Методика анализа налоговой нагрузки предприятия | Статья в журнале «Молодой ученый»

Отправьте статью сегодня! Журнал выйдет 5 февраля, печатный экземпляр отправим 9 февраля.

Опубликовать статью в журнале

Автор:

Научный руководитель:

Рубрика: Экономика и управление

Опубликовано в Молодой учёный №50 (392) декабрь 2021 г.

Дата публикации: 07.12.2021

Статья просмотрена: 9 раз

Библиографическое описание:

Батыршина, А. А. Методика анализа налоговой нагрузки предприятия / А. А. Батыршина. — Текст : непосредственный // Молодой ученый. — 2021. — № 50 (392). — С. 430-433. — URL: https://moluch.ru/archive/392/86458/ (дата обращения: 27.01.2022).



В хозяйственной деятельности любого предприятия важную роль играют налоговые обязательства. Для того чтобы предприятию правильно определить, насколько существующая налоговая система обременительна для предприятия и сколько денежных средств отвлекают платежи в бюджет, используется термин «налоговая нагрузка».

Согласно Приказу ФНС РФ от 30.05.2007 № ММ-3–06/333@ (ред. от 10.05.2012) «Об утверждении концепции системы планирования выездных налоговых проверок») термин налоговая нагрузка трактуется как отношение суммы уплаченных налогов согласно данным отчетности налоговых органов к выручке, которая определена по данным Госкомстата (т. е. по данным отчета о финансовых результатах, без НДС) [1].

При определении налоговый нагрузки учитываются не только определенные действующими законами налоги, но и другие платежи, которые носят налоговый характер. К ним относятся страховые взносы в органы социального страхования и обеспечения. При расчете налоговой нагрузки также подлежат учету штрафы и пени, которые связаны с отчислением платежей. Для расчета берутся начисленные за год налоги. Также принимаются в расчет налоги, которые начислены в качестве налогового агента, например, НДФЛ (Приказ ФНС РФ от 30.05.2007 № ММ-3–06/333@ (ред. от 10.05.2012) «Об утверждении концепции системы планирования выездных налоговых проверок») [1].

Цель анализа налоговой нагрузки — выявление резервов повышения эффективности деятельности организации, связанных с формированием и погашением налоговых обязательств [2, с.256].

Источником информации для определения налоговой нагрузки являются данные налогового и бухгалтерского учета.

Учеными-экономистами предложены разные методики расчета налоговой нагрузки. Основной идеей каждой методики является сделать показатель налоговой нагрузки предприятия универсальным, который позволит сравнивать уровень налогообложения в различных отраслях народного хозяйства [5, с.335]. Практическая ценность разных методик заключается в том, что они учитывают влияние изменения числа налогов, их ставок и льгот на уровень налогообложения.

Далее рассмотрены некоторые из них.

Методика 1. Общепринятой методикой расчета налоговой нагрузки на предприятие является порядок расчета, который разработан Минфином России (таблица 1).

Таблица 1

Методика налоговой нагрузки по методологии Минфина России [6, с.121]

Расчет

Комментарии

,

где НН — налоговая нагрузка на организацию;

НП — общая сумма всех уплаченных налогов;

В — выручка от реализации продукции (работ, услуг);

ВД — прочие доходы.

Данный расчет не позволяет определить влияние изменения структуры налогов на показатель налогового бремени, т. к. налоговая нагрузка, определенная по данной методике характеризует только налогоемкость производства продукции (работ или услуг) и не может дать реальной картины налогового бремени налогоплательщика.

Методика 2.Расчет налоговой нагрузки по методике ФНС, который определен Приказом ФНС РФ от 30.05.2007 № ММ-3–06/333@ (ред. от 10.05.2012) «Об утверждении концепции системы планирования выездных налоговых проверок» (таблица 2).

Таблица 2

Порядок расчета налоговой нагрузки по методике ФНС [1]

Расчет

Комментарии

где НН — налоговая нагрузка,

НП — налоговые платежи, уплаченные организацией.

Налоговая нагрузка ниже среднеотраслевой является одним из оснований включения организации в план выездных проверок. При этом низкая налоговая нагрузка может быть в случаях модернизации или расширения производства или временных трудностей организации, приводящих к нулевой или близкой к нулю прибыли.

