В статье автор систематизирует и раскрывает перспективные цифровые инструменты внутреннего финансового контроля на предприятии.
Ключевые слова: финансовый контроль, цифровые инструменты контроля, цифровизация.
В настоящее время осуществление эффективного внутреннего финансового контроля на предприятии играет одну из ключевых ролей в обеспечении финансовой стабильности и конкурентоспособности организации вне зависимости от формы собственности, масштабов деятельности и отрасли функционирования. В условиях осложнения геополитических процессов, обострения ряда социально-экономических процессов и постоянной интеграции инновационных технологий во все сферы жизни общества предприятия также стремятся к автоматизации и повышению точности финансового контроля с помощью подбора подходящего спектра инструментов.
Однако, их многообразие и зачастую высокая стоимости внедрения осложняют данный процесс, что требует дополнительного теоретического и практического исследования. Таким образом, актуальность выбранной темы работы обусловлена объективной необходимостью применения современных цифровых инструментов организации внутреннего финансового контроля на предприятии в динамично меняющихся условиях конъюнктуры рынка.
В первую очередь, важно рассмотреть теоретические аспекты изучаемой темы. Сегодня вопрос относительно определения внутреннего контроля является дискуссионным. Согласно международному подходу, отраженному в «Интегрированной концепции внутреннего контроля» (COSO), внутренний контроль представляет собой процесс, который осуществляется органами управления организации, его управленческим персоналом высшего уровня и специализированными сотрудниками, деятельность которых в достаточном и оправданном объеме направлена на обеспечение достижения стратегических целей, финансовой эффективности операционных процессов, сохранность и приумножение активов, поддержание достоверности отчетности, функционирование в рамках действующего законодательства и требований органов регулирования [7].
В свою очередь, по мнению американского экономиста Р. Доджа, внутренний контроль является единой целенаправленной системой, направленный на реализацию задач, которые стоят перед исполнительным органом управления предприятия, а именно: обеспечения эффективной деятельности, повышения результатов, сохранение оперативности отражения детализированной информации в отчетности [1]. Подчеркнём, что ученый выделяет финансовый внутренний контроль как один из видов внутреннего контроля.
По мнению Н. А, Казаковой, система внутреннего контроля должна рассматриваться как многоуровневый механизм, одной из важнейших частей которого выступает финансовый контроль. Элементами данного механизма выступают отделы предприятия, а также все направления его деятельности и область функционирования сотрудников.
По результатам систематизации различных подходов, отметим, что внутренний финансовый контроль представляет собой вид внутреннего контроля, подразумевающий комплекс целенаправленных действий собственника и руководства предприятия для достижения стратегически важных задач. Целью внутреннего контроля выступает обеспечение рационального использования средств труда, предметов труда и самого труда в предпринимательской деятельности, соответствующей действующему законодательству и принятой учетно-экономической политике предприятия [4].
Постоянное внедрение новых информационных технологий и переход всех бизнес-процессов в область цифровизации качественно трансформирует производственные процессы, что позволяет достигать бесперебойности деятельности, несмотря на влияние пандемии, социально-экономических кризисов, воздействия неблагоприятных условий конъюнктуры рынка. Данный эффект происходит и в области механизма внутреннего финансового контроля. Изучим подробнее наиболее перспективные цифровые инструменты организации внутреннего финансового контроля на современном предприятии.
Одной из динамично развивающейся и интегрируемой технологией выступает применение больших данных (Big Data) [6]. Вся совокупность множества данных относительно бизнес-процессов предприятия возможно оцифровать и провести анализ для выявления тенденций, скрытых трендов и паттернов, обнаружения незаконных или несвойственных транзакций, приостановить утечку финансовых средств и информации, своевременно реагировать на риски.
Другим цифровым инструментом являются электронные системы учета и платформы, которые позволяют повышать прозрачность финансовых процессов, а также обеспечивать надежность данных. Также данные технологии позволяют принимать управленческие решения на основании получаемых данных в режиме реального времени, упрощать процессы финансового аудита и проверок, а также автоматизировать процесс сбора и обработки финансовой информации.
Особое внимание в последние годы уделяется технологии искусственного интеллекта и машинного обучения, которые играют важную роль обеспечении современного высокоэффективного внутреннего финансового контроля предприятия. Данные технологии позволяют проводить анализ огромного массива данных, приостанавливать в автоматическом режиме подозрительные транзакции, принимать решение о рациональности того или иного финансового решения на основании объективной оценки выстроенного алгоритма с учетом отраслевой специфики деятельности предприятия.
