В данной публикации автор попытался выявить и обосновать проблемы, связанные с оценкой и налогообложением недвижимого имущества физических лиц по кадастровой стоимости. Эти проблемы включают в себя несовершенство кадастровой оценки, недостаточную информированность налогоплательщиков, недостаточное контрольные механизмы над выплатами налогов, непрозрачность налогового законодательства и другие.
Ключевые слова: налогообложение, оценка, недвижимое имущество, физические лица, реформа, собираемость, кадастровая оценка, баланс интересов, проблемы.
In this publication the author tried to identify and substantiate the problems associated with the valuation and taxation of real estate of individuals according to the cadastral value. These problems include imperfect cadastral valuation, insufficient awareness of taxpayers, insufficient control mechanisms over tax payments, non-transparency of tax legislation and others.
Keywords: taxation, valuation, real estate, individuals, reform, collectability, cadastral valuation, balance of interests, problems.
Налог на имущество физических лиц является одним из основных источников доходов бюджета страны. Он позволяет государству получать средства для финансирования своих функций и обеспечения социальной защиты населения. В то же время, налог на имущество также является одним из инструментов государственного регулирования экономики.
Оптимальное сочетание фискальных и регулирующих элементов налога на имущество позволяет достигать различных целей. Например, повышение ставки налога на дорогие недвижимые объекты может способствовать уменьшению спроса на такое имущество, что в свою очередь может снизить цены на недвижимость и сделать жилье более доступным для широких слоев населения.
Кроме того, налог на имущество может быть использован для стимулирования инвестиций в определенные отрасли экономики или регионы. Например, предоставление льгот по налогу на имущество для предприятий, осуществляющих производство экологически чистых товаров, может способствовать развитию зеленой экономики и улучшению экологической ситуации в стране.
Таким образом, налог на имущество физических лиц играет важную роль в налоговой системе Российской Федерации и способен не только обеспечить необходимый уровень доходов бюджета, но и способствовать решению различных социальных и экономических задач.
Для успешного внедрения кадастровой системы взимания налогов необходимо провести масштабную информационную кампанию среди населения, обеспечить доступность и прозрачность информации о налоговых ставках и правилах уплаты, совершенствовать механизмы контроля за уплатой налогов и внедрить современные технологии для автоматизации процесса.
Только таким образом можно обеспечить эффективное и справедливое взимание налогов, увеличить доходы муниципалитетов и повысить доверие налогоплательщиков к системе налогообложения имущества физических лиц.
Одной из основных проблем налогообложения является несправедливое распределение налогового бремени среди населения и бизнеса. Нередко богатые люди и компании обходят налоговые обязательства благодаря различным налоговым уловкам и льготам, в то время как малоимущие граждане и небольшие предприниматели вынуждены платить значительные налоги.
Другой проблемой является налоговая нагрузка на предприятия, которая может оказывать негативное воздействие на экономическую активность и инвестиции. Высокие налоги могут привести к снижению производства, росту стоимости товаров и услуг, уменьшению конкурентоспособности компаний на рынке.
Также проблемой налогообложения является сложность налоговой системы и большое количество различных налогов, что создает для бизнеса и населения дополнительные административные и финансовые барьеры. Это может привести к нарушениям налогового законодательства и уклонению от уплаты налогов.
Для решения этих проблем необходимо проводить налоговую реформу, упрощать процедуры уплаты налогов, устранять налоговые льготы и уклонения, а также обеспечивать прозрачность и ответственность со стороны налоговых органов и налогоплательщиков.
Налог на недвижимость взимается с собственников земельных участков, жилых и нежилых помещений, а также других объектов недвижимости. Он может взиматься как на федеральном, так и на муниципальном уровнях, в зависимости от законодательства страны.
Основной целью налога на недвижимость является формирование доходов для государственного бюджета, который затем используется для финансирования различных социальных и инфраструктурных программ. Налог на недвижимость может также являться инструментом регулирования рынка недвижимости, поощрения инвестиций или контроля за использованием земельных участков.
Ставка налога на недвижимость может зависеть от ряда факторов, таких как площадь объекта недвижимости, его ценность, расположение, а также рыночная стоимость земли. В некоторых случаях налог на недвижимость может быть установлен в процентном отношении к оценочной стоимости объекта. В целом, налог на недвижимость является неотъемлемой частью налоговой системы и играет важную роль в обеспечении доходов государства.
Государственная кадастровая оценка играет ключевую роль в обеспечении прозрачности и справедливости в сфере налогообложения недвижимости. Она помогает установить объективную стоимость объектов недвижимости, что способствует справедливому распределению налоговых обязательств между собственниками. Кроме того, кадастровая стоимость используется при заключении договоров аренды, выкупе, а также в процессе решения различных споров и конфликтов.
Для частных лиц кадастровая стоимость является важным показателем для определения цены на недвижимость при продаже, покупке или аренде объектов. Она также может влиять на размер налогов и других платежей, связанных с владением недвижимостью.
