Контроль налогообложения доходов на предприятиях, применяющих упрощенную систему налогообложения | Статья в журнале «Молодой ученый»

Автор:

Рубрика: Спецвыпуск

Опубликовано в Молодой учёный №4 (63) апрель 2014 г.

Дата публикации: 04.04.2014

Статья просмотрена: 452 раза

Библиографическое описание:

Авакян Ю. А. Контроль налогообложения доходов на предприятиях, применяющих упрощенную систему налогообложения // Молодой ученый. — 2014. — №4.2. — С. 79-82. — URL https://moluch.ru/archive/63/10152/ (дата обращения: 22.09.2018).

Упрощенная система налогообложения - это один из пяти функционирующих в РФ специальных налоговых режимов, уникален тем, что предоставляет право выбора , как самой системы налогообложения , так и ее объекта в виде:……………………………

доходов;///////////////////////////////////////  ///////////////////////////////////////////////////////////////

доходов, уменьшенных на величину расходов./////////////////////////////////////// ////////////////

В первом случае применяется налоговая ставка в размере 6 % , а во втором - 15 % соответственно. [1]/////////////////////   /////////////////////////////////   ////////////////////////////////////

НК РФ определен единый порядок учета доходов при упрощенной системе налогообложения, не зависит от того, какой организация выбрала объект налогообложения. Доходы наверстать отражать непосредственно сразу , после того как они возникли. Организации при установлении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации ( работ , услуг) и внереализационные доходы (прoчие доходы) ( ст. 346.15 НК РФ). Таким образом, доходы при упрощенной системе налогообложения признаются кассовым методом ( п.1ст.346.17 НК РФ)///////////////   /////////////////////  /////////////////

Целью контроля налогообложения доходов является установление соответствия порядка исчисления налогов и сборов при применении упрощенной системы налогообложения требованиям налогового законодательства. [11]///////////////////   //////

Исходя из цели же следуют задачи контроля налогообложения при применении упрощенной системы налогообложения (рис.1 ).///////////////////   ////////////////////////////////  //////

При проведении контроля налогообложения с бюджетом при упрощенной системе налогообложения можно руководствоваться методикой для регламентации аудиторской деятельности « Налоговый аудит и другие сопутствующие услуги по налоговым вопросам. Общение с налоговыми органами ». [5]////////////////////  /////////////////////  //////////

Проведение работ по контролю налогообложения доходов при упрощенной системе налогообложения может включать несколько этапов , в частности это://///////////////

1) проверка соблюдения положений учетной политики организации;////////////////

2) оценка системы учета и внутреннего контроля;////////////////////////////////

3) предварительная оценка системы налогообложения в виде УСН экономического субъекта;//

////////////             ////////////////////////                     ////////////////            //////////////


Рис.1. Задачи контроля налогообложения при применении упрощенной системы

                                       налогообложения ************************* *******

4) правомерность применения экономическим субъектом упрощенной системы налогообложения;  88888888888888888888888888888888888888 666666666

5) соблюдение экономическим субъектом срока подачи уведомления о переходе на упрощенную систему налогообложения (ст. 346.13 НК РФ);333333333333 77777777777 2

6) соблюдение экономическим субъектом ограничений, установленных п.4 ст.346.13 НК РФ; 2222222222222 ****************************

7) проверка предмета правильности определения доходов и расходов; 22222222222

8) проверка правильности исчисления налоговой базы по единому налогу;*****

9) проверка правомерности уменьшения налоговой базы на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов ( для налогоплательщиков с объектом налогообложения «доходы минус расходы»);333333333333333

10) проверка соблюдения налогового и отчетного периода; 77777777777777777

11) проверка обоснованности применения налоговых ставок в зависимости от выбранного объекта налогообложения;********* ===================****** *****

12) проверка правильности определения убытка, уменьшающего налоговую базу по единому налогу;

13) проверка правильности уплаты минимального налога;

14) проверка порядка исчисления; ………………. ……………………..

