Авторы: Иванова Наталья Евгеньевна, Приступа Мария Эдуардовна

Рубрика: 14. Экономика и организация предприятия, управление предприятием

Опубликовано в

V международная научная конференция «Актуальные вопросы экономики и управления» (Москва, июнь 2017)

Дата публикации: 15.05.2017

Статья просмотрена: 18 раз

Библиографическое описание:

Иванова Н. Е., Приступа М. Э. Совершенствование системы бюджетирования в консолидированной группе компаний [Текст] // Актуальные вопросы экономики и управления: материалы V Междунар. науч. конф. (г. Москва, июнь 2017 г.). — М.: Буки-Веди, 2017. — С. 119-121.



В данной статье рассматривается алгоритм разработки бюджетов в консолидированной группе предприятий, выявляются проблемы при разработке бюджетов. Предлагаются способы решения проблем при составлении бюджетов.

Ключевые слова: бюджетирование, бюджет, консолидация, группа компаний, планирование, контроль, управление

В настоящее время существуют группы компаний, представляющие из себя отдельные юридические лица, занимающиеся различными видами деятельности. Как показывает практика, данные компании обладают низкой ликвидностью, что в свою очередь ведет к снижению эффективности деятельности. Для устранения низкой финансовой результативности такие группы компаний внедряют единую систему бюджетирования.

Бюджетирование в консолидированной группе компаний — это финансовый инструмент, позволяющий руководителю эффективно и централизованно управлять деятельностями группы предприятий.

Говоря об особенностях группы компаний, стоит упомянуть об их взаимодействии друг с другом. Группы компаний связаны общими финансовыми ресурсами, которые могут быть распределены корпоративным центром. В такой ситуации решить вопрос с формированием консолидированного бюджета весьма легко. Для этого нужно собрать информацию по всем статьям бюджетов из бюджетов каждого предприятия, входящего в группу.

Для того чтобы бюджет достоверно отражал показатели деятельности предприятий, необходимо разработать единую методологию бюджетирования.

Изучая труды отечественных и зарубежных специалистов, можно найти множество алгоритмов для формирования бюджетов в группе компаний. Так, например, Григорьев О.В в своей статье разрабатывает следующий алгоритм бюджетирования в группе компаний, состоящий из восьми этапов:

Этап 1. Формализация организационной структуры группы компаний.

Автор на этом этапе предлагает составить перечень предприятий, которые входят в группу, определить уровень подчиненности и составить схему перемещения материальных потоков внутри этой группы.

Этап 2. Определение базисных элементов бюджетной системы на уровне группы компаний.

На данном этапе происходит внедрение принципов бюджетирования, а также установление бюджетного периода.

Этап 3. Интерпретация стратегии компаний в системе ключевых показателей.

Данный этап предполагает создание стратегии развития предприятий на основе их целей. Также создается система показателей деятельности с их целевыми значениями.

Этап 4. Внедрение концепции процессного бюджетирования и выбор инструментария системы бюджетного управления на уровне подразделений группы компаний.

По моему мнению, данный этап является наиболее важным в формировании бюджета в группе предприятий. Так как здесь подробно описываются бизнес-процессы для целей бюджетирования. Для каждого бизнес-процесса высчитывается норматив и активно применяется в бюджетной системе. Также на данном этапе важно рассчитать объем потребности в ресурсах, так как неверные расчеты могут привести к снижению эффективности деятельности, а в дальнейшем может повлечь за собой убыток компаний.

Этап 5. Разработка финансовой модели системы бюджетирования подразделений группы компаний.

На данном этапе разрабатывается перечень хозяйственных операций и бюджетных статей подразделений группы. Составляются таблицы, несущие в себе описание процессно-ориентированного бюджетирования. Здесь необходимо уделить особое внимание разработке показателей эффективности и результативности бизнес-процессов. Также автор предлагает установить на данном этапе схемы взаимосвязей и консолидации бюджетов компаний.

Этап 6. Интеграция сбалансированной системы показателей в бюджетное управление.

Данный этап предполагает формирование бюджетов стратегических мероприятий и дальнейшую их трансляцию в инвестиционные и финансовые бюджеты.

Этап 7. Внедрение методики консолидации финансовых бюджетов предприятий в общий финансовый план группы компаний.

Разрабатывается перечень консолидирующих показателей и правил их расчета. Также важно учесть то, что в холдинге могут быть и внутригрупповые обороты, которые так или иначе могут повлиять на показатели определенной компании, входящей в холдинг. На данном этапе необходимо разработать способы исключения внутригрупповых операций.

Этап 8. Организация и регламентация бюджетного процесса, формализация процедур анализа и контроля исполнения бюджета.

На данном этапе разрабатываются и утверждаются процедуры контроля над выполнением бюджета. [1]

Проанализировав алгоритм, предложенный автором, можно прийти к выводу, что данные этапы можно применить не только к целой группе предприятий, но также и к обособленной компании.

Несмотря на четко разработанный алгоритм, стоит отметить, что на каждом этапе разработки бюджета может возникнуть ряд проблем.

