В рамках осуществления валютного контроля особое значение необходимо уделять проверки заполнения граф 1,9,22,24 и 44 ДТ.
Графа 1. «Декларация». Данная графа состоит из двух подразделов, в первом подразделе графы производится запись «ИМ» при ввозе и «ЭК» при вывозе товаров. Во втором подразделе графы указывается двузначный цифровой код заявляемой таможенной процедуры в соответствии с классификатором видов таможенных процедур. В случае использования ДТ в виде электронного документа в третьем подразделе графы производится запись: «ЭД».
Важность заполнения данной графы для целей валютного контроля заключается в том, что в зависимости от направления перемещения товаров через таможенную границу ЕАЭС определяется сумма, при которой внешнеторговый контракт ставится на учет в уполномоченном банке. При ввозе (импорт) эта сумму составляет 3 миллиона рублей, при вывозе (экспорте) — 10 миллионов рублей.
Рис. 1. Пример заполнения графы 1 ДТ
Графа 9. «Лицо, ответственное за финансовое урегулирование». Данное лицо является контрагентом, заключившим внешнеторговую сделку. Как правило, лицо, указываемое в гр. 9 ДТ, совпадает с лицами, указываемыми в гр. 8/9 и 14 ДТ.
В данной графе указываются сведения об одном из следующих лиц:
- Лице государства — члена Союза, заключившем договор при совершении сделки, в соответствии с которым товары ввезены на таможенную территорию.
- Иностранном лице, имеющем право распоряжаться товарами на таможенной территории не в рамках сделки, одной из сторон которой выступает лицо государства — члена Союза.
- Лице, являющемся собственником декларируемых товаров на момент подачи ДТ, если декларируемые товары ввезены на таможенную территорию в рамках односторонней сделки.
- Лице, приобретшем (приобретающим) имущественные права на декларируемые товары.
- Лице, осуществляющем ввоз наличной валюты на таможенную территорию.
При заполнении графы указываются следующие, имеющие ключевое значение для осуществления валютного контроля сведения: краткое или полное наименование юридического лица или ФИО физического лица, ИНН, КПП, ОГРН организации, ОГРНИП физического лица.
Рис. 2. Пример заполнения графы 9 ДТ
Рис. 3. Пример заполнения графы 9 ДТ
Графа 22. «Валюта и общая сумма по счету». В первом подразделе графы указывается буквенный код валюты цены договора в соответствии с классификатором валют, во втором подразделе графы указывается общая стоимость товаров.
В случае если на договор распространяется требование о постановке на учет договора в уполномоченном банке для целей валютного сведения о валюте цены указываются на основании договора, поставленного на учет в уполномоченном банке. При отсутствии договора указывается буквенный код валюты цены в соответствии с классификатором валют, указанной в коммерческих документах (инвойс).
Рис. 4. Пример заполнения графы 22 ДТ
Графа 24. «Характер сделки». В первом подразделе графы указывается трехзначный цифровой код характера сделки. Во втором подразделе графы указывается двузначный цифровой код особенности сделки.
Код характера сделки определяется исходя из вида поставки в рамках совершенной внешнеэкономической сделки, сведения о которой заявлены в графе 44 ДТ под кодом «03011» (контракт).
В зависимости от указанного кода особенности сделки зависит подпадает ли товар под валютный контроль (код «00») или не подпадает (код «06»).
Рис. 5. Пример заполнения графы 24 ДТ
Графа 44. «Дополнительная информация/Представленные документы». В графе указываются сведения о документах, на основании которых заполнена ДТ, подтверждающих заявленные сведения о каждом товаре, указанном в графе 31 ДТ, в том числе номер и дата документа (сведения), подтверждающего соблюдение требований в области валютного контроля в соответствии с валютным законодательством.
Код 03011 — указывается номер и дата внешнеторгового контракта.
Код 03012 — указывается номер и дата дополнений к внешнеторговому контракту.
Код 03031 — указывается уникальный номер контракта (номер, присваиваемый уполномоченным банком при постановке контракта на учет).
Рис. 6. Пример заполнения графы 24 ДТ
Последствия недостоверного декларирования или недекларирования товаров, приводящих к нарушению валютного законодательства РФ, для правонарушителя заключаются в его привлечении к юридической ответственности (гражданско-правовой, административной или уголовной), для государства же это проявляется в ущербе, наносимом государственному бюджету, «утечке» капитала за рубеж и ином. Целью валютного контроля в свою очередь является обеспечение соблюдения валютного законодательства при осуществлении валютных операций.
Литература:
- Решение Комиссии Таможенного союза от 20.05.2010 № 257 «О форме декларации на товары и порядке ее заполнения» (вместе с «Порядком заполнения декларации на товары») [Электронный ресурс] // СПС КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/
- Решение Коллегии Евразийской экономической комиссии от 21.04.2015 № 30 «О мерах нетарифного регулирования» [Электронный ресурс] // СПС КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/
- Крохина, Ю. А. Валютное регулирование и валютный контроль: учебник для вузов / Т. В. Дирксен, Н. А. Семёнкина; под редакцией Ю. А. Крохиной. — 9-е изд., перераб. и доп. — Москва: Издательство Юрайт, 2024. — 251 с