15) правомерность уменьшения суммы единого налога, подлежащего уплате за отчетный ( налоговый) период на сумму исчисленных и уплаченных за этот же период на всех основаниях страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на сумму уплаченных работникам из средств налогоплательщика пособий по временной нетрудоспособности; ………………….  , ,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

16) проверка верности исчисления и уплаты налогов , от которых в соответствии с п. 2 ст . 346.11 экономический субъект , не освобожден;555555555555555555 88888

17) проверка правильности заполнения и регистрации Книги учета доходов и расходов организаций и ИП, применяющих упрощенную систему налогообложения;

18) проверка правильности заполнения и представления финансовой отчетности и налоговых деклараций; 22222222222222222222   22222222222222222

19) проверка правильности ведения бухгалтерского учета. 3335555333333 55333333

С 2013 года для всех компании, применяющие упрощенную систему налогообложения, обязаны вести бухгалтерский учет в полном объеме. Такое требование нового Федерального закона от 6 декабря 2011 года № 402 - ФЗ « О бухгалтерском учете» [7] . И, начиная с отчетности за 2013году , обязаны предоставлять годовой бухгалтерский баланс , отчет о финансовых результатах по укрупненным статьям и приложения к ним. Но стоит отметить, что предприниматели на упрощенной системе налогообложения по-прежнему не должны вести бухгалтерский учет. 666666666666666666666

Рассмотрим особенности организации учета доходов в условиях упрощенной системы налогообложения и расчет единого налога на примере ООО « Полиграфресурс».

ООО «Полиграфресурс» не применяло общий режим налогообложения. На основании, поданного в налоговый орган, заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения и полученного сообщения о возможности его применения предприятие с момента регистрации перешло на упрощенную систему налогообложения, установленную главой 26.2 НК РФ. В качестве объекта налогообложения были приняты доходы по ставке 6%. ///////////// ////////////////////////////////////////////////////////////

ООО «Полиграфресурс» ведет бухгалтерский учет всех доходов и в налоговом учете отражаются только операции, определяющие доход организации. //////////////

Информация обо всех доходах содержится в Книге учета доходов предприятия за 2013год и  имеет следующий вид (Таблица1) . 11111111111111111111111111

Проанализировав Книгу учета доходов предприятия, мы видим, что доходы ООО «Полиграфресурс» за 2013год составили 957428руб . 111111111111111111111

Расходы в анализируемом периоде в целом остаются неизменными и составляют 659804руб. …………….. ………………  …………

Произведем расчет платежа по упрощенной системе налогообложения по данным 2013года.////////////////////////////// ///////////////////////

Таблица 1

Книга учета доходов за 2013 год

I. Доходы и расходы

Регистрация

Сумма


п/п

Дата и номер первичного документа

Содержание операции///

Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы ////

Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы/////

1

2//////////

3///////

4//////////////////////  ////////////////

5////////////////////////   //////

Итого за I квартал/////

332407-26////////////////////  /////////////////

                  //////////////////////////////

Итого за 1 полугодие 2013 г.

488779-16////////  /////////////////////

 ////////////////////////////////////////

Итого за 9 месяцев 2013 г.

797996///// ///////

 ////////////////////////////////////////////

Итого за 2013 г.///////

957428//////////// / //////////////////

 //////////////////////////////////////////

Рассчитаем сумму налога, подлежащего уплате в бюджет:///////////////////////////////

доходы*6%=957428* 6 % = 57446 - начислены взносы (не болле50 %) = 28723руб.

В 2013г. в ООО «Полиграфресурс» в качестве объекта налогообложения были выбраны доходы, что привело к следующим показателям деятельности организации:////////

Размер дохода от полиграфической деятельности - 957428 руб.;///////////////////////////////

Общая величина расходов - 659804 руб.; //////////////////////////

Налогооблагаемая база (доходы) -957428руб.; ////////////////////////////////////////////////

Ставка налога -6%(так как объектом налогообложения являются доходы; равна для всех организаций – в независимости от организационно - правовых форм и видов их деятельности); ////////////////////////////////////////////// ////////////////////////// //////////////////////////// /

Исчисленная сумма налога -957428 * 6 % = 57446руб; /////////////////////////////

В соответствии со ст.346.21 п.3 НК РФ сумма налога, исчисленная за налоговый

(отчетный) период, уменьшается на сумму страховых взносов, уплачиваемых за этот период времени, но не более чем на 50 % (указанное ограничение не распространяется на ИП, не производящих выплат и иных вознаграждений физическим лицам и уплачивающих страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года)  -57446 * 50 % = 28723 ; /////////////////////////////  ///////////////////////////////////// ////

Сумма налога к уплате = 28723руб . ///////////////////   /////////////////////////////  /////// 

Но, так как сумма авансовых платежей за 9месяцев, согласно налоговой декларации составила 29747руб.(Стр.050), то у нас имеет место сумма налога к уменьшению в размере 1024руб.(Стр. 070) ////////////////////// //////////////////////////////////

Согласно данным бухгалтерской отчетности за 2012 - 2013года  доля выручки от реализации возросла, соответственно и налоговая нагрузка выросла на предприятии.

