Проблемы организации контрольной среды на предприятии | Статья в журнале «Молодой ученый»

Автор:

Рубрика: Экономика и управление

Опубликовано в Молодой учёный №7 (54) июль 2013 г.

Статья просмотрена: 1010 раз

Библиографическое описание:

Королева Н. В. Проблемы организации контрольной среды на предприятии // Молодой ученый. — 2013. — №7. — С. 187-189. — URL https://moluch.ru/archive/54/7412/ (дата обращения: 23.07.2018).

В России в настоящее время актуальной является проблема определения параметров системы внутреннего контроля. Компании могут использовать различные методы и модели построения системы внутреннего контроля в зависимости от их отраслевой принадлежности, организационной структуры, масштаба деятельности. Но в основе любой модели должен находиться ее базовый компонент — контрольная среда организации.

Контрольная среда представляет собой основу для всех других компонентов внутреннего контроля, — это исходное условие, задающее правила игры и определяющее возможность формирования внутреннего контроля предприятия. Это, прежде всего, философия руководства по управлению внутренним контролем, этические ценности организации, процесс принятия решений, делегирование полномочий и принятие ответственности, политика в отношении персонала, компетентность и уровень квалификации сотрудников и, что крайне важно, отношение руководства компании к внутреннему контролю.

В большинстве компаний не отлажен эффективный механизм ведения контрольной среды, отсутствие которого, в свою очередь приводит к неэффективной системе внутреннего контроля, не поддержанию дисциплины и порядка в организации.

Основная ответственность в деле предотвращения и обнаружения недобросовестных действий и ошибок лежит как на представителях собственника, так и на руководстве компании [1, c. 49].

Контрольная среда должна предусматривать разработку нормативно- регламентационных документов, определяющих задачи и полномочия отдельных работников аппарата управления. В таких документах должно быть четко прописано, как проходит утверждение и каким образом принимается любой документ.

Эффективность средств контроля, практическое отсутствие контрольной среды в организации, не может быть обеспечена при отсутствии честности и других этических ценностей у сотрудников, осуществляющих управленческие и контрольные функции. Честность и другие этические ценности являются существенными элементами, оказывающими влияние на эффективность организации средств контроля и их мониторинга. Данные ценности определяются этическими и поведенческими стандартами, действующими в конкретной компании, и тем как они доводятся до всеобщего сведения и применяются на практике. Это включает действия руководства, направленные на устранение или уменьшение факторов, которые могли бы побудить персонал к совершению нечестных или неэтичных поступков, а также доведение до сознания персонала ценностных и поведенческих стандартов аудируемого лица с помощью распоряжений руководства, кодекса поведения, а также личного примера [2, c. 15].

При организации контрольной среды, необходимо обратить внимание на такие вопросы, как независимость представителей собственника и их способность оценивать действия руководства. Также необходимо обратить внимание на состояние внутренней контрольной среды организации. Она зависит от политики высшего руководства предприятия. Стратегия внутреннего контроля строится в соответствии со следующими направлениями:

-        философия и стиль управления;

-        организационная структура;

-        распределение ответственности и полномочий;

-        кадровая политика;

-        внешняя бухгалтерская (финансовая) отчетность;

-        работа с внешними органами государственного контроля;

-        внутренняя управленческая отчетность.

Лицо, желающее оценить состояние контрольной среды, должно собирать сведения о стратегии внутреннего контроля именно в этих направлениях.

При ознакомлении с элементами контрольной среды, аудитор должен установить, применялись ли они. Обычно аудитор получает надлежащие аудиторские доказательства путем сочетания запросов и прочих процедур оценки риска, подкрепляя запросы наблюдением или инспектированием документов.

Аудиторские доказательства в отношении элементов контрольной среды могут быть недоступны в документарной форме, в частности, у аудируемых лиц, относящихся к субъектам малого предпринимательства, у которых взаимодействие между руководством и другими сотрудниками может быть неформальным, но эффективным.

