Налогообложения некоммерческих организаций | Статья в сборнике международной научной конференции

Библиографическое описание:

Соловьева Н. Е., Воржевитина А. И. Налогообложения некоммерческих организаций [Текст] // Проблемы и перспективы экономики и управления: материалы III Междунар. науч. конф. (г. Санкт-Петербург, декабрь 2014 г.). — СПб.: Заневская площадь, 2014. — С. 135-137. — URL https://moluch.ru/conf/econ/archive/131/6459/ (дата обращения: 21.10.2018).

В статье рассмотрен вопрос налогообложения некоммерческих организаций.

Ключевые слова: налоги, налогообложение, некоммерческая организация, некоммерческий сектор, налоговое законодательство.

 

Рыночная экономика не может быть эффективной без развитого некоммерческого сектора. Ее функционирование сопряжено с проблемами, так называемых провалов ранка, разрешение которых вынуждено брать на себя государство, создавая и финансируя государственные организации и бюджетные учреждения в различных областях.

Некоммерческий сектор в России сегодня состоит из множества организаций, которые различаются по масштабу, структуре, по виду деятельности. Данные хозяйствующие субъекты созданы для достижения таких целей, как социальные, благотворительные, культурные, образовательные, научные и управленческие целей, а также созданные для охраны здоровья человечества и развития физической культуры и спорта, для удовлетворения потребностей духовных и иных нематериальных, и защиты прав и законных интересов граждан и организаций, а также в иных целях, направленных на достижение общественных благ. Некоммерческие организации, которые осуществляют производства общественных благ, способствуют развитию модернизации и инновации и самоорганизации населения и развития институтов гражданского общества.

С институциональной точки зрения некоммерческий сектор является главным функционирующим основным институтом гражданского общества государства, который взаимодействует между государственной властью и обществом.

Важность выполняемых некоммерческим сектором задач делает его успешное функционирование крайне необходимым для общества и занимает одно из важных мест в нашей стране, что связано с процессами демократического транзита и дальнейшим реформированием политической системы России и зарубежных стран.

В отличие от коммерческих, некоммерческие организации не имеют своей основной целью получение прибыли и не могут распределять полученную прибыль между своими участниками. Необходимо отметить, что они не лишены права заниматься предпринимательской деятельностью. Поэтому данная деятельность должна способствовать достижению целей, ради которых создана некоммерческая организация. В этом случае налогообложение осуществляется на общих основаниях.

С введением ряда новшеств в налоговое законодательство РФ важным с точки зрения привлечения средств является строгое определение поступающих средств и отнесение их к доходам, которые не подлежат обложению налогом на прибыль.

Перечень не облагаемых налогом доходов, определен в ст. 251 п. 1, пп.11 Налогового кодекса Российской Федерации. К целевым поступлениям на содержание некоммерческой организации и не участвующим в формировании налоговой базы, в соответствии с поправками, принятыми в 2012 г., относят любые виды взносов учредителей и прибыль, доход в виде безвозмездно полученных такими организациями работ или услуг на основании договоров (пп. 1 п. 2 ст. 251 Налогового кодекса Российской Федерации), в порядке наследования или на благотворительную деятельность полученные организацией имущественные права в соответствии с пп. 2, 4 п. 2 ст. 251 Налогового кодекса Российской федерации, а также специальные виды денежных средств, передаваемые в рамках уставной деятельности между некоммерческой организацией и созданным ею отделением, которое является самостоятельным налогоплательщиком (пп. 10.1, 10.2 п. 2 ст. 251 НК РФ) [1].

Доход, не указанный в статье 251 Налогового кодекса Российской Федерации, расценивается налоговыми органами как внереализационные доходы. В пункте 8 статье 250 Налогового кодекса Российской Федерации отмечено, что внереализационными доходами субъекта налога признаются, в доходы полученные в виде безвозмездного имущества, услуг или работ, имущественных прав, исключением является прописанные в статье 251 Налогового кодекса Российской Федерации. Расходы, связанные с безвозмездным оказанием услуг, по общему правилу не учитывались в целях налогообложения прибыли (п. 16 ст. 270 Налогового кодекса Российской Федерации). Прибыль, которая остается после налогообложения полученная некоммерческой организацией от предпринимательской деятельности и иных доходов, не распределяется между ее участниками или учредителями, а направляется на достижение уставных целей, ради которых создана организация [1].

