Страховые взносы в Пенсионный фонд: что нужно о них знать | Статья в журнале «Молодой ученый»

Отправьте статью сегодня! Журнал выйдет 22 августа, печатный экземпляр отправим 9 сентября.

Опубликовать статью в журнале

Библиографическое описание:

Никитин, В. В. Страховые взносы в Пенсионный фонд: что нужно о них знать / В. В. Никитин, О. Н. Липская, О. В. Кульгашова. — Текст : непосредственный // Молодой ученый. — 2020. — № 27 (317). — С. 291-293. — URL: https://moluch.ru/archive/317/72312/ (дата обращения: 08.08.2020).



Сегодня многие граждане, которых Пенсионный фонд именует «Застрахованные лица», полагают, что страховые пенсии по старости формируются благодаря налогу, который ежемесячно уплачивается по тарифу 13 % в налоговые органы. Несмотря на то, что законодательство Российской Федерации общедоступно и не составляет для населения секрета, даже многие представители медиа сферы искренне полагают, что источник пенсии — это из 13 % от зарплаты.

Что ж, пришло время разобраться в том, что такое 13 % и откуда формируется пенсия.

Начисленная заработная плата представляет собой номинальную денежную заработную плату, начисленную работнику бухгалтерией организации за отработанное время (как правило, за истекший месяц) или выполненный объем работ. Такую зарплату в народе принято называть «грязной».

Величина начисленной заработной платы уменьшается на 13 %. Эта сумма представляет собой налог на доходы физических лиц (НДФЛ), установленные Главой 23 Налогового кодекса Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 08.06.2020). Суммы, рассчитанные в размере 13 %, от начисленной заработной платы бухгалтерией организации являются обязательными выплатами в рамках исполнения бюджета Российской Федерации.

Остаток суммы представляет собой заработную плату, подлежащую выплате на руки. В народе эту выплату принято называть «зарплатой на руки» или «чистая».

Так откуда берутся страховые взносы на будущую пенсию?

Дело в том, что для любого работодателя существует такое понятие «Бюджет организации». Он формируется и утверждается организацией в конце бюджетного года на новый финансовый год [1, ст. 12][1] , . В него закладываются нормированные размеры оплаты труда, премии, прочие выплаты, а также суммы социальных выплат, распределяемых по внебюджетным фондам, которые называются «Общепроизводственные расходы».

Если немного отвлечься от темы разговора, то с точки зрения бухгалтерского учета указанные затраты отражаются:

– для коммерческих организаций — на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Субсчет 69–2 «Расчеты по пенсионному обеспечению» [5];

– для государственных (бюджетных) организаций — на счете 30300 «Расчеты по платежам в бюджеты». Аналитический код вида синтетического счета 10 «Расчеты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой части трудовой пенсии» [6].

Бухгалтерия организации отражает на указанном счете расходную часть бюджета организации, которая закладывается на новый финансовый год исходя из фонда оплаты труда как в пределах базы для начисления страховых взносов, так и сверх базы.

Пока все сложно. Постараемся разобраться.

Итак, начисленная заработная плата фиксируется в базе данных. Сумма, подлежащая к уплате в качестве налога в бюджет государства, составляет 13 %. Остальное выплачивается работнику.

Однако начисленная заработная плата еще понадобиться. Именно она является основой расчета страховых взносов в ПФР на формирование будущей пенсии.

Тариф страхового взноса для формирования пенсионных прав по общим основаниям, которые распространяются на большинство застрахованных лиц, составляет 22 % начисленной заработной платы в переделах базы для начисления страховых взносов в ПФР [2, Абз. 2 пп.2 п. 1 ст. 425].

Руководствуясь указанной нормой Налогового кодекса, работодатель рассчитывает 22 % от величины начисленной ранее заработной платы, т. е. «грязной». То есть, если сумма начисленной заработной платы за месяц составила 30 000 рублей по одному сотруднику организации, то расчетная величина страховых взносов в ПФР на финансирование его будущей пенсии составит 30 000 * 22 % = 6 600 рублей.

Необходимо напомнить, что этому сотруднику будет выплачено 26 100 рублей.

Итак, расчетный размер начисленной заработной платы в 30 000 рублей за один месяц подлежит к уплате на обязательное пенсионное страхование (ОПС) в размере в 6 600 рублей. Если этот уровень заработной платы будет сохранен в течение 12 месяцев календарного года, то расчетные величины составят:

– начисленная заработная плата — 360 000 рублей;

– заработная плата к выплате — 313 200 рублей;

– величина НДФЛ — 46 800 рублей;

– величина страховых взносов на ОПС — 79 200 рублей.

Таким образом, сумма в размере 79 200 рублей представляет собой размер начисленных страховых взносов на ОПС, подлежащих уплате в бюджет Пенсионного фонда.

В связи с этим, суммы, рассчитанные по тарифу 22 % от начисленной заработной платы, и являются теми величинами, которые участвуют в расчете страховых взносов на ОПС. Однако и эта величина не является исчерпывающей для расчета пенсионных прав застрахованных лиц на будущую пенсию.