Как видно из ниже приведенных данных (Таблица 2), сумма выручки значительно возросла.

Таблица 2

Доход, полученный ООО «Полиграфресурс» за 2012-2013 годы нарастающим итогом

 Год/доход

1 квартал

2 квартал

3 квартал

4 квартал

2012////

 251300////

403515////

593937 /////////

719954/////

2013/////

332407-26////

488779-16////

797996/////////////

957428//////

Данная таблица показывает, что доходы в отчетном году выросли по сравнению с предыдущим, что указывает на положительную динамику. Процент роста составил за год 32,98%, что довольно-таки не плохой показатель для организации, относящейся к малому бизнесу, с численностью менее 100 человек. Вместе с ростом прибыльности организации, возросла и налоговая нагрузка (Таблица3)//////////////////////////   ///////////////////////////////////////

Таблица 3

Начисление авансовых платежей по налогу УСН

Год//

1 квартал//////

2 квартал///////

3 квартал//

4 квартал//////

2012/////////

15078////////

9133////////

11425//////////

7561//////////

2013////

9980//////////

19480/////////

29747//////////

-1024//////////////

Можно заключить, что налоговая нагрузка выросла в 2013 году по сравнению с 2012 годом. Суммы начисленных авансовых платежей по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, выросли, но это и закономерно, поскольку доходы организации так же увеличились за 2013 год.///////////

Таким образом, можно сделать вывод о том, что под контролем налогообложения расчетов с бюджетом при применении упрощенной системы налогообложения понимается выполнение задания по рассмотрению бухгалтерских и налоговых отчетов экономического субъекта с целью выражения мнения о степени достоверности и соответствия во всех существенных аспектах нормам , установленным главой 26.2 НК РФ ,порядка формирования, отражения в учете и уплаты экономическим субъектом единого налога , уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения

(минимального налога) и других платежей в бюджеты различных уровней и внебюджетные фонды, установленных в соответствии с законодательством для экономических субъектов, применяющих упрощенную систему налогообложения./////////////

Литература:

1.      Российская Федерация. Законы. Налоговый кодекс Российской Федерации часть вторая) [Электронный ресурс]: федер.закон №117-ФЗ (в редакции от 30.01.2014)// КонсультантПлюс,2014

2.      Российская Федерация. Законы. Об аудиторской деятельности. [Электронный ресурс]:  федер.закон №-307-ФЗ: принят Гос.Думой РФ от 30.12.2008(в редакции от 23.07.2013г)//КонсультантПлюс,2014

3.      Российская Федерация. Постановление. Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности [Электронный ресурс] : № 696 : утв. Правительством РФ от 23.09. 2002 (в редакции от 22.12.2011г.) //КонсультантПлюс,2014

4.      Российская Федерация. Законы. О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования [Электронный ресурс]:  федер.закон N 212-ФЗ: принят ГД ФС РФ от 24.07.2009 (в редакции от 28.12.2013) //КонсультантПлюс,2014

5.      Российская Федерация. Методика аудиторской деятельности. Налоговый аудит и другие сопутствующие услуги по налоговым вопросам. Общение с налоговыми органами. [Электронный ресурс]:  Одобрена Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ от 11 июля 2000 г. //КонсультантПлюс,2014

6.      Российская Федерация. Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, и порядков их заполнения [Электронный ресурс]: утв. Приказом Минфина РФ от 22 октября 2012г. №135н//КонсультантПлюс,2014

7.      Российская Федерация. Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и порядка ее заполнения [Электронный ресурс]: утв. Приказом Минфина РФ от 22.06.2009 №58н(в редакции от 20.08.2012 N 8116/12)// КонсультантПлюс ,2014

8.      Прохорова, Н.А. О необходимости экономико-юридических познаний при различных формах контроля [Текст] / Н.А Прохорова, И.А. Соколова. // Вестник СамГУПС. - 2010.- №4. - с.75-76.

9.      Прохорова, Н.А. Проблемы взаимодействия бухгалтерского учета и налогового учета [Текст] / Н.А. Прохорова, И.А. Соколова //Сборник научных трудов Sworld. – 2011. – Т.10. - №3. – С. 50-58.