На раннем этапе при формировании перечня организаций, которые будут включены в бюджет, необходимо обратить внимание на целесообразность включения того или иного предприятия. Например, если организация является убыточной или вовсе приостановила деятельность, то будет крайне нецелесообразным включать в консолидированный бюджет, так как показатели деятельности будут негативно сказываться на долю в выручке в группе компаний.

Также проблемы могут возникнуть при формировании единого принципа бюджетирования. Так как у каждого подразделения группы компаний имеется свое представление о бюджете. Руководители данных подразделений используют свои подходы к планированию доходов и расходов, детализации статей бюджета, а также их группировки. [2]

Стоить отметить и проблему с расчетом потребности в ресурсах и установление нормативов на исполнение статей бюджета. Как говорилось ранее, неверные расчеты могут привести к вынужденному финансированию со стороны группы, что может привести к корректировке всего бюджета группы.

При формировании бюджета группы предприятий возникает проблема отражения внутригрупповых операций. Для решения данной проблемы разрабатываются способы исключения внутригрупповых операций:

  1. Формирование бюджетов без разбивки по контрагентам.
  2. Определение доли внутреннего оборота в объеме реализации каждой бизнес единицы.
  3. Расчет суммы внутригрупповой реализации, которую в дальнейшем нужно будет исключить из консолидированного бюджета.
  4. Формирование консолидированного бюджета группы постатейным суммированием бюджетов компаний. Из статей бюджета исключаются суммы внутригруппового оборота. [3]

В рамках данной статьи предлагается рассмотреть краткую форму бюджета доходов и расходов группы компаний.

Таблица 1

Краткая форма бюджета доходов ирасходов вгруппе компаний

Статья бюджета

Ед. изм.

Контрагент

План

Выручка от реализации

тыс. руб.

Итого

50 000

Сторона

45 000

Группа

5 000

Расходы прямые

тыс. руб.

Итого

22 000

Сторона

20 000

Группа

2 000

Маржинальная прибыль

тыс. руб.

Итого

28 000

Сторона

25 000

Группа

3 000

Данные способы помогут избежать искажения показателей прибыли в группе.

Стоит отметить, что при формировании консолидированного бюджета необходимо придерживаться следующих принципов:

  1. Принцип единой учетной политики. При составлении консолидированного бюджета в группе компаний используется единая учетная политика в отношении аналогичных статей имущества и обязательств, доходов и расходов подразделений, входящих в состав группы.
  2. Принцип единой даты составления. Бюджеты групп компаний должны быть составлены за один и тот же период и на одну и ту же отчетную дату.
  3. Принцип сквозной консолидации статей бюджета. Консолидация осуществляется путем построчного суммирования значений статей консолидируемых подразделений группы с исключением внутригрупповых оборотов.
  4. Принцип постоянства использования методов консолидации и оценки Принятые формы и методы составления консолидированных бюджетов от одного отчетного периода к другому должны применяться последовательно. [3]

Также стоит упомянуть о том, что при формировании бюджета в группе предприятий используется различные методы. В отечественной практике применяются два метода разработки бюджетов:

– традиционный метод (метод прироста);

– метод нулевого базиса.

Зачастую применяют традиционный метод бюджетирования, так как он весьма прост в осуществлении. При использовании данного метода бюджеты разрабатываются на основании прироста доходов и затрат от достигнутого уровня деятельности предприятия. Недостатком данного метода можно отметить принятие неэффективных решений достигнутого уровня, переходящее в бюджеты следующих периодов.

Таким образом, можно сделать вывод о том, что составление консолидированного бюджета группы компаний очень сложный и трудоемкий процесс. Система бюджетирования в группе позволяет координировать все стороны деятельности компаний, а также приложенные силы всех подразделений на достижение намеченных результатов и обеспечение высокой эффективности деятельности. Консолидированный бюджет полностью обеспечивает необходимой информацией руководителя корпоративного центра, что позволяет принимать эффективные управленческие решения по улучшению финансового состояния группы компаний.

Литература:

  1. Григорьев О. В. // Бюджетирование в холдинге: алгоритм совершенствования. // Российское предпринимательство. — 2009 — № 12 (2).
  2. Формирование консолидированного бюджета. // Финансовый директор. URL: https://fd.ru/articles/21775-formirovanie-konsolidirovannogo-byudjeta-holdinga
  3. Бюджет для холдинга. // Финансовый директор. URL: https://fd.ru/articles/38495-byudjet-dlya-holdinga
  4. Иванова Н. Е. // Организация управленческого контроля в системе бюджетирования. — Наука и современность. — 2012— № 15–4. — С. 48–52
Основные термины (генерируются автоматически): группы компаний, группе компаний, консолидированного бюджета, бюджета группы, статей бюджета, формировании бюджета, консолидированного бюджета группы, консолидированной группе компаний, бюджетов компаний, группе предприятий, подразделений группы, подразделений группы компаний, бюджета группы компаний, консолидации бюджетов компаний, системы бюджетирования, разработки бюджетов, суммированием бюджетов компаний, бюджета группы предприятий, формированием консолидированного бюджета, бюджетирования подразделений группы.

Обсуждение

Социальные комментарии Cackle
Задать вопрос