Налоговое планирование как основной метод оптимизации налоговых потоков | Статья в сборнике международной научной конференции

Автор:

Рубрика: 6. Организация и управление хозяйством страны

Опубликовано в

III международная научная конференция «Проблемы современной экономики» (Челябинск, декабрь 2013)

Дата публикации: 01.11.2013

Статья просмотрена: 2839 раз

Библиографическое описание:

Каломбо-Муламба В. И. Налоговое планирование как основной метод оптимизации налоговых потоков [Текст] // Проблемы современной экономики: материалы III Междунар. науч. конф. (г. Челябинск, декабрь 2013 г.). — Челябинск: Два комсомольца, 2013. — С. 17-19. — URL https://moluch.ru/conf/econ/archive/92/4393/ (дата обращения: 22.09.2018).

Актуальность темы порождает возрастающая роль налогового планирования в условиях современного рыночного хозяйства, которая определяется рядом факторов. Потребность в налоговом планировании диктуется, прежде всего, двумя основными факторами: тяжестью налогового бремени для конкретного хозяйствующего субъекта и сложностью и изменчивостью налогового законодательства.

Необходимость налогового планирования заложена в самом налоговом законодательстве, которое предусматривает те или иные налоговые режимы для разных ситуаций, допускает различные методы для исчисления налоговой базы и предлагает налогоплательщикам различные налоговые льготы, если они будут действовать в желательных властным органам направлениях. Кроме того, налоговое планирование обусловлено заинтересованностью государства в предоставлении налоговых льгот в целях стимулирования какой-либо сферы производства, категории налогоплательщиков, регулирования социально-экономического развития.

Налоговое планирование — законная деятельность хозяйствующего субъекта в рамках общего стратегического планирования бизнеса, направленной на выявление возможности налоговой экономии и учет налоговых последствий в деятельности организации, в основе которой лежит системный подход [1, с.15].

В России созданы предпосылки к сознательному, целенаправленному налоговому планированию, основанному на нормах закона. Разрабатываются теоретические положения и методические основы налогового планирования в организациях.

Налоговое планирование имеет объективный характер, продиктованный требованиями рыночной конкуренции и стремлением хозяйствующего субъекта к сокращению налоговых расходов и увеличению собственных средств для дальнейшего развития предпринимательской деятельности.

Как любая экономическая категория налоговое планирование строится на определенных принципах, которыми являются законность, обязательность, эффективность, перспективность, взаимосвязь налогового планирования и общего планирования организации.

Налоговое планирование, тесно взаимодействует с маркетингом, финансами предприятий, бухучетом, кадровой политикой, снабжением. Оно служит одним из основных инструментов расчета показателей эффективности деятельности предприятия. Значит, налоговое планирование должно стать обязательным инструментарием в комплексе финансового менеджмента.

Налоговое планирование на уровне предприятия называют корпоративным налоговым планированием. Оно предполагает выбор между разными вариантами осуществления финансово-хозяйственной деятельности и размещения активов с целью достижения максимально низкого уровня налоговых обязательств, которые при этом возникают.

Налоги в идеале не должны влиять на выбор экономических решений предприятия, они не должны существенно менять философию бизнеса. На практике же налоги, являясь мощнейшим инструментом экономического регулирования, вторгаются в сферу стратегических решений, нередко вынуждая кардинально менять тактику действия компании.

На практике используются следующие методы налогового планирования: ситуационный, численные балансовые методы и метод определения финансовых потоков предприятия в двухкоординатной системе налогообложения.

Метод ситуационного налогового планирования — наиболее простой и доступный для любого предприятия, поэтому он нашел самое широкое применение. Предприятие на основе своего устава и иных учредительных документов, в соответствии с Налоговым Кодексом РФ и статистическими нормативами, определяет спектр основных налогов, которые надлежит уплачивать предприятию, уточняет ставки и льготы. Формируется налоговое поле предприятия. Далее подбираются типичные хозяйственные операции, в которых предприятие участвует, учитывая специфику вида деятельности и сложность производственного процесса. Затем образуется система договорных отношений предприятия с учетом сформированного налогового поля. После этого разрабатываются различные ситуации с учетом уже выполненных налоговых, договорных и хозяйственных наработок, охватывающие самые разнообразные стороны экономической жизни, реализуемые в нескольких сравнительных вариантах. На основе всестороннего исследования ситуаций выбираются оптимальные варианты. При анализе различных ситуаций целесообразно сопоставлять полученные финансовые результаты с возможными потерями, обусловленными штрафными и другими санкциями [2, с.26].

К численным балансовым методам относятся: метод микробалансов, метод графоаналитических зависимостей, матрично-балансовый метод и статистический балансовый метод.

Метод микробалансов состоит в следующем. Чтобы оценить тот или иной вариант экономической деятельности предприятия в разных условиях хозяйствования, выделяются крупные блоки хозяйственных операций, включающие главные отличия. Эти блоки оформляются в виде бухгалтерских проводок, и выполняются расчеты балансов для каждого из них. Сравнение полученных микробалансов позволяет выбрать более выгодный вариант.

