Проблемы использования налоговых льгот | Статья в журнале «Молодой ученый»

Автор:

Рубрика: Экономика и управление

Опубликовано в Молодой учёный №11 (91) июнь-1 2015 г.

Дата публикации: 04.06.2015

Статья просмотрена: 1639 раз

Библиографическое описание:

Богданова Г. А. Проблемы использования налоговых льгот // Молодой ученый. — 2015. — №11. — С. 759-761. — URL https://moluch.ru/archive/91/19816/ (дата обращения: 24.06.2018).

Сущность налоговых льгот заключается в закреплении налоговым законодательством права на предоставление отдельным категориям налогоплательщиков преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налог или уплачивать его в меньшем размере. Для государства и налогоплательщиков наиболее важен ответ на вопрос: кому дается преимущество, в чем оно заключаются, каковы цели его применения. Введение или отмена налоговых льгот, непременно, сопровождается глубоким анализом теории и практики их применения [2, 3, 5].

Опыт зарубежных стран показывает, что использование льгот в качестве инструмента регулирования экономики было связано с провозглашением концепции необходимости государственного вмешательства в экономику после мирового экономического кризиса 1929–1933 гг. и с распространением ее применения в последующие годы [1].

В наиболее развитых государствах, с помощью налоговых льгот решают проблемы повышения эффективности национальной экономики:

-          осуществляя дифференцированное налогообложение;

-          реализуя стратегию стимулирования развития приоритетных сфер экономики;

-          модернизируя структуры экономики;

-          осуществляя выравнивание социально-экономического развития регионов.

В России предоставление отдельных льгот в переходный период (1990-е гг.) не дало ожидаемых результатов. Реформа налоговой системы в 2000-х гг. отменила или сократила льготы по разным видам налогов, установила единую, независимую от величины дохода пропорциональную налоговую ставку по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ).

На сегодняшний день, Налоговый кодекс РФ устанавливает общий и пять специальных режимов налогообложения. Общий режим включает федеральные, региональные и местные налоги, по которым применяются льготы (за исключением налога на прибыль и акцизов). Четыре специальных режима представляют, по сути, налоговые льготы:

-          единый сельскохозяйственный налог;

-          упрощенная система налогообложения;

-          патентная система налогообложения;

-          система налогообложения при выполнении

-          соглашений о разделе продукции.

Пятый специальный режим в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности решает проблему уклонения от уплаты налогов, используя заниженную или нулевую налоговую базу.

Введение в России нескольких специальных режимов в качестве льготного регулирования, дает возможность учесть не только тип организации (малые и микро предприятия — при упрощенной и патентной системе налогообложения), но и отраслевую специфику и проблемы вида экономической деятельности (сельское хозяйство, обслуживающие сферы — торговля, общественное питание и т. п., добывающая промышленность). Пятый специальный режим в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности решает проблему уклонения от уплаты налогов, используя заниженную или нулевую налоговую базу [6].

Налоговые льготы устанавливаются с учетом особенностей отдельных видов налогов и назначения их использования, исходя из сказанного, их можно классифицировать по следующим видам:

-          полное или частичное освобождение от налога отдельных категорий налогоплательщиков или объектов налога;

-          налоговые каникулы (освобождение от уплаты налога на определенный период отдельных категорий налогоплательщиков);

-          необлагаемый минимум;

-          налоговый вычет из налоговой базы;

-          пониженная или нулевая ставка налога;

-          перенос срока уплаты налога на более поздний срок в виде отсрочки или рассрочки, налогового кредита, инвестиционного налогового кредита.

Налоговые каникулы предоставлялись по налогу на прибыль организаций вновь созданными малыми предприятиями в течение двух лет с момента создания. С первого января 2002 года все льготы по этому налогу были отменены (гл. 25 Налогового кодекса РФ). На сегодняшний день, когда особенно остро стоит вопрос о поддержке малого предпринимательства, снова ставиться вопрос о восстановлении налоговых каникул для вновь создаваемых субъектов малого бизнеса.

