего на основании указанного постановления. Уголовно-процессуальные отношения с подобным пороком в корне противоречат базовому принципу уголовного судопроизводства — законности при производстве по уголовному делу — и не могут существовать в правовом поле. В практическом смысле отмена постановления о возбуждении уголовного дела влечет признание всех собранных доказательств по делу недопустимыми, а всех последующих процессуальных действий по делу — незаконными.

В данном случае постановление следователя о возбуждении уголовного дела должно быть отменено, поскольку будут нарушаться положения ч. 4 ст. 7 УПК РФ в части требования к такому постановлению быть законным, обоснованным и мотивированным, а его нельзя признать таковым в силу незаконности повода для возбуждения уголовного дела.

Прекращение уголовного дела в подобной ситуации представляется невозможным, так как ст. 24 УПК РФ не содержит такого основания для прекращения как отмена постановления о возбуждении уголовного дела. Вынесение постановления об отказе в возбуждении уголовного дела также не представляется возможным, поскольку такое постановление не будет обоснованным и мотивированным, к тому же вынесение такого постановления на стадии предварительного расследования УПК РФ не предусмотрено. Пожалуй, выход может быть только в возврате уголовного дела на стадию возбуждения уголовного дела, проведении дополнительной проверки и вынесении постановления об отказе в возбуждении уголовного дела, на основании того, что отсутствует повод для возбуждения уголовного дела, так как материалы налоговой проверки признаны решением арбитражного суда, вступившим в законную силу, незаконными, что опять же УПК РФ не предусмотрено.

Таким образом, возникает некий замкнутый круг, в котором все производство по уголовному делу становится незаконным и УПК РФ не предусматривает правового механизма преодоления этого противоречия. При такой правовой коллизии невозможно даже постановление оправдательного приговора в связи с нарушением уголовно-процессуального законодательства при производстве по уголовному делу, поскольку ч. 2 ст. 302 УПК РФ и не содержит такого основания для постановления оправдательного приговора.

В качестве способа разрешения подобных правовых коллизий можно предложить две модели. Первая: законодательно запретить налоговым органам привлекать виновных лиц к ответственности за налоговые правонарушения при возникновении обоснованных подозрений, например, при установлении недоимки свыше определенного в примечаниях к ст.ст. 198–199 УК РФ размера, в совершении налогоплательщиком налогового преступления и обязать их передавать материалы следственным органам для решения вопроса об уголовном преследовании по аналогии с положениями п. 4 ч. 1 ст. 140 УПК РФ.

Вторая: включить в УПК РФ нормы, регулирующие приостановление производства по уголовному делу в случае оспаривания в арбитражном суде ненормативного правового акта налогового органа, являющегося поводом для возбуждения уголовного дела, и дополнить ст. 24 УПК РФ самостоятельным основанием для прекращения уголовного дела — признание арбитражным судом незаконным ненормативного правового акта налогового органа.

 

Литература:

 

  1.                Арзиани С. А. Отмена незаконного постановления следователя о возбуждении дела // Законность. 2010. № 1. С. 47–48.
  2.                Боровков А. В. Преюдиция в расследовании налоговых преступлений // Вестник Волгоградского государственного университета. Сер. 5, Юриспруденция. № 1 (14). 2011. С. 222–224.
  3.                Корнакова С. В. Законодательное регулирование порядка отмены постановления следователя о возбуждении уголовного дела // Библиотека криминалиста. Научный журнал. 2015. № 2 (19). С. 147–151.
  4.                Лозовский Д. Н., Фидельский С. В. Дискуссионные вопросы, возникающие в ходе отмены постановления о возбуждении уголовного дела руководителем следственного органа // Вестник Краснодарского университета МВД России. 2014. № 4 (26). С. 80–82.
  5.                Никифоров С. А. Отмена постановления о возбуждении уголовного дела // Законность. 2011. № 1. С. 40–42.
Основные термины (генерируются автоматически): возбуждение уголовного дела, РФ, арбитражный суд, налоговый орган, ненормативный правовой акт, законная сила, уголовное дело, налоговая проверка, прекращение уголовного дела, АПК РФ.

Похожие статьи

Негативные последствия прекращения уголовного дела по...

уголовное преследование, РФ, прекращение уголовного дела, уголовная ответственность, уголовное дело, суд, прекращение, суд уголовного дела, процессуальная деятельность, отношение лица.

Проблемы рассмотрения судом жалоб на законность...

