Отправьте статью сегодня! Журнал выйдет 12 июля, печатный экземпляр отправим 16 июля
Опубликовать статью

Молодой учёный

Особенности налогового регулирования криптовалюты

Научный руководитель
Юриспруденция
02.12.2022
177
Поделиться
Библиографическое описание
Морозов, Ю. И. Особенности налогового регулирования криптовалюты / Ю. И. Морозов. — Текст : непосредственный // Молодой ученый. — 2022. — № 48 (443). — С. 291-293. — URL: https://moluch.ru/archive/443/97084/.


В данной статье рассматриваются особенности налогового регулирования криптовалюты и перспективы ее совершенствования.

Ключевые слова: налоговое законодательство, налог, НДС, криптовалюта, цифровая валюта, майнинг, налоговое право России.

This article discusses the features of the tax regulation of cryptocurrencies and the prospects for its improvement.

Keywords : tax legislation, tax, vat, cryptocurrency, digital currency, mining, tax law of Russia.

Согласно оценке Правительства Российской Федерации, доля Росси на мировом рынке криптовалют составляет всего 12 %.

Криптовалюты признаются имуществом в нашей стране с 01.01.2021 года, а это значит, что они должны облагаться налогом. При этом криптовалюта как имущество учитывается в банкротных делах. Федеральный Закон № 259-ФЗ «О цифровых финансовых активах» [1] регулирует и криптовалюту; в соответствии с законом по ч.3 ст.1 крипта не является денежной единицей России и других государств. Она предлагается в качестве средства платежа или инвестиций.

Также закон определяет, что налоговые резиденты Российской Федерации не вправе принимать оплату товаров, работ и услуг криптовалютой.

Что касается непосредственно налогообложения, то в НК РФ [2] не предусмотрено особого порядка налогообложения при операциях с криптовалютой, согласно письму МинФина № 03–04–07/33234 [3].

Приобретение, хранение крипты налогом не облагаются, но при продаже имущества (когда была прибыль) платить налог нужно. Налоги учитываются при наличии дохода по таким операциям за налоговый период. В налоговый орган подается декларация по форме 3-НДФЛ до 30 апреля года, следующего за годом, в котором была совершена сделка, например, продажа актива.

Например, если физическое лицо купит криптоактив за 3000 рублей, а через пару лет продаст его за 30 000 рублей, то база для налогообложения составит: 30 000–3000= 27 000, так как размер налоговой ставки 13 %, значит, 27 000*13/100= 3510 рублей.

В феврале 2022 года на сайте Правительства РФ опубликована Концепция законодательного регламентирования механизмов организации оборота цифровых валют [4], следуя данной Концепции в целях совершенствования законодательства о налоговом регулировании цифровых валют (криптовалют), необходимо внести изменения в ФЗ № 259-ФЗ «О цифровых финансовых активах» или разработать новый федеральный закон.

Также Концепция предполагает доработку законопроекта № 1065710–7 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» [5] от 17.02.2021 г. На сегодняшний день законопроект предлагает наложение на налогоплательщиков ЮЛ и ФЛ — обязанность предоставлять отчеты по операциям c криптовалютой, если сумма таких операций составит более 600 000 рублей за календарных год, помимо этого предусматривается налоговая ответственность непредставление или недостоверные сведения, связанные c криптовалютой. Также предлагается закрепление положения о признании цифровой валюты имуществом для целей налогообложения и введение ответственности за неуплату (неполную уплату) налога по операциям c криптовалютой [6].

Развитие налогового законодательства в области криптовалюты, a в частности, закрепление юридических признаков и режимов ее налогообложения, в перспективе даст возможности для легализации цифровых корпораций и майнинговой деятельности, также позволит обоснованно применять меры уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов c цифровых активов [7].

Литература:

  1. Федеральный закон от 31.07.2020 г. № 259-ФЗ «О цифровых финансовых активах, цифровой валюте и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» (ред. от 14.07.2022) // Собрание законодательства Российской Федерации от 3 августа 2020 г. № 31 (часть I) ст. 5018
  2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть Вторая. (ред. от 04.11.2022) // Собрание законодательства Российской Федерации от 7 августа 2000 г. № 32 ст. 3340
  3. Письмо ФНС России от 04.06.2018 № БС-4–11/10685@ «О порядке налогообложения доходов физических лиц» // СПС «Консультант Плюс»
  4. Концепция законодательного регламентирования механизмов организации оборота цифровых валют // СПС «Консультант Плюс»
  5. Проект Федерального закона № 1065710–7 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» // СПС «Консультант Плюс»
  6. Беликов Е. Г. Перспективы публично-правового регулирования обращения криптовалют в Российской Федерации / Беликов Е. Г., Юдина Е. В. // Теория и практика общественного развития, 2022
  7. Крохина Ю. А. Налогообложение цифровой валюты: баланс частных и публичных интересов в условиях санкционного режима / Крохина Ю. А. // Мониторинг правоприменения, 2022
Можно быстро и просто опубликовать свою научную статью в журнале «Молодой Ученый». Сразу предоставляем препринт и справку о публикации.
Опубликовать статью
Ключевые слова
налоговое законодательство
налог
НДС
криптовалюта
цифровая валюта
майнинг
налоговое право России
Молодой учёный №48 (443) декабрь 2022 г.
Скачать часть журнала с этой статьей(стр. 291-293):
Часть 4 (стр. 239-309)
Расположение в файле:
стр. 239стр. 291-293стр. 309

Молодой учёный