Инвестиционный налоговый кредит (установлен ст. 64–68 первой части Налогового кодекса РФ) считается одной из наиболее перспективных форм налогового стимулирования. Основным преимуществом для организаций является его относительная «дешевизна» по сравнению с банковским кредитом. «Инвестиционный налоговый кредит» представляет собой обратную форму бюджетного финансирования на условиях возвратности, срочности и платности. Данная мера широко применяется в странах с развитой экономикой преимущественно с целью стимулирования капитальных вложений. Величина инвестиционного налогового кредита, как правило, определяется в установленном проценте от стоимости приобретаемых машин и оборудования. Механизм его использования предполагает уменьшение суммы платежа по налогу на прибыль с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов, то есть льгота в виде отсрочки или рассрочки, инвестиционного налогового кредита предоставляется на платной основе. Это, безусловно, снижает значимость данной налоговой льготы.

Налоговые льготы — необязательный элемент налога и, в соответствии с Налоговым кодексом РФ налогоплательщик имеет право отказаться или приостановить действие льготы на один или несколько налоговых периодов, руководствуясь собственной выгодой. Например, применение льготы по НДС в виде освобождения от налога не дает права вычитать НДС по приобретенным товарам, работам, услугам и выставлять в счетах-фактурах НДС при реализации товаров, работ, услуг, что ведет к потере клиентов, имеющих право на вычет по приобретенным товарам (работам, услугам) [7].

Налоговые льготы уменьшают налоговую базу и сумму конкретного налога, подлежащую уплате, тем самым увеличивая доходы, остающиеся в распоряжении налогоплательщика, которые он может использовать для дальнейшего развития своего бизнеса. В то же время льготы по налогам в краткосрочный период уменьшают налоговые поступления в бюджет государства, сокращают его доходную часть и финансовое обеспечение выполнения государственных функций.

В долгосрочной перспективе экономически обоснованные налоговые льготы при вложении сэкономленных средств от их применения в предпринимательскую деятельность способствуют и развитию экономики, и расширению налоговой базы, и росту налоговых доходов бюджетов и финансовых возможностей реализации государством поставленных задач.

 

Литература:

 

1.                  Зарубежный опыт, тенденции и предпосылки развития в России налогового стимулирования НИОКР / Н. В. Городникова, Л. М. Гохберг, Г. А. Грачева [и др.] // Теория и практика общественного развития. — 2012. — № 10. — С. 27–28.

2.                  Майбуров И. А. Теория и история налогообложения. М.: ЮНИТИ-ДАНА. 2007. 495 с.

3.                  Налоговая политика в социально-экономическом развитии стран с переходной экономикой /под ред. Р. С. Гринберга, З. Н. Кузнецовой. СПб.: Алетея. 2011. 392 с.

4.                  Основные статистические показатели. URL:http://www.gks.ru.

5.                  Пансков В. Г. О некоторых теоретических аспектах содержания понятия «налоговая льгота» //Финансы и кредит. 2014. № 4. С. 43–49.

6.                  Сидорова Н. И. Индикаторы эффективности специальных режимов налогообложения предпринимательства // Финансы и кредит. 2012. № 18.С. 2–9.

7.                  Сидорова Н. И. Специфика и функции НДС //Финансы. 2008. № 2. С. 36–40.

Основные термины (генерируются автоматически): льгота, инвестиционный налоговый кредит, Налоговый кодекс РФ, налог, налоговая база, специальный режим, нулевая налоговая база, единый налог, отдельный вид деятельности, отдельная категория налогоплательщиков.


Похожие статьи

Особенности налогообложения субъектов малого бизнеса

Таким образом специальные налоговые режимы должны упростить исчисление и уплату налогов для отдельных категорий налогоплательщиков или отдельных видов деятельности. Упрощенная система налогообложения — это специальный налоговый...

Налоговое планирование как важная составляющая финансовой...

Ключевые слова: налоговое планирование, налоговая нагрузка, налоговая база, налоговый план, финансово-хозяйственная деятельность.

В результате, формируется налоговый режим, более выгодный налогоплательщику.

Налогообложение розничной торговли в рамках специальных...