Ключевые слова: судебный контроль, возбуждение уголовного дела, обжалование решений органов и должностных лиц, ст. 125 УПК РФ. Уголовное судопроизводство — это деятельность уполномоченных лиц, затрагивающая наиболее важные права и свободы.

Существенные нарушения уголовно-процессуального кодекса

Решение о признании потерпевшим принимается незамедлительно с момента возбуждения уголовного дела и оформляется постановлением следователя. На практике не всегда данное требование УПК РФ исполняется своевременно...

Сила судебных решений и их исполнимость | Статья в журнале...

арбитражный суд, общая юрисдикция, судебное решение, законная сила, суд, судебный акт, мотивированное решение, дело, Верховный суд РФ, Арбитражный процессуальный кодекс. Вопросы исполнения решения суда | Статья в сборнике...

Особенности расследования преступлений по ст. 199 УК РФ

В противном случае, возбуждается уголовное дело, дополнительная налоговая проверка для которого не нужна. Еще до возбуждения дела правоохранительные органы могут проводить дознание и участвовать в проверках...

Актуальные проблемы стадии возбуждения уголовного дела

уголовное преследование, возбуждение уголовного дела, уголовное судопроизводство, следственный орган, РФ, прокурор, предварительное следствие, стадий возбуждения уголовного дела...

Ключевые судебные реформы 2008–2015 годов и их оценка

апелляционная инстанция, РФ, фактическое обстоятельство дела, законная сила, дело, суд, уголовное судопроизводство, изменение приговоров, апелляционное судопроизводство, основание отмены.

уголовное преследование, РФ, прекращение уголовного дела...

...уголовного дела, уголовная ответственность, уголовное дело, суд, прекращение, суд уголовного дела, процессуальная деятельность, отношение лица.

Прекращение уголовного дела и прекращение уголовного преследования: соотношение понятий.

Поводы и основания возбуждения уголовного дела

Ключевые слова: возбуждение уголовного дела, повод возбуждения уголовного дела.

Исчерпывающий перечень поводов возбуждения уголовного дела, а также фактические основания для возбуждения уголовного дела содержатся в ст. 140 УПК РФ.

Обсуждение

Социальные комментарии Cackle

Похожие статьи

Негативные последствия прекращения уголовного дела по...

уголовное преследование, РФ, прекращение уголовного дела, уголовная ответственность, уголовное дело, суд, прекращение, суд уголовного дела, процессуальная деятельность, отношение лица.

Проблемы рассмотрения судом жалоб на законность...

Ключевые слова: судебный контроль, возбуждение уголовного дела, обжалование решений органов и должностных лиц, ст. 125 УПК РФ. Уголовное судопроизводство — это деятельность уполномоченных лиц, затрагивающая наиболее важные права и свободы.

Существенные нарушения уголовно-процессуального кодекса

Решение о признании потерпевшим принимается незамедлительно с момента возбуждения уголовного дела и оформляется постановлением следователя. На практике не всегда данное требование УПК РФ исполняется своевременно...

Сила судебных решений и их исполнимость | Статья в журнале...

арбитражный суд, общая юрисдикция, судебное решение, законная сила, суд, судебный акт, мотивированное решение, дело, Верховный суд РФ, Арбитражный процессуальный кодекс. Вопросы исполнения решения суда | Статья в сборнике...

Особенности расследования преступлений по ст. 199 УК РФ

В противном случае, возбуждается уголовное дело, дополнительная налоговая проверка для которого не нужна. Еще до возбуждения дела правоохранительные органы могут проводить дознание и участвовать в проверках...

Актуальные проблемы стадии возбуждения уголовного дела

уголовное преследование, возбуждение уголовного дела, уголовное судопроизводство, следственный орган, РФ, прокурор, предварительное следствие, стадий возбуждения уголовного дела...

Ключевые судебные реформы 2008–2015 годов и их оценка

апелляционная инстанция, РФ, фактическое обстоятельство дела, законная сила, дело, суд, уголовное судопроизводство, изменение приговоров, апелляционное судопроизводство, основание отмены.

уголовное преследование, РФ, прекращение уголовного дела...

...уголовного дела, уголовная ответственность, уголовное дело, суд, прекращение, суд уголовного дела, процессуальная деятельность, отношение лица.

Прекращение уголовного дела и прекращение уголовного преследования: соотношение понятий.

Поводы и основания возбуждения уголовного дела

Ключевые слова: возбуждение уголовного дела, повод возбуждения уголовного дела.

Исчерпывающий перечень поводов возбуждения уголовного дела, а также фактические основания для возбуждения уголовного дела содержатся в ст. 140 УПК РФ.

Задать вопрос