Методика 3. Кирова Е. А. предложила методику расчета налоговой нагрузки, по которой:

– к сумме уплаченных налогов и платежей в бюджет и органы социального страхования и обеспечения прибавляется сумма недоимки по налоговым платежам, т. е., налоговая нагрузка рассчитывается по сумме начисленных платежей;

– в сумму налогов не подлежит включению налог на доходы физических лиц, т. к. его уплачивают работники предприятия, а сама организация занимается только его перечислением в бюджет;

– сумма косвенных налогов, которые подлежат перечислению в бюджет, включается в состав налоговых платежей при расчете, т. к. они оказывают существенное влияние на финансовую устойчивость предприятия;

– сумма налогов подлежит соотнесению с вновь созданной предприятием стоимостью продукции, которая рассчитывается как разность добавленной стоимости и амортизации [4, с.12].

Согласно данной методике, налоговая нагрузка делится на абсолютную и относительную.

Проведенный анализ методик расчета налоговой нагрузки предприятия показывает, что предприятиям необходимо использовать комплексный подход к определению налоговой нагрузки, что позволит более точно оценить налоговые обязательства предприятия и определить их влияние на финансовое состояние.

Оценка влияния налогообложения на финансовое состояние коммерческой организации производится с помощью коэффициентов, приведенных в таблице 3.

Таблица 3

Общие показатели, характеризующие уровень налогообложения

Показатель

Методика расчета

Коэффициент налоговой платежеспособности

,

где К нп — коэффициент налоговой платежеспособности;

ДС — денежные средства и их эквиваленты;

НО — налоговые обязательства

Коэффициент налоговой оборачиваемости

,

где К но — коэффициент оборачиваемости налоговых затрат;

Д — доходы;

НО — налоговые обязательства

Валовая налоговая рентабельность в отношении налоговых обязательств

,

где К нр — коэффициент валовой налоговой рентабельности;

П– валовая прибыль;

НЗ — величина налоговых затрат, в знаменателе дроби вместо НЗ может использоваться величина НО — налоговых обязательств.

Налоговая рентабельность продаж (налогоотдача) в отношении налоговых обязательств

,

где К нр — коэффициент налоговой рентабельности продаж;

П–прибыль от продаж;

НЗ — величина налоговых затрат, в знаменателе дроби вместо НЗ может использоваться величина НО — налоговых обязательств.

Налоговая рентабельность до налогообложения в отношении налоговых обязательств

,

где К нр — коэффициент налоговой рентабельности до налогообложения;

П–прибыль до налогообложения;

НЗ — величина налоговых затрат, в знаменателе дроби вместо НЗ может использоваться величина НО — налоговых обязательств.

Чистая налоговая рентабельность в отношении налоговых обязательств

,

где К нр — коэффициент чистой налоговой рентабельности;

П–чистая прибыль;

НЗ — величина налоговых затрат, в знаменателе дроби вместо НЗ может использоваться величина НО — налоговых обязательств.

Таким образом, проведенный анализ методик расчета налоговой нагрузки предприятия показывает, что, несмотря на различия в подходах, данные, полученные в результате применения рассмотренных методик, можно использовать для проведения мероприятий по налоговому планированию и налоговой оптимизации, как налогоплательщиками, так и государством.

Литература:

  1. Об утверждении концепции системы планирования выездных налоговых проверок: приказ ФНС РФ от 30.05.2007 № ММ-3–06/333@; ред. от 10.05.2012 // СПС КонсультантПлюс. Законодательство. — URL: http://www.consultant.ru/ (дата обращения: 25.11.2021).
  2. Анализ финансовой отчетности: учебник / ред. М. А. Вахрушина. — Москва: Вузовский учебник, 2020. — 367 с.
  3. Горшкова, Л. Л. Определение налоговой нагрузки на организацию / Л. Л. Горшкова // Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. — 2020. — № 12. — С. 7–10.
  4. Кирова, Е. А. Методология определения налоговой нагрузки на хозяйствующие субъекты / Е. А. Кирова // Финансы.-2020. — № 9. -С.12–14.
  5. Пелькова, С. В. Анализ методик расчета налоговой нагрузки организации / С. В. Пелькова, Т. А. Савина // Современная налоговая система: состояние, проблемы и перспективы развития: межвузовский сб. науч. тр. с междунар. участием. /под ред. М. К. Аристарховой. -Вып.3.-Уфа: УГАТУ. 2020. — 354 с.
  6. Чипуренко, Е. В. Налоговая нагрузка предприятия: анализ, расчет, управление / Е. В. Чипуренко. — М.: Налоговый вестник, 2020. — 464 с.
Основные термины (генерируются автоматически): налоговая нагрузка, знаменатель дроби, обязательство, величина, методика, методика расчета, налоговая нагрузка предприятия, Приказ ФНС РФ, уровень налогообложения, утверждение концепции системы планирования.


Задать вопрос