Действующее законодательство предусматривает учет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование не в том объеме, в котором начисляются страховые взносы, а только в его части. А именно, из расчетных 22 % страховых взносов к учету на будущую пенсию подлежат только 16 % от начислено заработной платы в пределах базы для начисления страховых взносов.

Таким образом, будущая страховая пенсия формируется только из части страхового взноса. Если принять в расчет предыдущий пример, то годовой размер взноса для расчета страховой пенсии составит 57 600 рублей из причитающихся 79 200 рублей. Расчетная разница будет направлена на фиксированную часть страхового взноса.

Очередным показателем формирования страховой пенсии является база для начисления страховых взносов. Именно тут начинается возможное снижение искомой страховой пенсии при условии, если застрахованное лицо получает высокую заработную плату. Правительство Российской Федерации ежегодно утверждается такое понятие как «Предельная база для начисления страховых взносов». С каждым годом эта величина растет. Возьмем предельную базу для расчета за последние пять лет:

Таблица 1

Величина предельной базы для расчета страховых взносов на ОПС

Год

Предельная база (в тыс. руб.)

Основание, по которому установлена п редельная база

2016

796 000,00

п. 1 Постановления Правительства РФ от 26.11.2015 № 1265

2017

876 000,00

п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.11.2016 № 1255

2018

1 021 000,00

п. 1 Постановления Правительства РФ от 15.11.2017 № 1378

2019

1 150 000,00

п. 1 Постановления Правительства РФ от 28.11.2018 № 1426

2020

1 292 000,00

п. 1 Постановления Правительства РФ от 06.11.2019 № 1407

Предельная база для начисления страховых взносов в ПФР — это сумма начисленной заработной платы, в пределах которой формируются пенсионный права застрахованных лиц, т. е., указанная в таблице заработная плата в конкретном году, входит в учет будущей пенсии работника.

Однако если учесть величину учитываемых в лицевом счете страховых взносов, то максимально возможные суммы для формирования будущей пенсии будут следующими:

Таблица 2

Максимально возможная величина страховых взносов, подлежащих учету в лицевом счете застрахованного лица

Год

Сумма страховых взносов, подлежащих учету в лицевом счете застрахованного лица (в тыс. руб.)

2016

127 360,00

2017

140 160,00

2018

163 360,00

2019

184 000,00

2020

206 720,00

Если годовая заработная плата, начисленная к выплате ДО вычета налога на доход физических лиц больше предельной базы, то для расчета будущей пенсии будет учитываться только максимально возможная. Все суммы сверх предельной базы на размер будущей пенсии не повлияют.

Но все приведенные суммы уплачиваются в бюджет Пенсионного фонда не «из кармана работника», как считают многие, а из бюджета организации, в которой работник осуществляет трудовую деятельность.

Таким образом, говорить о том, что пенсия формируется за счет уплаты налога в размере 13 % — в корне неправильно.

Налоговое обеспечение никак не может быть соотнесено с пенсионным обеспечением и не может влиять на размер будущей пенсии ввиду того, что суммы этих выплат представляют собой разные источники исполнения бюджета:

– НДФЛ за счет работника — это исполнение Федерального бюджета Российской Федерации;

– Страховые взносы в ПФР за счет работодателя — это исполнение бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации.

Литература:

  1. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 № 145-ФЗ (ред. от 08.06.2020)
  2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 08.06.2020)
  3. Федеральный закон от 01.04.1996 № 27-ФЗ (ред. от 24.04.2020) «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования»
  4. Федеральный закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ (ред. от 01.04.2020) «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»
  5. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению»
  6. Приказ Минфина России от 01.12.2010 № 157н (ред. от 28.12.2018) «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению»

[1] Финансовый год (бюджетный год) – традиционный период, на который устанавливается бюджет – схема доходов и расходов определённого лица (семьи, бизнеса, организации, государства и т. д.). Также известен как фискальный год, от лат. fiscus – государственная казна. Устанавливается, как правило, на календарный год с 1 января по 31 декабря

Основные термины (генерируются автоматически): начисленная заработная плата, будущая пенсия, предельная база, заработная плата, Российская Федерация, начисление страховых взносов, Постановление Правительства РФ, сумма, рубль, Пенсионный фонд.


Похожие статьи

Обязательное пенсионное страхование как граница достойных...

База для начисления страховых взносов на каждого отдельного работника нарастающим

Пенсионный фонд Российской Федерации — это централизованный фонд государства...

На сегодняшний день основа трудовой пенсии — это страховые взносы работодателей на...

Аудит расчетов по заработной плате и страховые взносы...

Основные термины (генерируются автоматически): заработная плата, бухгалтерский учет, Российская Федерация, аудит расчетов

Бухгалтерский учет расчетов заработной платы в виде проводок выглядит следующим образом: - Дт 20,26 Кт 70 — начислена заработная плата.

Роль страховых взносов в Пенсионном фонде Российской...

Теперь рассмотрим роль страховых взносов в бюджете Пенсионного фонда Российской Федерации на примере Пенсионного Фонда РФ по

Из общей суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, взносы на страховую пенсию, составившие за 2015...