Для государственных органов кадастровая стоимость является основой для расчета налогов и сборов, а также позволяет проводить анализ рынка недвижимости и планировать развитие территорий.
Таким образом, государственная кадастровая оценка играет значительную роль в экономике и обществе, обеспечивая прозрачность и справедливость при оценке недвижимости и ее налогообложении.
Работа выполнена с использованием имеющихся общенаучных методов познания, таких как обобщение, синтез, анализ, сравнение, и специализированных юридических методов — сравнительно-правовой, понятийно-правовой, формально-юридический.
Теоретической и методологической основой исследования послужили научные работы ведущих исследователей в области оценки и налогообложения, земельного, гражданского и конституционного права.
Нормативно-правовую базу проводимого исследования составили законодательство Российской Федерации и другие нормативные акты, которые регулируют вопросы оценки и налогообложения недвижимого имущества физических лиц по кадастровой стоимости.
Для налога на имущество физических лиц, при расчете налоговой базы, до недавнего времени использовалась инвентаризационная оценка, в основу которой была положена с учетом коэффициента износа стоимость создания объекта недвижимого имущества.
Налоговая база для расчета налога с 2016 года включает в себя кадастровую стоимость имущества, а не инвентаризационную стоимость, как было ранее. Кадастровая стоимость определяется органами государственной кадастровой оценки и является более объективной оценкой стоимости имущества. Это изменение было внесено для повышения прозрачности и справедливости налогообложения.
Пункт 3 «Οсновных направлений налоговой политики ΡΦ на 2016 год и на плановый период 2017 и 2018 годов» [13] также подтверждает вышеизложенное.
Со стороны законодателя такой подход способствует справедливому распределению налоговой нагрузки среди населения, поскольку оценка стоимости имущества основана на объективных критериях и не зависит от исполнения налогоплательщиком своих налоговых обязательств. Кроме того, налог на имущество стимулирует владельцев использовать свое имущество более эффективно, что в свою очередь способствует развитию экономики и повышению благосостояния общества в целом.
В сфере налогообложения имущества физических лиц сегодня наблюдается целый комплекс проблем, мешающих эффективной работе системы.
Во-первых, проблемы учета объектов налогообложения: не всегда четко и однозначно определяются объекты налогообложения. К примеру, возникают вопросы о том, как классифицировать отдельные виды недвижимости, например, дачные домики или гаражи, особенно если они не оформлены надлежащим образом. Недостаточная прозрачность и доступность информации о недвижимом имуществе затрудняет процесс учета. Проблемы точности оценки налоговой базы.
Во-вторых, серьезные проблемы возникают с точностью оценки налоговой базы. Используемые методики оценки не всегда адекватно отражают реальную рыночную стоимость имущества. К примеру, в некоторых регионах кадастровая стоимость значительно занижена по сравнению с рыночной, что приводит к недополучению налоговых поступлений в бюджет. Проблемы полноты и своевременности уплаты имущественных налогов.
Согласно данным ФНС России по состоянию на 01.01.2024 год сумма начисленного и подлежащего к уплате налога на имущества физических лиц составила 119,94 млрд. руб., а поступило 118,2 млрд. руб. [14].
В-третьих, проблемы с учетом и оценкой объектов налогообложения негативно влияют на полноту и своевременность уплаты имущественных налогов. Некоторые налогоплательщики пытаются уклониться от налогообложения, скрывая от налоговых органов сведения о своем имуществе. Отсутствие четких и прозрачных правил и необходимых информационных систем усложняет контроль за полнотой и своевременностью уплаты имущественных налогов.
В-четвертых, в случае пересмотра кадастровой стоимости объекта недвижимости, это может привести к увеличению суммы налогов, которую владелец объекта должен будет уплачивать. Что может стать дополнительной финансовой нагрузкой для владельца недвижимости и повлиять на его доходы и финансовое положение.
Чтобы минимизировать этот риск, владельцам недвижимости рекомендуется следить за изменениями в законодательстве о налогообложении недвижимости, а также учитывать возможные изменения в кадастровой стоимости при планировании своих финансов и бюджета. Также стоит регулярно проводить оценку своей недвижимости и следить за динамикой изменения цен на рынке недвижимости.
В-пятых, многие собственники недвижимости не согласны с установленной кадастровой стоимостью своего имущества и считают её завышенной. Они обращаются в суд с исками о снижении кадастровой стоимости, что приводит к увеличению числа судебных разбирательств.
Причины оспаривания кадастровой стоимости могут быть разными — от недостоверности данных, использованных при её определении, до ошибок в расчетах или неправильной классификации недвижимости. В результате собственники вынуждены обращаться в суд для защиты своих интересов и корректировки установленной стоимости.
Для уменьшения нагрузки на суды и ускорения процесса урегулирования споров по кадастровой стоимости необходимо улучшить качество кадастровых оценок и повысить прозрачность процесса их установления. Также важно обеспечить доступность и понятность процедур оценки. В таком случае важную роль играет образование и информирование собственников недвижимости о процессе установления кадастровой стоимости, их правах и возможности обжалования.
