Статья дает читателю информацию о роли и значении бухгалтерского баланса в рамках анализа финансового состояния предприятия и оценки риска его банкротства. Отмечается актуальность данной темы в современных рыночных условиях. Дается определение термину «бухгалтерская отчетность» и приводится общая характеристика финансовой отчетности. Большое внимание уделяется платежеспособности и ликвидности организации. Анализируются существующие проблемы, на основе чего предлагаются меры по оптимизации финансового состояния предприятия. В заключение подмечается значение анализа финансовой устойчивости фирмы.
Ключевые слова: бухгалтерский баланс, бухгалтерская отчетность, финансовая отчетность, финансовая устойчивость, банкротство, ликвидность, платежеспособность.
В современных условиях в целях выживания на финансовом рынке и избегания банкротства организации, стоит необходимость в знаниях по управлению финансовыми ресурсами, а именно что должна из себя представлять структура капитала, исходя из состава и источников образования, какой объем должны занимать собственные средства, а какой принадлежит заемным.
Цель анализа финансового состояния предприятия состоит в сборе сведений о его финансовом положении, степени платежеспособности и дохода. Правильно проведенный анализ позволяет заранее заметить отклонения в финансировании деятельности фирмы, что может в последующем привести предприятие к банкротству. Также анализ способствует поиску возможных резервов по оптимизации финансового положения, уровня платежеспособности и финансовой устойчивости фирмы [3, с. 76].
В качестве основных источников сведений для проведения анализа финансового состояния предприятия выступают финансовая и бухгалтерская отчетность. Бухгалтерская отчетность предоставляет возможность более глубокого изучения внутренних и внешних отношений хозяйствующего субъекта, оценивания его способности вовремя и в полной мере рассчитываться по обязательствам.
Бухгалтерская отчетность представляет собой единую систему данных, содержащих имущественное и финансовое положение предприятия, а также результаты его хозяйственной деятельности, что составляется на базе показателей бухгалтерского учета в соответствии с установленными формами [5, с. 32].
Как основная составляющая отчетности выступает бухгалтерский баланс фирмы. Причем бухгалтерскому балансу в рамках бухгалтерской отчетности принадлежит ключевое место в качестве источника главной информации для проведения анализа финансового положения предприятия за конкретный отчетный период. Он позволяет получить сведения об имуществе предприятия, а также, благодаря каким источникам оно сформировано, какие фирмы располагают резервами и долгами.
Актуальность данной темы обусловлена тем, что анализ дает возможность установить финансовое состояние и риск наступления банкротства фирмы. Выявление риска банкротства играет большую роль в ходе оценивания положения самой организации, что означает возможность своевременной стабилизации финансовой ситуации, предложение и внедрение мероприятий по восстановлению платежеспособности, а также в ходе определения с контрагентами, что является показателем оценки уровня платежеспособности и надежности контрагента.
Ключевое требование, которое предъявляется к бухгалтерской отчетности, заключается в достоверности и полноте представлений об имущественном и финансовом положении предприятия, сведения касаемо изменений и финансовых результатов деятельности фирмы.
В процессе формирования бухгалтерской отчетности предприятия должна присутствовать нейтральность сведений, которые содержатся в ней, т. е. без одностороннего удовлетворения интересов одних групп пользователей бухгалтерской отчетности перед остальными. В бухгалтерскую отчетность предприятия должны включаться данные, связанные с деятельностью всех филиалов, представительств и других подразделений.
Составляя бухгалтерский баланс, отчетность по прибыли и убыткам и пояснений к этому, необходимо следовать последовательному переходу от одного отчетного периода к другому. Количественные показатели в бухгалтерском отчете берутся минимум за два года — отчетный и предыдущий, исключая отчет, который составляется за первый год.
В состав финансовой отчетности входят такие сведения, как бухгалтерский баланс (форма № 1), отчет о прибылях и убытках (форма № 2), отчет о движении капитала (форма № 3) и иная отчетность, а также показатели первичного и аналитического бухгалтерского учета, расшифровывающие и детализирующие отдельные статьи баланса [4, с. 17].
Уровень финансовой устойчивости можно оценить на основе финансовых источников, характера размещения капитала, степени зависимости предприятия от различных внешних и внутренних факторов. В ходе анализа финансовой устойчивости фирмы применяют такие коэффициенты, как капитализация, обеспеченность собственными средствами и автономия финансирования.
Финансовая устойчивость предприятия базируется на оптимальном соотношении отдельных видов активов (оборотных и внеоборотных) и финансовых источников (собственных либо привлеченных).
Устойчивый уровень финансового положения фирмы выступает как важнейший фактор по избеганию банкротства. По этой причине необходимо знать о платежеспособности предприятия и ее ликвидности. При этом платежеспособность и ликвидность схожи по содержанию, но не являются идентичными.
Платежеспособность предприятия выступает способностью вовремя расплачиваться по своим финансовым обязательствам. Возможно погашение с помощью денежных средств и другими оборотными активами. При этом покрытие долгов при помощи оборотных активов зависит не только от их общего объема, но также и ликвидности.
Анализ баланса можно считать реализуемым, поскольку имущество можно превратить в наличные деньги. Пассив баланса, в свою очередь, характеризуется погашаемостью, т. е. способностью исчезать после оплаты. Следовательно, ликвидность выступает увязкой реализуемости активов с погашаемостью пассивов, предполагающее погашение обязательств, которые отражаются в пассивах реализуемых активами [3, с. 103].