Актуальные проблемы «серых» зарплат в Российской Федерации

В данной статье рассматривается влияние «серой» заработной платы на права и интересы

Как следствие, в любой организации заработная плата работников и социальные взносы

В соответствии со статьей 114 Трудового кодекса Российской Федерации (далее — ТК РФ) [1]...

Нормативное регулирование расчётов по страховым взносам во...

Размер же будущей пенсии гражданина определяется суммой, формируемой из индивидуальной части страховых взносов.

Для этого он может отдать предпочтение либо Пенсионному фонду РФ, либо одному из негосударственных пенсионных фондов.

Модернизация в сфере пенсионного фонда Российской...

Модернизация всфере пенсионного фонда Российской Федерации. Протекающий в нашей стране процесс реформирования, который ориентирован на переход к рыночной экономике, лишает систему социального обеспечения постоянных поступлений из федерального бюджета.

Прогноз дефицита пенсионной системы России в зависимости от...

Wсрм — среднемесячная заработная плата в России. Величина Inrрассчитывается по следующей формуле

Величина среднего значения коэффициента собираемости страховых взносов Ks составила 62,89 %, а коэффициента собираемости взносов на накопительную...

Сравнительный анализ вариантов пенсионного обеспечения

Сумма страховых взносов с максимальной взносооблагаемой зарплаты, которая рассчитывается по тарифу 16 %, составит 115 200 рублей.

С учетом того, что, по исходным данным, заработная плата гражданина составляет 11 000 рублей, ежемесячно на...

Реформирование пенсионной системы Российской Федерации...

страховая пенсия, пенсионный возраст, трудовая пенсия, Пенсионный фонд РФ, заработная плата, пенсионная реформа, управляющая компания, пенсия, гражданин, Российская Федерация. Правовое регулирование государственной пенсионной системы...

Корпоративная накопительная пенсия — повышение социального...

пенсионная система, страховая пенсия, пенсионное обеспечение, пенсия, страховая часть пенсии, пенсионная реформа, пенсионный балл, развитая. страховая пенсия, пенсионный возраст, трудовая пенсия, Пенсионный фонд РФ, заработная плата, пенсионная реформа...

Похожие статьи

Обязательное пенсионное страхование как граница достойных...

База для начисления страховых взносов на каждого отдельного работника нарастающим

Пенсионный фонд Российской Федерации — это централизованный фонд государства...

На сегодняшний день основа трудовой пенсии — это страховые взносы работодателей на...

Аудит расчетов по заработной плате и страховые взносы...

Основные термины (генерируются автоматически): заработная плата, бухгалтерский учет, Российская Федерация, аудит расчетов

Бухгалтерский учет расчетов заработной платы в виде проводок выглядит следующим образом: - Дт 20,26 Кт 70 — начислена заработная плата.

Роль страховых взносов в Пенсионном фонде Российской...

Теперь рассмотрим роль страховых взносов в бюджете Пенсионного фонда Российской Федерации на примере Пенсионного Фонда РФ по

Из общей суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, взносы на страховую пенсию, составившие за 2015...

Актуальные проблемы «серых» зарплат в Российской Федерации

В данной статье рассматривается влияние «серой» заработной платы на права и интересы

Как следствие, в любой организации заработная плата работников и социальные взносы

В соответствии со статьей 114 Трудового кодекса Российской Федерации (далее — ТК РФ) [1]...

Нормативное регулирование расчётов по страховым взносам во...

Размер же будущей пенсии гражданина определяется суммой, формируемой из индивидуальной части страховых взносов.

Для этого он может отдать предпочтение либо Пенсионному фонду РФ, либо одному из негосударственных пенсионных фондов.

Модернизация в сфере пенсионного фонда Российской...

Модернизация всфере пенсионного фонда Российской Федерации. Протекающий в нашей стране процесс реформирования, который ориентирован на переход к рыночной экономике, лишает систему социального обеспечения постоянных поступлений из федерального бюджета.

Прогноз дефицита пенсионной системы России в зависимости от...

Wсрм — среднемесячная заработная плата в России. Величина Inrрассчитывается по следующей формуле

Величина среднего значения коэффициента собираемости страховых взносов Ks составила 62,89 %, а коэффициента собираемости взносов на накопительную...

Сравнительный анализ вариантов пенсионного обеспечения

Сумма страховых взносов с максимальной взносооблагаемой зарплаты, которая рассчитывается по тарифу 16 %, составит 115 200 рублей.

С учетом того, что, по исходным данным, заработная плата гражданина составляет 11 000 рублей, ежемесячно на...

Реформирование пенсионной системы Российской Федерации...

страховая пенсия, пенсионный возраст, трудовая пенсия, Пенсионный фонд РФ, заработная плата, пенсионная реформа, управляющая компания, пенсия, гражданин, Российская Федерация. Правовое регулирование государственной пенсионной системы...

Корпоративная накопительная пенсия — повышение социального...

пенсионная система, страховая пенсия, пенсионное обеспечение, пенсия, страховая часть пенсии, пенсионная реформа, пенсионный балл, развитая. страховая пенсия, пенсионный возраст, трудовая пенсия, Пенсионный фонд РФ, заработная плата, пенсионная реформа...

Задать вопрос