Система контроля дебиторской и кредиторской задолженности является частью эффективного управления денежными потоками хозяйствующего субъекта. Выработка средств и методов контроля должна опираться на отраслевую принадлежность и специфику деятельности предприятия. В современных условиях данному вопросу придается особое значение, поскольку кризисные явления в экономике формируют риски финансовой стабильности.
Ключевые слова: дебиторская задолженность, кредиторская задолженность, резерв по сомнительным долгам, финансовая безопасность
Управление дебиторской и кредиторской задолженностью формируется на основании действующего законодательства [1] На основании ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» резерв по сомнительным долгам создается в случае признания дебиторской задолженности сомнительной с отнесением сумм резервов на финансовые результаты организации. Размер резерва создается исходя из размера сомнительной задолженности, которая устанавливается Комиссией по списанию дебиторской задолженности, назначенной отдельным распорядительным документом предприятия. [2]
В случае, если сумма вновь создаваемого резерва меньше, чем сумма остатка резерва предыдущего отчетного периода, разница подлежит включению в состав прочих доходов в текущем отчетном периоде. В случае если сумма вновь создаваемого резерва больше, чем сумма остатка резерва предыдущего периода, разница подлежит включению в прочие расходы текущего периода. [3]
Перераспределение средств дебиторской задолженности на счета учета не потребует отдельных затрат, что определяет рост эффективности, за счет возврата средств в оборот предприятия. Чтобы предотвратить неконтролируемый рост дебиторской задолженности, все мероприятия по предотвращению, контролю, претензионной и исковой работе должны быть систематизированы, регламентированы и автоматизированы.
Для обеспечения эффективного управления дебиторской и кредиторской задолженностью предлагается методика системного контроля. Данная методика должна быть интегрирована в структуру обеспечения финансовой безопасности предприятия. Степень взаимовлияния рассматриваемых условий приведены на рисунке 1.
Рис. 1. Система взаимовлияния дебиторской и кредиторской задолженности в обеспечении экономической безопасности предприятия
Этапы политики управления дебиторской задолженностью состоят в:
в анализе дебиторской задолженности в прошлом периоде;
в создании принципов кредитной политики в отношении к клиентам;
в установлении прогнозируемой суммы финансовых средств, которые инвестируются в дебиторскую задолженность по кредиту;
в создании системы кредитных условий, стандартов оценки покупателей, процедуры инкассации дебиторской задолженности;
в обеспечении применения современных видов рефинансирования дебиторской задолженности.
Просроченная или несвоевременная оплата дебиторами своих обязательств, является причиной дефицита денежных средств, повышает необходимость компании в оборотных активах для нормального финансирования текущей деятельности, ухудшает финансовое состояние. Поэтому во избежание такой ситуации, следует изменить расчётные отношения между предприятием и клиентами, вырабатывать эффективную политику предоставления кредитов и инкассации долгов. Данные направления непосредственным образом влияют на уровень экономической безопасности. Результаты инвентаризации, проводимой перед составлением бухгалтерского баланса, отражаются в отчетности. Для иных случаев предусмотрен порядок отражения выявленных результатов в месяце издания акта. [4]
Система внутреннего контроля дебиторской задолженности позволяет организовать эффективное управление в правильной последовательности и в установленные сроки.
Построенная методика комплексной оценки эффективности управления дебиторской и кредиторской задолженностью предприятия имеет ряд преимуществ:
- Позволяет аналитикам увидеть единую оценку всего комплекса управленческих мероприятий в части управления дебиторской задолженностью, как составной части оборотного капитала предприятия. В отличие от рассмотрения показателей рентабельности оборотного капитала обособленно, комплексный показатель сочетает в себе все количественно измеримые стороны процесса управления.
- Методика учитывает целевую направленность процесса управления, регламентированную внутренними нормативными документами, в то же время соответствующую системным характеристикам процесса управления. Другими словами, составленная система показателей отражает такие задачи управления оборотным капиталом, как сокращение финансового цикла, ускорение оборачиваемости элементов оборотных активов, обеспечение уровня рентабельности с учетом поддержания жизнеспособности организации, выраженной показателями ликвидности и жизнеспособности.
- Выстроенная система показателей может служить инструментом контроля дебиторской и кредиторской задолженности, позволяющим оценить уровень эффективности управления.
- Использование предлагаемой методики на основании управленческой информации при условии максимальной автоматизации процессов позволит получать информацию о процессе управления оборотным капиталом за любой период, с требуемой степенью детализации, и на основании полученных данных быстро реагировать на изменения.
- Методика является достаточно гибкой, так как при изменении задач управления задолженностями, состав включаемых показателей может быть скорректирован. Аналогично пороговые значения оценки эффективности могут уточняться в соответствии с установленными целевыми значениями по каждому из показателей. [5]
Следует также отметить, что для применения комплексной оценки для целей экономической безопасности возникает необходимость уточнения формул расчета показателей оборачиваемости, а также решения вопросов включения или исключения некоторых статей дебиторской и кредиторской задолженностей в анализируемый период.
Таким образом, построенная методика комплексной оценки эффективности управления дебиторской и кредиторской задолженностью компании может стать полезным в использовании инструментом анализа. Внедрение подобного комплекса оценки эффективности в позволит оперативно выявлять негативные изменения, производить оценку связанных рисков и быстро принимать соответствующие управленческие решения для нормализации состояния.
Литература:
- Федеральный закон РФ от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. 26.07.2019, с изм. 01.01.2020) «О бухгалтерском учёте» //URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_122855//(Дата обращения: 22/06/2020)
- Приказ Минфина России от 06.10.2008 N 106н (ред. от 07.02.2020) «Об утверждении положений по бухгалтерскому учету» (вместе с «Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008)», «Положением по бухгалтерскому учету «Изменения оценочных значений» (ПБУ 21/2008)») (Зарегистрировано в Минюсте России 27.10.2008 N 12522) URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_81164//(Дата обращения: 22/06/2020)
- Бабушкина, Е. А. Учет дебиторской задолженности / Молодежь и наука. 2019. № 3. С. 10.
- Ботвич, А.В., Бутакова Н. М., Забурская А. В., Пабст А. В. Дебиторская и кредиторская задолженность предприятий: анализ и управление//Научные итоги года: достижения, проекты, гипотезы. -2018. -№ 4. -С. 128–136
- Надеждина, С. Д. Система контроля дебиторской задолженности в организациях пищевого производства /С. Д. Надеждина, А. А. Сандаков//Вестник Сибирского университета потребительской кооперации. -2017. -№ 3(10). -С. 32–36