К примеру, приведем такие данные:
– За период с 01.01.2024 по 30.04.2024 в судах инициировано 2500 споров о величине, внесенной в ЕГРН кадастровой стоимости в отношении 4060 объектов недвижимости;
– За период с 01.01.2023 по 31.12.2023 в судах инициировано 7879 споров о величине, внесенной в ЕГРН кадастровой стоимости в отношении 14134 объектов недвижимости;
– За период с 01.01.2022 по 31.12.2022 в судах инициировано 14165 споров о величине, внесенной в ЕГРН кадастровой стоимости в отношении 24668 объектов недвижимости;
– За период с 01.01.2021 по 31.12.2021 в судах инициировано 16548 споров о величине, внесенной в ЕГРН кадастровой стоимости в отношении 33636 объектов недвижимости;
– За период с 01.01.2020 по 31.12.2020 в судах инициировано 20 746 споров о величине, внесенной в государственный кадастр недвижимости кадастровой стоимости в отношении 37 932 объектов недвижимости [15].
Выводы
Для решения этих проблем необходимо провести ряд мероприятий:
– Улучшение системы учета объектов налогообложения: уточнение классификации объектов налогообложения, усовершенствование единого государственного реестра недвижимости, наполнение его более достоверными данными о владельцах и характеристиках объектов.
– Совершенствование методик оценки налоговой базы: учет рыночной ценности недвижимости, введение более гибких и точных методов оценки, учитывающих специфику отдельных регионов.
– Повышение информационной прозрачности: развитие электронных сервисов для налогоплательщиков, обеспечивающих максимально удобный доступ к информации о налоговых обязательствах, подробное описание порядка оплаты налогов и возможность онлайн-оплаты.
– Усиление контроля за полнотой и своевременностью уплаты налогов: внедрение современных инструментов анализа финансовых данных, использование программ искусственного интеллекта для выявления нарушений налогового законодательства.
Таким образом, только комплексный подход к решению этих проблем позволит повысить эффективность налогообложения имущества физических лиц, обеспечить справедливое распределение налоговой нагрузки и увеличить поступления в бюджет.
Литература:
- Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993 с изменениями, одобренными в ходе общероссийского голосования 01.07.2020) // Официальный текст Конституции РФ с внесенными поправками от 14.03.2020 опубликован на Официальном интернет-портале правовой информации http://www.pravo.gov.ru, 04.07.2020. — Текст: электронный.
- Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 29.05.2024) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.06.2024) // Собрание законодательства РФ, 07.08.2000, № 32, ст. 3340.
- Федеральный закон от 03.07.2016 № 237-ФЗ (ред. от 19.12.2022) «О государственной кадастровой оценке» (с изм. и доп., вступ. в силу с 11.01.2023) // Собрание законодательства РФ, 04.07.2016, № 27 (Часть I), ст. 4170.
- Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 30.06.2015 № 28 «О некоторых вопросах, возникающих при рассмотрении судами дел об оспаривании результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимости» // Бюллетень Верховного Суда РФ, № 9, сентябрь, 2015.
- Алексеенко Г. И. Анализ собираемости имущественных налогов физических лиц и роста задолженности по этим налогам // Проблемы современной науки. 2018. № 30. С. 33–37.
- Бадулина Е. В. Налогообложение недвижимости: новые правила определения кадастровой стоимости // Имущественные отношения в Российской Федерации. 2018. № 8. С. 6–11.
- Борисов А. Н. Комментарий к Федеральному закону от 3 июля 2016 г. № 237-ФЗ «О государственной кадастровой оценке» (постатейный). 2-е изд., перераб. и доп. — М.: Юстицинформ, 2024. — 216 с.
- Жуковский В. В., Кулаков К. Ю., Луняк А. Н. Оспаривание кадастровой стоимости объектов недвижимости в России и влияние на этот процесс новых федеральных стандартов оценки // Имущественные отношения в Российской Федерации. 2024. № 1. С. 8–16.
- Козин П. А. Определение и оспаривание кадастровой стоимости объектов недвижимости // Арбитражные споры. 2024. № 1. С. 68–76.
- Надеждина С. Д., Калюжная Ю. И. Перспективы имущественного налогообложения в России // Финансы и кредит. 2019. Т. 25, № 1. С. 101–113.
- Налогообложение физических лиц: учебное пособие / А. И. Хайруллова, В. И. Насырова, А. Р. Хафизова — Казань: Казан. ун-т, 2023. — 100 с.
- Яроцкая Е. В. Основы оценки объектов недвижимости: учебное пособие / Е. В. Яроцкая, А. В. Матвеева, Я. В. Зайцева. — Краснодар: КубГАУ, 2020. — 66 с.
- Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2016 год и плановый период 2017 и 2018 годов" // http://www.minfin.ru
- Данные по формам статистической налоговой отчетности // www.nalog.gov.ru
- Результаты судебных решений по оспариванию кадастровой стоимости объектов недвижимости // rosreestr.gov.ru