Полномочия представителей собственника устанавливаются в регламентах деятельности и инструкциях или руководствах, составленных для представителей собственника. Представители собственника противостоят различным факторам, осуществляющим давление на руководство в отношении финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Например, основания для выплаты вознаграждения руководству могут создать ситуацию, когда руководство столкнется с противоречащими друг другу интересами — заинтересованности в составлении достоверной финансовой (бухгалтерской) отчетности и ощутимых выгодах от улучшения результатов деятельности. Знакомясь с организацией контрольной среды, аудитор обращает внимание на такие вопросы, как независимость представителей собственника и их способность оценивать действия руководства. Аудитор также обращает внимание на то, существует ли у аудируемого лица специально созданный комитет по аудиту, который осведомлен о его хозяйственных операциях и наблюдает за тем, составлена ли финансовая (бухгалтерская) отчетность достоверно во всех существенных отношениях в соответствии с основными принципами и методами ведения бухгалтерского учета и подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности [3, c. 45].

Аудиторская оценка организации контрольной среды аудируемого лица включает рассмотрение вопроса о том, обеспечивают ли сильные стороны элементов контрольной среды в совокупности надлежащую основу для других составляющих системы внутреннего контроля, а также не ослабляются ли они недостатками контрольной среды. Например, кадровая политика, имеющая целью прием на работу квалифицированного персонала в области финансов, бухгалтерского учета и информационных технологий, может не снизить сильную склонность высшего руководства к тенденциозному завышению доходов в отчетности.

Особую роль оказывают факторы, влияющие на контрольную среду организации.

Таблица 1

Оценка влияния факторов на контрольную среду предприятия.

Фактор

Степень влияния

сильная

средняя

сильная

Кадровая политика и практика

Компетентность внутреннего аудита

высокий уровень

средний уровень

низкий уровень

Единство контрольного персонала

полное

среднее

плохое

Общение с пользователями услуг и использование средств коммуникации

высокий уровень

средний уровень

низкий уровень

Текучесть кадров в системе контроля

низкая

умеренная

высокая

Загруженность персонала в системе внутреннего контроля

оптимальная

умеренная

чрезмерная

Обучение контрольного персонала

проводится всестороннее обучение в соответствии со стандартами аудита

проводится ограниченное обучение

обучение не проводится

Данная форма позволит получить информацию о состоянии контрольной среды по вышеуказанным направлениям и уточнить ее субъективную оценку, что обеспечит более эффективное и качественное осуществление внутреннего контроля на предприятии.

Таким образом, охарактеризовав все составляющие контрольной среды предприятия, можно прийти к выводу, что это важнейший, базовый элемент системы внутреннего контроля. Только на основе качественной контрольной среды предприятия, можно построить эффективную систему внутреннего контроля. В свою очередь это позволит при минимальных затратах эффективно и результативно вести финансово — хозяйственную деятельность компании, управлять активами и пассивами, включая обеспечение сохранности активов, а также управлять бизнес — рисками компании.

Литература:

1.                           Герчикова З. Критерии эффективности диктует бизнес // Управление компанией. — 2009. — N9.- С.48–51.

2.                           Справочник директора предприятия / Под ред. Лапусты М. Г. 4-е изд., испр., измен. и доп. М.: ИНФРА-М, 2009. 784 с.

3.                           Аудит: Практикум. Учебное пособие / В. И. Подольский, А. А. Савин, Л. В. Сотникова и др.: Под ред. проф. В. И. Подольского. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011 год.

Основные термины (генерируются автоматически): контрольная среда, внутренний контроль, аудируемое лицо, кадровая политика, действие руководства, представитель собственника, высокий уровень, бухгалтерский учет, контрольный персонал, организационная структура.


Похожие статьи

Особенности системы внутреннего контроля...

внутренний контроль, экономический субъект, бухгалтерский учет, хозяйственная жизнь, сельскохозяйственная организация, сельское хозяйство, оценка рисков, государственная помощь, аудируемое лицо, контрольная...

Внутренний контроль хозяйственной деятельности: основные...

внутренний контроль, экономический субъект, бухгалтерский учет, Оценка рисков, осуществление, хозяйственная жизнь, малое предпринимательство, Контрольная среда, операционная эффективность, описание...

Мониторинг как интеграционный элемент системы внутреннего...