Матрично-балансовый метод применяют для полных и всесторонних исследований. Это достаточно простой многопараметрический метод, позволяющий прогнозировать финансовые результаты и выявлять критические места баланса. Методы исследования матриц позволяют устанавливать наличие сильных и слабых связей между отдельными счетами и хозяйственными операциями. Математический анализ этих связей может быть дополнен экономическими условиями, позволяющими определить неявные (опосредованные) связи.

Статистический балансовый метод состоит в том, что на основе балансов ряда коммерческих предприятий определяются осредненные величины параметров, которые могут быть использованы для сравнения или для построения расчетной экономической модели. Отклонения в ту или иную сторону показателей конкретного предприятия от среднестатистических характеризуют положительную или отрицательную динамику его деятельности. Экономическая среднестатистическая модель, заложенная в алгоритм и дополненная конкретными блоками хозяйственных операций, может послужить основой для проведения тактического налогового планирования и отработки различных видов хозяйственной деятельности. Применение данного метода ограничено тем, что в настоящее время в России нет широкой практики публикации балансов и финансовых отчетов предприятия.

Метод определения финансовых потоков предприятия в двухкоординатной системе налогообложения строится на основе презумпции, что действуют всего два налога, а именно: косвенный налог (НДС, акцизы) и налог на прибыль организаций. Ряд налогов игнорируется в силу своей незначительности либо выводятся с помощью определенных итераций к одному из этих двух видов налогов. Записывают уравнение, которое показывает долю налоговых отчислений от валовой выручки предприятия в рассматриваемой двухкоординатной налоговой системе, а также позволят получить прямую связь между ставками косвенного налога и налога на прибыль организаций с другими макроэкономическими показателями (величиной налога на имущество организаций, величиной амортизационных отчислений, величиной единого социального налога, объемом используемых предприятием собственных и заемных средств и величины процентов, выплачиваемых за их использование). Изменяя данные показатели с помощью процедур налоговой оптимизации, можно оценить их влияние на величину двух основных (базовых) налогов, взимаемых с хозяйствующего субъекта.

В корпоративном налоговом менеджменте особое значение имеет бюджетирование, в ходе которого прогнозируются суммы налоговых платежей в планируемом периоде. Без налогового бюджетирования сложно добиться реальности и эффективности общего бюджетирования предприятия, грамотно поставленное налоговое бюджетирование принесет организации существенный финансовый эффект.

В организации служба налогового планирования осуществляет следующие функции:

-                   готовит среднесрочные и долгосрочные комплексные налоговые планы, согласовывает и взаимно увязывает все их разделы, организует контроль за выполнение подразделениями плановых налоговых заданий;

-                   осуществляет координацию проведения исследований, направленных на повышение эффективности мероприятий налогового планирования;

-                   дает необходимые рекомендации по вопросам налогообложения с целью предупреждения просчетов и ошибок, которые могут повлечь штрафные и другие санкции, снизить прибыль и отрицательно повлиять на репутацию организации;

-                   участвует в рассмотрении исков к налоговым, таможенным органам в арбитражных судах;

-                   следит за изменениями и дополнениями, вносимыми в нормативные правовые документы;

-                   осуществляет методическое руководство и организует работу по налоговому учету и анализу результатов производственно-хозяйственной деятельности в целях налогообложения, разработку рациональной с точки зрения налоговых последствий учетной политики;

-                   осуществляет контроль за соблюдением порядка оформления первичных документов, составление экономически обоснованных отчетных калькуляций себестоимости продукции, выполняемых работ (услуг), правильное начисление и перечисление налогов и сборов в федеральный, региональный и местный бюджеты, страховых взносов в государственные внебюджетные социальные фонды;

-                   оказывает методическую помощь работникам подразделений организации по вопросам налогообложения и налогового учета, контроля, отчетности и экономического анализа.

Эффективность налогового планирования значительно повышается при условии правильной и целенаправленной организации, которая предусматривает формирование коллектива людей, которые будут заниматься этой работой, разработкой плана, целей и задач налогового планирования, а также разработкой и реализацией схем оптимизации налоговых платежей [3, с.25].

Налоговое планирование при его правильной организации дает возможность предприятию:

-                   придерживаться налогового законодательства путем правильности расчета налогов, сборов и других платежей налогового характера;

-                   свести к минимуму налоговые обязательства;

-                   максимально увеличить прибыль;

-                   разработать структуру взаимовыгодных соглашений с поставщиками и заказчиками;

-                   эффективно руководить денежными потоками;

-                   избегать штрафных санкций.

Каждому предприятию необходимо осуществлять налоговое планирование для достижения наибольшего финансового процветания. Профессионально выполненное налоговое планирование — важный шаг к развитию предприятия.

Литература:

1.      Налоговый менеджмент. Учебное пособие / С. В. Барулин, Е. А. Ермакова, В. В. Степаненко. М.: ОМЕГА-Л, 2011.- 269 с.

