В статье рассматриваются основные способы уклонения от уплаты налогов. Автором рассматриваются способы, используемые юридическими и физическими лицами в налоговых преступлениях.
Ключевые слова: налоговые правонарушения, налоговые преступления, общественная опасность.
Современная экономическая система предоставляет большое количество различных способов для уклонения от уплаты налогов. В рамках данного параграфа ознакомимся с ними поподробнее.
Способы, используемые для избегания уплаты налогов или снижения их размеров, достаточно разнообразны и многочисленны. В настоящее время известно более двухсот способов. Все многообразие налоговых преступлений и способов их совершения можно объединить в следующие группы и виды.
- Умышленное занижение сведений о доходах или их пропуск. Это говорит само за себя: сокрытие доходов является мошенничеством. Примеры включают неспособность владельца бизнеса сообщить часть дневных квитанций или неспособность арендодателя сообщить об арендных платежах. Также в данный вид уклонения входит ситуации, когда часть услуг или товаров продается без учета. В частности, может быть такая ситуация, фирма занимается ремонтом, так один заказ они проводят через кассу, а несколько просто берут наличкой. И тут возможен еще один способ снижения стоимости налоговой нагрузки. Все расходы по всем заказам списываются в полном объеме. То есть по факту имеем ситуацию, когда доходы немного превышают расходы и практически отсутствуют налоги.
- Вести два комплекта книг и делать фальшивые записи в книгах и записях. Совершение нарушений в бухгалтерском учете, таких как неспособность компании вести надлежащие записи или несоответствие между суммами, указанными в доходе корпорации, и суммами, указанными в ее финансовой отчетности, как правило, свидетельствует о мошеннических намерениях. Очень часто данный вид ухода от налогов называют «черная бухгалтерия»: в компании ведется белая бухгалтерия, где отображается часть операций, а все остальное проходит по серым схемам [2].
- Требование ложных или завышенных удержаний при возврате. Они варьируются от необоснованных благотворительных вычетов до завышения путевых расходов. Это также может включать оплату детям или супругу за работу, которую они не выполняли. Налоговая инспекция всегда проявляет бдительность, когда речь идет о завышенных отчислениях от сквозных организаций. Данная схема также используется для легализации взяток. С коррумпированным чиновником компания заключает договор на оказание услуг, как правило — это обучение персонала. И полностью официально оплачивает ему данные услуги, которые по факту не кто не оказывал. Получается, что с одной стороны в такой схеме коррумпированный чиновник легализовал взятку, а с другой стороны компания отчитается о дополнительных расходах.
- Заявление личных расходов как деловых расходов. В эту ловушку легко попасть, потому что часто активы, такие как автомобиль или компьютер, будут использоваться как для бизнеса, так и для личного пользования. Надлежащий учет будет иметь большое значение для предотвращения выявления налогового мошенничества. Как правило данный вид ухода от налогов используют индивидуальные предприниматели и мелкие компании. В качестве расходов может указываться все что угодно от покупки ванны в квартиру до нового автомобиля. [1] При использовании УСН такая схема позволяет значительно снизить налоговую базу. При этом стоит отметить, что эффективной судебной практики по привлечению виновного лица по данному нарушению налогового законодательства у нас нет.
- Сокрытие или передача активов, или доходов. Этот вид мошенничества может принимать самые разные формы — от простого сокрытия средств на банковском счете до ненадлежащего распределения между налогоплательщиками. Например, неправильное распределение дохода соответствующему налогоплательщику, который находится в более низкой налоговой категории, например, когда корпорация осуществляет выплаты детям контролирующего акционера, вероятно, будет считаться налоговым мошенничеством.
- Участие в «фиктивной сделке». Предприятие старается уменьшить или избежать обязательства по уплате подоходного налога, просто обозначив транзакцию как нечто, чем она не является. Например, если выплаты корпорацией своим акционерам на самом деле являются дивидендами, то называть их «процентами» или иным образом пытаться замаскировать выплаты под проценты не дает корпорации права на вычет процентов. Как обсуждается ниже, именно содержание, а не форма операции определяет ее налогообложение.
- Нарушение порядка учета экономических показателей: отражение цифровых результаты финансово-хозяйственной деятельности в ненадлежащих счетах бухгалтерского учета.
Существует несколько индикаторов которые могут помочь налоговой инспекции определить наличие мошеннических схем, в частности большое количество договор обучения с лицами, принимающими решения в отрасли, говорят о попытках легализовать взятки. Отсутствие положительной динамики дохода, при росте расходов говорит о том, что предприятие часть своих активов скрывает. Также о наличии преступных налоговых схем говорят наличие экономических отношений с фирмами однодневками, большое количество невозвратных долгов и т. д. [3]
Налоговые преступления обычно связаны с повторяющимися нарушениями с течением времени, а не с единичным событием или единичным случаем. Определенное поведение или модели могут указывать на то, что кто-то совершает налоговое мошенничество или уклоняется от уплаты налогов.
Международное агентство AES выявило следующие признаки наличие налоговых нарушений у экономического субъекта:
— Неподача налоговой декларации
— Наличие банковских вкладов, которые намного превышают заявленный доход налогоплательщика
— Опущение или занижение дохода
— Большое количество денежных вкладов или депозитов, превышающее 100000
— Ведение бизнеса с интенсивным использованием денежных средств;
— Широкое использование службы обналичивания чеков;
— Слабый финансовый контроль;
— Плохое ведение записей;
— Ведение отдельного комплекта книг;
— Микроменеджмент счетов или книг
— Отказ делегировать бухгалтерские или финансовые обязанности сотрудникам;
— Внезапно появившийся возможность у собственников тратить больше, возможно, на предметы роскоши или коллекционирования. [3]
Если имеют место данные критерии, то налоговой инспекции стоит провести более тщательную проверку отчетности налогового агента. Так как высоки риски умышленного сокрытия доходов с целью снижения налоговой нагрузки.
Подводя итог, можно сделать вывод, что в современной практике имеет место значительное количество способов незаконного ухода от налогов, и в своей работе налоговому инспектору важно обращать внимание на признаки, говорящие о возможных преступлениях в сфере налогового законодательства.
В глобальном масштабе уклонение от уплаты налогов — это большой бизнес. Использование офшорных налоговых убежищ и других секретных юрисдикций может оказаться опасно близким к уклонению от уплаты налогов. В последние годы налоговая служба Российской Федерации совместно с Правительством страны предложило программы, призванные побудить налогоплательщиков к соблюдению требований, которые оказались на неправильной стороне вопроса об уклонении от уплаты налогов / уклонении от уплаты налогов.
Литература:
- Кальсин А. Е. Некоторые аспекты экономических интересов в налоговой сфере / А. Е. Кальсин, А. Ю. Волков // Теоретическая экономика. — 2022. — № 9. — С. 40–42.
- Синельникова Н. А. Соотношение налоговой и административной ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах / Н. А. Синельникова// Образование и право. — 2022. — № 9. — С. 202–206.
- Сафонова Ю. В. Причины и способы уклонения от уплаты налогов в России / Ю. В. Сафонова, А. О. Челмакина, А. Ю. Волков. // Экономический потенциал студенчества в региональной экономике: материалы международной научно-практической конференции, Ярославль, 2021 / Под научной редакцией Л. Г. Батраковой, Н. Л. Будахиной. — Ярославль: Ярославский государственный педагогический университет им. К. Д. Ушинского, 2022. — С. 89–92.