Единый налог рассчитывается на основании результатов хозяйственной деятельности налогоплательщика за налоговый период по следующим ставкам

Систематизация и классификация налоговых льгот

льгота, налоговая система, специальный налоговый режим, налоговая амнистия, налоговое льготирование, налоговый кредит, отдельная категория налогоплательщиков, Россия, РФ, категория граждан.

Понятие, признаки налоговых льгот | Статья в журнале...

Ключевые слова: налог, налоговая льгота, налоговая обязанность, налогоплательщик.

Если же налоговые преимущества являются частью специальных правил налогообложения, налоговыми льготами они не являются [15].

Основные недостатки действующей системы налогообложения

В России налоговая система регулируется, прежде всего, нормами Налогового кодекса РФ, в первой части которого [1] описаны особенности и порядок ее функционирования, а во второй

С 2001 года (единый социальный налог — элемент налоговой системы), совокупная ставка 35 %.

Льготы по налогу на прибыль организаций | Статья в журнале...

Ключевые слова: налог на прибыль организаций, налоговые льготы, налогоплательщики, правовой стимул, эффективность налоговых льгот

льготы в виде освобождения от уплаты налога на прибыль как элемента инвестиционного налогового кредита

Имущественное налогообложение физических лиц

Еще в середине нулевых у государства возникло желание разработать и принять последнюю главу НК РФ, объединив земельный налог и налог на имущество физических лиц в один налог - налог на недвижимость.

2. Налоговый Кодекс Российской Федерации.

Проблемы выбора системы налогообложения при ведении бизнеса...

3) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД)

Для ознакомления с основными элементами и особенностями налоговых режимов для ИП обратимся к Налоговому кодексу РФ и сформируем таблицу 1

Обсуждение

Социальные комментарии Cackle

Похожие статьи

Особенности налогообложения субъектов малого бизнеса

Таким образом специальные налоговые режимы должны упростить исчисление и уплату налогов для отдельных категорий налогоплательщиков или отдельных видов деятельности. Упрощенная система налогообложения — это специальный налоговый...

Налоговое планирование как важная составляющая финансовой...

Ключевые слова: налоговое планирование, налоговая нагрузка, налоговая база, налоговый план, финансово-хозяйственная деятельность.

В результате, формируется налоговый режим, более выгодный налогоплательщику.

Налогообложение розничной торговли в рамках специальных...

Единый налог рассчитывается на основании результатов хозяйственной деятельности налогоплательщика за налоговый период по следующим ставкам

Систематизация и классификация налоговых льгот

льгота, налоговая система, специальный налоговый режим, налоговая амнистия, налоговое льготирование, налоговый кредит, отдельная категория налогоплательщиков, Россия, РФ, категория граждан.

Понятие, признаки налоговых льгот | Статья в журнале...

Ключевые слова: налог, налоговая льгота, налоговая обязанность, налогоплательщик.

Если же налоговые преимущества являются частью специальных правил налогообложения, налоговыми льготами они не являются [15].

Основные недостатки действующей системы налогообложения

В России налоговая система регулируется, прежде всего, нормами Налогового кодекса РФ, в первой части которого [1] описаны особенности и порядок ее функционирования, а во второй

С 2001 года (единый социальный налог — элемент налоговой системы), совокупная ставка 35 %.

Льготы по налогу на прибыль организаций | Статья в журнале...

Ключевые слова: налог на прибыль организаций, налоговые льготы, налогоплательщики, правовой стимул, эффективность налоговых льгот

льготы в виде освобождения от уплаты налога на прибыль как элемента инвестиционного налогового кредита

Имущественное налогообложение физических лиц

Еще в середине нулевых у государства возникло желание разработать и принять последнюю главу НК РФ, объединив земельный налог и налог на имущество физических лиц в один налог - налог на недвижимость.

2. Налоговый Кодекс Российской Федерации.

Проблемы выбора системы налогообложения при ведении бизнеса...

3) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД)

Для ознакомления с основными элементами и особенностями налоговых режимов для ИП обратимся к Налоговому кодексу РФ и сформируем таблицу 1

Задать вопрос