В соответствии с главой 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса Российской Федерации, имеют обязанность быть плательщиком налога на добавленную стоимость, в независимости осуществляет коммерческую деятельность или нет. Этим видом налога облагаются только те средства, поступление которых связано с осуществлением расчетов за реализованные товары, работы и услуги. Поэтому целевые средства, которые организация получила, не являются объектом обложения НДС, если они не связаны с реализацией [2].

Для осуществления уставной деятельности некоммерческой организации, которая не связана с коммерческой деятельностью передаются основные средства, нематериальные активы или другое имущество не признается реализацией товаров работ и услуг.

При передаче имущества некоммерческой организации для уставной деятельности, передающий хозяйствующий субъект НДС платить не будет, так как данная операция не является реализацией.

В случае реализации некоммерческими организациями основных средств, нематериальных активов или иного имущества, полученного на осуществление уставной деятельности сторонним организациям или физическим лицам, НДС исчисляется и уплачивается в общеустановленном порядке.

При безвозмездной передаче товаров, работ, услуг коммерческим организациям и физическим лицам у некоммерческой организации возникает объект налога по НДС, в соответствии с п.1 ст.146 Налогового кодекса Российской Федерации, передача права собственности на товары, результаты выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе в целях исчисления НДС являются реализацией товаров, работ, услуг. Освобождается от обложения НДС только безвозмездная передача товаров, выполнение работ, оказание услуг в рамках благотворительнойдеятельности. [1].

В налогообложении некоммерческих организаций расширен перечень операций, не облагаемых НДС услуг:

-        по уходу за больным гражданином, инвалидом и престарелым человеком;

-        образования детей в дошкольных учреждениях и внешкольных занятиях;

-        продуктов питания, произведенных столовыми либо реализуемых им организациями общественного питания;

-        услуг в сфере образования;

-        услуг в сфере культуры и искусства.

Налог на имущество организации является частью налогового поля некоммерческих организаций, представленного совокупностью всех уплачиваемых налогов и сборов.

В соответствии с главой 30 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество организаций относится к региональным налогам, который является обязательным к уплате и взимается на территории соответствующего субъекта на основании регионального закона о налоге. Некоммерческие организации в общем порядке признаются плательщиками налога на имущество организаций. Несмотря на то, что некоммерческим организациям, в силу специфики их деятельности, полагаются льготы по земельному налогу и налогу на имущество организации, споры о справедливости и необходимости налогообложения таких объектов имущества остаются актуальными.

В отношении уплаты налога на имущество организаций и земельного налога особенностью является то, что некоммерческие организации фактически уплачивают эти налоги не из собственных денежных средств. Плательщиком в данном случае выступает Российская Федерация, ее субъекты и муниципальные образования, которые создают государственные учреждения. Таким образом, для некоммерческих организаций расходы на уплату налога на имущество организаций и земельного налога, включены в сумму субсидии. Поэтому организации фактически освобождены от уплаты налога на имущество организаций и земельного налога, так как государство, рассчитывает и выделяет им субсидии для выполнения государственного задания, и первоначально закладывает в эту сумму расходы на уплату данных налогов.

Проводя аналогию с опытом налогообложения некоммерческих организаций в зарубежных странах следует отметить, что в отношении налогообложения доходов, некоммерческие организация имеют так же перечень доходов, не подлежащих налогообложению либо вообще освобождены от уплаты такого налога. В отношении НДС, предусмотрены следующие преференции: снижение ставки НДС: во-первых, на товары и услуги, приобретаемые некоммерческими организациями; во-вторых, на товары и услуги реализацию которых осуществляет некоммерческая организация.

Благотворительные организации освобождаются от налогов отношении имущества, которое использует в интересах общества, только если выполняют прописанные цели в уставе организации.

Таким образом, некоммерческие организации создаются не с целью получения прибыли, а с целью достижения положительных изменений в обществе, в зарубежных странах государство обеспечивает для них льготные условия налогообложения, т. к. некоммерческие организации способствуют выполнению социальных функций.

 

Литература:

 

1.                  Налоговый кодекс Российской Федерации: Части первая и вторая. — М.: Издательство «Омега-Л», 2014.- 793 с.

2.                  О некоммерческих организациях [Текст]: Федеральный закон от 26.11.1998 № 174-ФЗ (ред. от 02.11.2013) // Справочная правовая система «КонсультантПлюс». Разд. «Законодательство».

Основные термины (генерируются автоматически): Российская Федерация, Налоговый кодекс, некоммерческая организация, имущество организаций, налог, уставная деятельность, земельный налог, некоммерческий сектор, услуга, коммерческая деятельность.

Ключевые слова

налоговое законодательство, налоги, налогообложение, некоммерческая организация, некоммерческий сектор

Похожие статьи

Налогообложение организаций торговли в РФ и его...