Также под ростом актуальности обеспечения высокого уровня безопасности предприятий, что носит стратегическое значение для всей экономической системы в целом, возрастает интерес использования криптографии и блокчейна, поскольку данные технологии позволяют использовать распределенные реестры, в которых отражается информация относительно финансовых операций, хранится и в дальнейшем верифицируется несколькими участниками, что повышает доверие и защищает от возможных манипуляций.
Другое интересной и перспективной технологией выступает создание дашбордов (от английского «dashboard» — приборная панель) — это интерфейс, где пользователь может в одном месте увидеть динамику тех или иных ключевых показателей, индикаторов в режиме реального времени [3]. Дашборд может быть стратегическим (отражает общую финансовую картину), операционным (позволяет отслеживать динамику отдельных показателей на промежутке времени), аналитический (показывает отклонение показателей от целевых значений).
По мнению Растегаевой Ф. С. и Пережогина И. С. трансформация системы внутреннего финансового контроля в цифровую должна состоять из пяти взаимосвязанных этапов [5]:
- цифровизация каналов взаимодействия между подразделениями коммерческой организации (включает внедрение электронного документооборота, цифровых подписей);
- цифровизация внутреннего анализа (например, внедрение Big Data);
- внедрение цифрового внутреннего аудита;
- создание единой цифровой системы внутреннего контроля и аудита;
- комплексная защита всей системы деятельности хозяйствующих субъектов — внедрение и использование в деятельности блокчейна.
В заключении выделим основные трудности внедрения цифровых инструментов внутреннего финансового контроля: отсутствие соответствующего нормативно — правового регулирования внедрения и организации цифровизации экономики, недостаток высококвалифицированных специалистов, которые должны работать в новых условиях, высокая стоимость внедрения цифровизации, трудное финансовое положение экономических субъектов, которое препятствует внедрению цифровых технологий; с внедрением цифровизации системы внутреннего контроля растет и угроза информационной безопасности — взломы информационных баз, их кража или же подделка информации и др.
На основании вышесказанного, можно сделать вывод, что применение цифровых инструментов внутреннего контроля обусловлено объективным развитием технологий, направленных на совершенствование всех сфер жизни общества. Грамотное и эффективное использование цифровых инструментов позволит вывести внутренний финансовый контроль на качественно новый уровень, обеспечить бесперебойный анализ различных финансовых операций, выявление отклонений или потенциально высокорисковых транзакций, а также способствует принятию более объективных управленческих решений.
В совокупности положительный эффект от интеграции цифровых инструментов внутреннего финансового контроля позволит улучшить результаты деятельности предприятия, повысить уровень экономической безопасности и конкурентоспособности, что крайне важно для развития всех отраслей государства в современных условиях.
Литература:
1. Додж, Р. Краткое руководство по стандартам и нормам аудита / Р. Додж; Пер. с англ. — М.: Финансы и статистика, ФНИТИ, 2020. — 240с.
2. Казакова, Н. А. Внутренний аудит оценочных резервов и обязательств как метод диагностики корпоративных рисков: монография / Н. А. Казакова, С. С. Чикурова. — Москва: ИНФРА-М, 2022. — 184 с.
3. Ногин, А. Л. Дашборд как цифровой инструмент финансового контроля в компании / А. Л. Ногин // Цифровая экономика и финансы: Материалы Международной научно-практической конференции, Санкт-Петербург, 16–17 марта 2023 года. — Санкт-Петербург: Центр научно-информационных технологий «Астерион», 2023. — С. 341–345.
4. Петренко, С. Н. Внутренний финансовый контроль на предприятии: сущность и место в системе управления / С. Н. Петренко, И. А. Федоркина // Торговля и рынок. — 2020. — № 3(55). — С. 290–297.
5. Растегаева Ф. С. Трансформация системы внутреннего контроля коммерческой организации в условиях цифровизации экономики / Ф. С. Растегаева, И. С. Пережогин // Креативная экономика. 2020. Том 14. № 6. — С. 1091–1104.
6. Черкашина, Е. И. Цифровизация финансового контроля / Е. И. Черкашина, А. Р. Замолдинова, Е. А. Родионова // Управление социально-экономическим развитием регионов: проблемы и пути их решения: сборник научных статей 13-ой Международной научно-практической конференции, Курск, 23–24 июня 2023 года / Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации, Курский филиал; Торгово-промышленная палата; Совет молодых депутатов Курской области; Курская региональная общественная организация Вольного экономического общества России. Том 2. — Курск: Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации, Курский филиал, 2023. — С. 445–448
7. Официальный сайт The Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission, COSO) [Электронный ресурс] // Режим доступа: (дата обращения 15.10.2023).