Мониторинг контрольной среды. Контрольная среда — абстрактное понятие, означающее восприятие руководством хозяйствующего экономического субъекта системы внутреннего контроля, его действия по установлению и поддержанию этой системы.

Совершенствование организации внутреннего контроля...

В соответствии п.42 ФПСАД № 8 система внутреннего контроля включает в себя: среду контроля и действия по контролю, оценку рисков

Ко второй — контрольные уровни: внутриорганизационный (корпоративный) контроль и контроль за процессами.

Внутренний налоговый контроль как инструмент управления...

Ключевые слова: внутренний налоговый контроль, бухгалтерский учет, управление, предприятие, контроль.

бухгалтерия; – специально созданные службы внутреннего аудита (контрольно-ревизионного отдела)

Проблемы организации системы внутреннего контроля...

В данной статье рассматриваются понятие системы внутреннего кооператива как совокупность организационной структуры управления, мер, методик и процедур, принятых и постоянно осуществляемых Советом директоров, исполнительными и контрольными органами...

Контроль и ревизия деятельности организаций: теория и практика

Ключевые слова: контроль, ревизия, управленческий учет, финансовый анализ. Система управления включает совокупность взаимосвязанныхфункций.

внутренняя контрольная среда (совокупность корпоративных ценностей, сформированная...

Контроль деятельности персонала в организации

Если руководитель контролирует какой-либо процесс, то ему необходимы контрольные точки

Тараканов, И. Н. Современные направления совершенствования кадровой политики организации

контроль деятельности персонала, система контроля персонала, предприятие.

Проблемы и перспективы развития внутреннего контроля на...

Структура организации контрольной деятельности должна соответствовать структуре управления организации.

Организация системы внутреннего контроля на предприятии как повышение конкурентоспособности персонала.

Обсуждение

Социальные комментарии Cackle

Похожие статьи

Особенности системы внутреннего контроля...

внутренний контроль, экономический субъект, бухгалтерский учет, хозяйственная жизнь, сельскохозяйственная организация, сельское хозяйство, оценка рисков, государственная помощь, аудируемое лицо, контрольная...

Внутренний контроль хозяйственной деятельности: основные...

внутренний контроль, экономический субъект, бухгалтерский учет, Оценка рисков, осуществление, хозяйственная жизнь, малое предпринимательство, Контрольная среда, операционная эффективность, описание...

Мониторинг как интеграционный элемент системы внутреннего...

Мониторинг контрольной среды. Контрольная среда — абстрактное понятие, означающее восприятие руководством хозяйствующего экономического субъекта системы внутреннего контроля, его действия по установлению и поддержанию этой системы.

Совершенствование организации внутреннего контроля...

В соответствии п.42 ФПСАД № 8 система внутреннего контроля включает в себя: среду контроля и действия по контролю, оценку рисков

Ко второй — контрольные уровни: внутриорганизационный (корпоративный) контроль и контроль за процессами.

Внутренний налоговый контроль как инструмент управления...

Ключевые слова: внутренний налоговый контроль, бухгалтерский учет, управление, предприятие, контроль.

бухгалтерия; – специально созданные службы внутреннего аудита (контрольно-ревизионного отдела)

Проблемы организации системы внутреннего контроля...

В данной статье рассматриваются понятие системы внутреннего кооператива как совокупность организационной структуры управления, мер, методик и процедур, принятых и постоянно осуществляемых Советом директоров, исполнительными и контрольными органами...

Контроль и ревизия деятельности организаций: теория и практика

Ключевые слова: контроль, ревизия, управленческий учет, финансовый анализ. Система управления включает совокупность взаимосвязанныхфункций.

внутренняя контрольная среда (совокупность корпоративных ценностей, сформированная...

Контроль деятельности персонала в организации

Если руководитель контролирует какой-либо процесс, то ему необходимы контрольные точки

Тараканов, И. Н. Современные направления совершенствования кадровой политики организации

контроль деятельности персонала, система контроля персонала, предприятие.

Проблемы и перспективы развития внутреннего контроля на...

Структура организации контрольной деятельности должна соответствовать структуре управления организации.

Организация системы внутреннего контроля на предприятии как повышение конкурентоспособности персонала.

Задать вопрос