В статье автор рассматривает важную сторону управления в рамках учета и контроля денежных средств. Выделяются причины, которые предопределяют необходимость введения отчета о движении денежных средств. Автор поднимает важность планирования денежных потоков и раскрывает ее через выявление зависимости корректного учета денежных потоков и успешного управления предприятием.
Ключевые слова: средство, бухгалтерский учет, оценка информации, движение, финансовое состояние, ликвидный актив компании.
Денежные средства организации находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и открытых особых счетах, чековых книжках и прочее. Их приумножение, правильное использование, контроль за сохранностью — важнейшая задача бухгалтерии. От успешности её решения во многом зависит платежеспособность организации, своевременность выплаты заработной платы её персоналу, расчётов с поставщиками и подрядчиками, платежей в бюджет и другие.
В этих условиях важен контроль за соблюдением кассовой и расчётной дисциплины, правильностью эффективностью использования денежных средств и кредитов, обеспечением сохранности денежной наличности и документов в кассе. В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств само по себе может приносить организации дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли.
Особое внимание следует обратить на использование денежных средств, так как даже при выполнении доходной части бюджета предприятия перерасходы и нерациональное использование денежных средств могут привести к финансовым затруднениям. Расходная часть финансового бюджета предприятия анализируется по каждой статье с выяснением причин перерасхода, который может быть оправданным и неоправданным.
Информация о движении денежных средств позволяет предприятию контролировать текущую платежеспособность, оперативно принимать корректирующие меры по её стабилизации. Кредиторы и инвесторы могут судить о способности предприятия генерировать денежные ресурсы, балансировать и синхронизировать денежные потоки.
Также эта информация особенно ценна для высшего руководства компании при принятии управленческих решений и прогнозировании перспектив деятельности.
Правильное управление денежными потоками помогает своевременно выявлять недостатки в различных сферах деятельности компании и ее дочерних обществ, предвидеть меры по их устранению и повышению эффективности своей деятельности. Однако проблемы формирования и оценки информации о денежных потоках еще недостаточно исследованы.
Следует подчеркнуть важность правильного формирования и оценки информации о денежных средствах. Потоки особенно возросли в условиях конкурентного рынка Европейского Союза. Компании, стремящиеся быть конкурентоспособными и укреплять свои позиции как на местном, так и на зарубежных рынках, должны уделять первостепенное внимание формированию информации о денежных потоках, ее изменении и влиянии на финансовое состояние компании.
В ходе исследования было выявлено, что не существует детальной и универсальной системы формирования и оценки информации о денежных потоках. Большинство авторов анализируют только отдельные элементы этой системы, обычно методы составления отчетов о движении денежных средств.
Таким образом, менеджеры компании не получают необходимой информации о денежных потоках, позволяющей им принимать решения по управлению компанией.
Можно выделить несколько основных причин, вызвавших задержку с внедрением отчета о движении денежных средств, т. е.:
- Конфиденциальность — Компании никогда не желают разглашать подробную информацию о состоянии своих средств и источниках их получения и трудоустройства;
- Устойчивость к новшествам — Состояние денежного потока является наиболее сложным из существующих состояний. Бухгалтеры не были заинтересованы в том, чтобы тратить время на выпуск новых отчетов и углубляться в тонкости их выпуска;
- Выдача выписки в соответствии с денежным принципом — Специалисты по бухгалтерскому учету постоянно подчеркивали недостатки бухгалтерского учета, управляемый в соответствии с принципом учета денежных средств и используемый для повышения важности бухгалтерского учета, управляемый в соответствии с принципом накопления.
На основании приведенной выше информации, можно прийти к выводу, что денежные средства являются неотъемлемой частью для работы предприятия.
Они характеризуют начальную и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств. Скоростью их движения во многом определяется эффективность всей предпринимательской деятельности предприятия.
Наиболее важными причинами, которые предопределили необходимость введения отчета о движении денежных средств, являются:
1) необходимость информации для инвесторов и кредиторов — инвестируя или предоставляя средства компании, инвестор или кредитор должны знать, как, когда и от кого будут возвращены средства. Отчет о движении денежных средств отражает всю эту информацию;
2) необходимость наличия информации о ликвидных активах компании и ее финансовом состоянии — с помощью отчета, после проведения анализа, пользователь информации может судить о ликвидных активах компании, ее финансовом состоянии и может прийти к выводу, если это приемлемо для него/нее;
3) состояние движения денежных средств, в отличие от других финансовых отчетов, которые составляются по принципу накопления, отражают притоки и оттоки в течение определенного периода времени в соответствии с видами деятельности. Эта информация чрезвычайно ценна при принятии управленческих решений;
4) информация из отчета о движении денежных средств помогает оценить стоимость средств на текущий момент и на будущее;
5) важность информации о движении денежных средств для государственных учреждений, которые формируют государственный бюджет и контролируют сбор взносов.
Литература:
- Бабаев, Ю. А. Бухгалтерский учет: Учебник для студентов вузов / Ю. А. Бабаев, И. П. Комиссарова, В. А. Бородин. — 2. — Москва: ЮНИТИ-ДАНА, 2005. — 527 c. — Текст: непосредственный.
- Савицкая, Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пособие по специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» / Г. В. Савицкая. — 7. — Москва: Новое знание, 2002. — 704 c. — Текст: непосредственный.