Основные термины (генерируются автоматически): упрощенная система налогообложения, бухгалтерский учет, доход, РФ, налоговая нагрузка, экономический субъект, квартал, единый налог, Книга учета доходов предприятия, налоговая база.


Похожие статьи

Оптимизация налоговой нагрузки при упрощенной системе...

В данной статье рассмотрены схемы оптимизации налоговой нагрузки при использовании предприятием упрощенной системы налогообложения и специфика учета доходов и расходов при специальных налоговых режимах налогообложения.

Учетная политика организаций при упрощенной системе...

бухгалтерский учет, РФ, упрощенная система налогообложения, средство, расход, пункт, Приказ Минфина России, полезное использование, учетная политика, доход.

Учет и контроль доходов и расходов в организациях...

расход, финансовый результат, доход, Налоговый кодекс РФ, упрощенная система налогообложения, налог, бухгалтерский учет, аудиторская проверка, конечный финансовый результат, малый бизнес.

Анализ и оптимизация налогооблагаемой базы при применении...

упрощенная система налогообложения, единый налог, налогообложение, расход, доход, величина расходов, SWOT, налоговая нагрузка, налоговая база, Налоговый кодекс.

Обоснование выбора объекта налогообложения при применении...

Ключевые слова: упрощенная система налогообложения, субъекты малого предпринимательства, единый налог, налоговая нагрузка.

Проблемы выбора системы налогообложения при ведении...

Ключевые слова: налогообложение, индивидуальный предприниматель, общая система налогообложения, упрощенная система налогообложения, единый налог на вмененный доход, патентная система налогообложения, налоговая нагрузка.

Специфика учета доходов и расходов торговых организаций...

В статье раскрывается вопрос особенности формирования доходов и расходов, а также принцип расчета налога на прибыль при упрощённой системе налогообложения и вопрос аудиторской проверки малых предприятий.

Упрощенная система налогообложения как элемент...

упрощенная система налогообложения, единый налог, режим налогообложения, малый бизнес, оптимизация налогов, дробление бизнеса, налоговая нагрузка, бухгалтерский учет, Российская Федерация...

Упрощенная система налогообложения как способ оптимизации...

налоговая база, упрощенная система налогообложения, добавленная стоимость, малый бизнес, сумма налога, льготный режим налогообложения, налоговая ставка, оптимизация налогообложения...

Обсуждение

Социальные комментарии Cackle

Похожие статьи

Оптимизация налоговой нагрузки при упрощенной системе...

В данной статье рассмотрены схемы оптимизации налоговой нагрузки при использовании предприятием упрощенной системы налогообложения и специфика учета доходов и расходов при специальных налоговых режимах налогообложения.

Учетная политика организаций при упрощенной системе...

бухгалтерский учет, РФ, упрощенная система налогообложения, средство, расход, пункт, Приказ Минфина России, полезное использование, учетная политика, доход.

Учет и контроль доходов и расходов в организациях...

расход, финансовый результат, доход, Налоговый кодекс РФ, упрощенная система налогообложения, налог, бухгалтерский учет, аудиторская проверка, конечный финансовый результат, малый бизнес.

Анализ и оптимизация налогооблагаемой базы при применении...

упрощенная система налогообложения, единый налог, налогообложение, расход, доход, величина расходов, SWOT, налоговая нагрузка, налоговая база, Налоговый кодекс.

Обоснование выбора объекта налогообложения при применении...

Ключевые слова: упрощенная система налогообложения, субъекты малого предпринимательства, единый налог, налоговая нагрузка.

Проблемы выбора системы налогообложения при ведении...

Ключевые слова: налогообложение, индивидуальный предприниматель, общая система налогообложения, упрощенная система налогообложения, единый налог на вмененный доход, патентная система налогообложения, налоговая нагрузка.

Специфика учета доходов и расходов торговых организаций...

В статье раскрывается вопрос особенности формирования доходов и расходов, а также принцип расчета налога на прибыль при упрощённой системе налогообложения и вопрос аудиторской проверки малых предприятий.

Упрощенная система налогообложения как элемент...

упрощенная система налогообложения, единый налог, режим налогообложения, малый бизнес, оптимизация налогов, дробление бизнеса, налоговая нагрузка, бухгалтерский учет, Российская Федерация...

Упрощенная система налогообложения как способ оптимизации...

налоговая база, упрощенная система налогообложения, добавленная стоимость, малый бизнес, сумма налога, льготный режим налогообложения, налоговая ставка, оптимизация налогообложения...

Задать вопрос