В целях оценивания степени ликвидности предприятия привлекают показатели бухгалтерского баланса. Информация, которая содержится во втором разделе актива баланса, является показателем величины текущих активов на начало и конец отчетного периода. Информация касаемо краткосрочных обязательств фирмы имеется в разделе 5 пассива баланса «Краткосрочные обязательства».
Процесс анализа уровня ликвидности баланса предполагает сравнение средств по активам, которые сгруппированы по уровню их ликвидности и расположены по убыванию ликвидности, с обязательствами по пассиву, которые сгруппированы по срокам их погашения и расположены по возрастанию сроков.
Исходя из степени ликвидности, что означает скорость превращения в денежные средства и срочность исполнения обязательств, активы и пассивы организации делятся на четыре группы [6, с. 237]:
1. Активы:
А1 — максимально ликвидные активы, представленные денежными средствами предприятия и краткосрочными финансовыми вложениями;
А2 — быстрореализуемые активы, куда можно отнести дебиторскую заложенность, платежи по которой поступают в течение года, начиная с отчетной даты;
А3 — медленно реализуемые активы, состоящие из статей второго раздела актива баланса, представленные запасами и затратами, НДС, дебиторской задолженностью, платежи по которым поступают дольше, чем через год, начиная с отчетной даты, а также прочими оборотными активами;
А4 — сложно реализуемые активы, выступающие основными средствами и вложениями (первый раздела актива баланса).
2. Пассивы:
П1 — максимально срочные обязательства, что является кредиторской задолженностью;
П2 — краткосрочные пассивы, заключающиеся в краткосрочных кредитах и заемных средствах;
П3 — долгосрочные пассивы, являющиеся долгосрочными кредитами и заемными средствами;
П4 — постоянные пассивы, содержащиеся в третьем разделе.
Чтобы определить ликвидность баланса, необходимо соотнести результаты групп по активам и пассивам. Баланс можно считать абсолютно ликвидным, если можно составить следующие неравенства:
— А1 ≥ П1
— А2 ≥ П2
— А3 ≥ П3
— А4 <= П4
Среди причин низкого уровня финансовой устойчивости конкретных фирм можно выделить недостаточный уровень либо отсутствие собственных оборотных средств.
Данную проблему можно решить, в первую очередь, через увеличение собственного капитала. Ключевая причина его уменьшения кроется в низкой рентабельности продаж, что негативно влияет на пополнение за счет собственного капитала и, следовательно, вызывает дефицит собственных оборотных средств.
Убыточность выступает как одна из причин увеличения задолженности предприятий, в частности и просроченной задолженности, государству, поставщикам, кредитным организациям, работникам и сотрудникам.
Прибыль должна выступать как один из главных источников увеличения объема собственных оборотных средств. Увеличение может быть получено благодаря полному использованию организационно-экономических и технологических факторов.
Причем большая роль отводится таким факторам, как использование прогрессивных технологий производства продукции, что обеспечивает рост окупаемости затрат, поиск более выгодных рынков сбыта продукции, мобилизация внутренних резервов с целью экономного и рационального применения материально-технических и трудовых ресурсов.
С целью увеличения уровня финансовой устойчивости организаций рекомендуется увеличить объем уставного капитала.
Для максимизации потока денежных средств предприятиям необходимо разработать и внедрить систему договоров с гибкими условиями по отношению к срокам и формам оплаты с потребителями.
Чтобы улучшить финансовое состояние, следует принять следующие меры [6, с. 384]:
— контролировать величину дебиторской и кредиторской задолженности. Заметное превышение дебиторской задолженности формирует угрозу для финансовой устойчивости организации и встает необходимость в привлечении дополнительных финансовых источников;
— следить за состоянием расчетов по просроченным задолженностям;
— укреплять финансовую и расчетно-платежную дисциплины;
— направить ресурсы на увеличение числа заказчиков в целях снижения риска неуплаты.
Таким образом, анализ финансовой устойчивости организации необходимо производить на регулярной основе в целях минимизации сложных финансовых ситуаций, составлять прогнозы на будущее, определять, в каком направлении будут двигаться дела спустя полгода, год и т. д. Важно заставить работать денежные средства максимально эффективно. В соответствии с этим необходимо иметь представление о прошлом организации, учитывать сложности и ошибки, чтобы избежать этого в будущем.
Литература:
- Федеральный закон от 6 декабря 2011 года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» [Электронный ресурс]: СПС Гарант;
- Приказ Минфина РФ от 29 июля1998 года № 34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» [Электронный ресурс]: СПС Гарант;
- Ефимова, О. В. Финансовый анализ: современный инструментарий для принятия экономических решений [Текст]: учебник / О. В. Ефимова.− 5-е изд.− Москва: Омега-Л, 2018.− 348 с.;
- Корягин, М. В. Развитие бухгалтерской отчетности в условиях изменения запросов пользователей [Текст] / М. В. Корягин // Международный бухгалтерский учет.− 2017.− № 38.− С. 15–20;
- Чернова, М. В. Аудит и анализ при банкротстве: теория и практика [Текст]: монография / М. В. Чернова.− Москва: Инфра-М, 2017.− 208 с.;
- Шеремет, А. Д. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций [Текст] / А. Д. Шеремет.– Москва: Академия, 2018.– 414 с.