При применении общей системы налогообложения торговая организация уплачивает все основные налоги, предусмотренные НК РФ: налог на добавленную стоимость, налог на прибыль организаций, налог на имущество организаций, земельный налог.

Проблемы обеспечения деятельности некоммерческих...

Налогообложения некоммерческих организаций. Российская Федерация, Налоговый кодекс, некоммерческая организация, имущество организаций, налог.

Пути совершенствования налогообложения образовательных...

Доходы бюджетных образовательных организаций от предпринимательской деятельности подлежат налогообложению на тех же условиях, что и доходы коммерческих организаций. Налоговый кодекс не исключает бюджетные образовательные организации из числа...

Особенности налогообложения коммерческих организаций...

Предприятия являются плательщиками следующих налогов: налог на прибыль организаций; НДС; акциз; НДПИ; НДФЛ (налоговые агенты), налог на имущество организаций, транспортный налог, земельный налог.

Налог в пользу религиозных объединений как мера укрепления...

Согласно ч. 2 данной статьи не учитываются целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности в виде имущества (включая денежные средства) и (или) имущественные права...

Налоговый учет в коммерческих организациях

налог, сумма налога, налоговый период, налоговый учет, налогооблагаемая база, налоговая база, бухгалтерский учет, налоговая декларация, Налоговый кодекс РФ, добавленная стоимость. Связь принципа непрерывности деятельности и бухгалтерского...

Налог на имущество организаций | Статья в журнале...

Налог на имущество организаций относится к региональным налогам (п.1 ст.14 НК РФ). Он устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ (п.1 ст.372 НК РФ). Следовательно, чтобы ввести на своей территории налог на имущество...

Общественные организации в предоставлении социальных услуг...

В современном мире некоммерческий сектор рассматривается как организационная основа гражданского общества. Некоммерческие организации (НКО) занимаются оказанием социальных услуг населению, общественно-значимой деятельностью...

Обзор законопроекта о налогообложении электронных услуг

Российская Федерация, иностранная организация, доход, Налоговый кодекс, представительство, источник, территория, местное самоуправление, Россия, недвижимое имущество. Закон США о налогообложении иностранных счетов...

Обсуждение

Социальные комментарии Cackle

Похожие статьи

Налогообложение организаций торговли в РФ и его...

При применении общей системы налогообложения торговая организация уплачивает все основные налоги, предусмотренные НК РФ: налог на добавленную стоимость, налог на прибыль организаций, налог на имущество организаций, земельный налог.

Проблемы обеспечения деятельности некоммерческих...

Налогообложения некоммерческих организаций. Российская Федерация, Налоговый кодекс, некоммерческая организация, имущество организаций, налог.

Пути совершенствования налогообложения образовательных...

Доходы бюджетных образовательных организаций от предпринимательской деятельности подлежат налогообложению на тех же условиях, что и доходы коммерческих организаций. Налоговый кодекс не исключает бюджетные образовательные организации из числа...

Особенности налогообложения коммерческих организаций...

Предприятия являются плательщиками следующих налогов: налог на прибыль организаций; НДС; акциз; НДПИ; НДФЛ (налоговые агенты), налог на имущество организаций, транспортный налог, земельный налог.

Налог в пользу религиозных объединений как мера укрепления...

Согласно ч. 2 данной статьи не учитываются целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности в виде имущества (включая денежные средства) и (или) имущественные права...

Налоговый учет в коммерческих организациях

налог, сумма налога, налоговый период, налоговый учет, налогооблагаемая база, налоговая база, бухгалтерский учет, налоговая декларация, Налоговый кодекс РФ, добавленная стоимость. Связь принципа непрерывности деятельности и бухгалтерского...

Налог на имущество организаций | Статья в журнале...

Налог на имущество организаций относится к региональным налогам (п.1 ст.14 НК РФ). Он устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ (п.1 ст.372 НК РФ). Следовательно, чтобы ввести на своей территории налог на имущество...

Общественные организации в предоставлении социальных услуг...

В современном мире некоммерческий сектор рассматривается как организационная основа гражданского общества. Некоммерческие организации (НКО) занимаются оказанием социальных услуг населению, общественно-значимой деятельностью...

Обзор законопроекта о налогообложении электронных услуг

Российская Федерация, иностранная организация, доход, Налоговый кодекс, представительство, источник, территория, местное самоуправление, Россия, недвижимое имущество. Закон США о налогообложении иностранных счетов...

Задать вопрос