2.      Боброва А. В., Головецкий Н. Я. Организация и планирование налогового процесса. — М.: Экзамен, 2012.- 251 с.

3.      Стороженко О. Г. Проблемы налогового планирования на корпоративном уровне // Бюллетень финансовой информации. — 2011. — № 9–10.- С. 25.

Основные термины (генерируются автоматически): налоговое планирование, хозяйствующий субъект, предприятие, налоговое законодательство, матрично-балансовый метод, косвенный налог, финансовый поток предприятия, статистический балансовый метод, двухкоординатная система налогообложения, налоговый учет.

Похожие статьи

О необходимости проведения налогового анализа и оптимизации...

налоговое планирование, хозяйствующий субъект, предприятие, налоговое законодательство, матрично-балансовый метод, косвенный налог, финансовый поток предприятия, статистический балансовый метод...

Налоговое планирование как важная составляющая...

налоговое планирование, налоговая оптимизация, методы налогового планирования, оценка эффективности налогового планирования. Налоговое планирование как важная составляющая финансовой деятельности предприятия.

Налоговое планирование в организации | Статья в журнале...

налоговая оптимизация, налоговое планирование, государственная налоговая политика, предприятие, Оптимизация налогообложения, Российская Федерация, календарный период, налоговая база... Налоговое администрирование как фактор оптимизации...

Содержание налогового потенциала в системе планирования...

налоговый потенциал, бюджетная система, поступление, налоговое планирование, налоговая система, Российская Федерация, налоговая нагрузка, налог, налоговая база, возможная сумма.

Методы финансового планирования | Статья в журнале...

предприятие, современный метод планирования, метод планирования, балансовый метод, финансовый показатель, финансовый план, фактический показатель...

Проблемы налогового планирования | Статья в журнале...

налоговое законодательство, налоговое планирование, деятельность предприятия, налогоплательщик, уклонение от налогов.

Налоговые правонарушения и ответственность... налог, налогообложение, налоговое правонарушение, налоговые санкции.

Формирование и применение методики налогового анализа на...

Ключевые слова: налоговый анализ, налоговый менеджмент, система налогообложения, факторный анализ, налоговый календарь. На современном этапе рыночных отношений экономические субъекты преследуют такие ключевые цели...

Оптимизация налогообложения предприятия | Статья в журнале...

налоговое планирование, налог, налоговый субъект, налоговое администрирование, налоговая

Налоговое планирование как основной метод оптимизации... Налоговое планирование на уровне предприятия называют корпоративным налоговым планированием.

Налоговая нагрузка предприятия и способы ее оптимизации

Ключевые слова: налоги, налоговая нагрузка, налоговое планирование, оптимизация налоговых платежей.

В настоящее время существуют различные методики определения налоговой нагрузки на хозяйствующие субъекты.

Обсуждение

Социальные комментарии Cackle

Похожие статьи

О необходимости проведения налогового анализа и оптимизации...

налоговое планирование, хозяйствующий субъект, предприятие, налоговое законодательство, матрично-балансовый метод, косвенный налог, финансовый поток предприятия, статистический балансовый метод...

Налоговое планирование как важная составляющая...

налоговое планирование, налоговая оптимизация, методы налогового планирования, оценка эффективности налогового планирования. Налоговое планирование как важная составляющая финансовой деятельности предприятия.

Налоговое планирование в организации | Статья в журнале...

налоговая оптимизация, налоговое планирование, государственная налоговая политика, предприятие, Оптимизация налогообложения, Российская Федерация, календарный период, налоговая база... Налоговое администрирование как фактор оптимизации...

Содержание налогового потенциала в системе планирования...

налоговый потенциал, бюджетная система, поступление, налоговое планирование, налоговая система, Российская Федерация, налоговая нагрузка, налог, налоговая база, возможная сумма.

Методы финансового планирования | Статья в журнале...

предприятие, современный метод планирования, метод планирования, балансовый метод, финансовый показатель, финансовый план, фактический показатель...

Проблемы налогового планирования | Статья в журнале...

налоговое законодательство, налоговое планирование, деятельность предприятия, налогоплательщик, уклонение от налогов.

Налоговые правонарушения и ответственность... налог, налогообложение, налоговое правонарушение, налоговые санкции.

Формирование и применение методики налогового анализа на...

Ключевые слова: налоговый анализ, налоговый менеджмент, система налогообложения, факторный анализ, налоговый календарь. На современном этапе рыночных отношений экономические субъекты преследуют такие ключевые цели...

Оптимизация налогообложения предприятия | Статья в журнале...

налоговое планирование, налог, налоговый субъект, налоговое администрирование, налоговая

Налоговое планирование как основной метод оптимизации... Налоговое планирование на уровне предприятия называют корпоративным налоговым планированием.

Налоговая нагрузка предприятия и способы ее оптимизации

Ключевые слова: налоги, налоговая нагрузка, налоговое планирование, оптимизация налоговых платежей.

В настоящее время существуют различные методики определения налоговой нагрузки на хозяйствующие субъекты.

Задать вопрос