Принципы и методы налогового контроля | Статья в журнале «Молодой ученый»

Отправьте статью сегодня! Журнал выйдет 11 июля, печатный экземпляр отправим 15 июля.

Опубликовать статью в журнале

Автор:

Рубрика: Экономика и управление

Опубликовано в Молодой учёный №22 (312) май 2020 г.

Дата публикации: 01.06.2020

Статья просмотрена: 13 раз

Библиографическое описание:

Татаренко, А. А. Принципы и методы налогового контроля / А. А. Татаренко. — Текст : непосредственный // Молодой ученый. — 2020. — № 22 (312). — С. 405-407. — URL: https://moluch.ru/archive/312/71002/ (дата обращения: 03.07.2020).



В статье автор рассматривает важность принципов и методов для детального понимания сущности налогового контроля.

Ключевые слова: налоговый контроль, методы налогового контроля, принципы налогового контроля.

В настоящее время налоговый контроль признается неотъемлемым элементом эффективной налоговой системы в стране. Если не проводится эффективный налоговый контроль, то сложно рассчитывать государству на своевременное пополнение бюджета страны. Поскольку именно налоги являются одним из главных источников увеличения бюджета. Налоговый контроль призван устранять проблемы, связанные с нарушением предусмотренных платежей, осуществляемых налогоплательщиками. Методы и принципы, выбранные для рассмотрения, позволят более полно понять сущность налогового контроля.

В первую очередь обратимся к понятию налогового контроля. Согласно Налоговому кодексу Российской Федерации ст. 82. налоговым контролем признается деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением законодательства о налогах и сборах в порядке, установленном настоящим Кодексом [1, с. 144]. Методы налогового контроля исходят из форм, к которым относятся налоговые проверки, учет налогоплательщиков, проверка данных налоговой и бухгалтерской отчетности. Так как налоговые проверки делят на камеральные и выездные, то рассмотрение методов также будет происходить отдельно по каждому из них.

На рис. 1 продемонстрированы основные методы налогового контроля в зависимости от форм.

Рис. 1. Методы налогового контроля на основании форм [3, с. 731]

Камеральная налоговая проверка представляет собой проверку соблюдения законодательства о налогах и сборах на основе налоговой декларации и документов, которые налогоплательщик самостоятельно сдал в налоговую инспекцию, а также документов, которые имеются у налогового органа [2]. Выездные налоговые проверки проводятся налоговым инспектором на территории налогоплательщика, однако в случаях, когда налогоплательщик не может предоставить помещение для проверки, то она проводится на территории налогового органа. Учет налогоплательщиков служит для проверки правильности ведения учета.

Представленные методы позволяют оценить важность налогового контроля, а также предполагают действия, которые позволят эффективно проводить налоговый контроль.

Теперь перейдем к рассмотрению принципов налогового контроля. Выделяют следующие принципы:

 принцип всеобщности;

 принцип правомочности;

 принцип полноты;

 принцип единства;

 принцип соблюдения налоговой тайны;

 принцип объективности и достоверности [4, с. 64].

Принцип всеобщности гласит о том, что все налогоплательщики, то есть юридические и физические лица, должны быть охвачены системой налогового контроля

Принцип правомочности предполагает, что налоговый контроль осуществляется только уполномоченными государством органами, действующие в соответствии со своими полномочиями и уровнем компетенции, установленными федеральным законодательством. Согласно принципу полноты система контроля должна охватить все законодательно установленные налоги и сборы независимо от суммы платежей. Принцип единства сосредоточен на единстве форм, методов и порядка проведения налогового контроля.

Принцип соблюдения налоговой тайны подразумевает соблюдение налоговой тайны всеми, кто причастен к налоговому контролю, а именно налоговые органы, следственные органы, органы внутренних дел и другие. Исключение составляет информация, которая является общедоступной: нарушения налогового законодательства, сведения об ИНН и прочее.

Заключительный принцип объективности и достоверности исключает предвзятость со стороны налоговых органов по отношению к налогоплательщикам. Нарушения должны быть подтверждены документально, а вынесенное решение — соответствовать фактическим нарушениям.

Так, вышерассмотренные принципы предоставляют возможность налоговым органам осуществлять налоговый контроль в соответствии с установленными законодательством требованиями, не нарушая права самих налогоплательщиков.

Таким образом, рассмотренные методы и принципы позволяют более детально понять сущность налогового контроля, обязанности налоговых органов. Также принципы служат для равноправия всех налогоплательщиков по отношению к соблюдению законодательства страны.

Литература:

  1. Налоговый кодекс Российской Федерации (части первая и вторая): [федер. закон: принят Гос.Думой 19 июля 2000 г.: по состоянию на 10 февраля 2019 г.]. — Москва: Проспект, 2019. — 1131 с.
  2. Официальный сайт Федеральной налоговой службы России: http://www.nalog.ru (дата обращения: 12.05.2020)
  3. Маржохов, Х. Х. Механизм налогового контроля и значимость его развития для налоговой системы России / Х. Х. Маржохов // Аллея науки. — 2018. — Т.3. — № 6 (22). — С. 727–733. — Режим доступа: https://elibrary.ru/item.asp?id=35326680
  4. Сайдулаев, Д. Д. Сущность налогового контроля и основные принципы его осуществления / Д. Д. Сайдулаев, И. Х. Агаева // Экономика и бизнес: теория и практика. — 2018. — № 11–2. — С. 64–67. — Режим доступа: https://elibrary.ru/item.asp?id=36589214
Основные термины (генерируются автоматически): налоговый контроль, налогоплательщик, учет налогоплательщиков, принцип соблюдения, принцип правомочности, принцип полноты, принцип единства, принцип всеобщности, налоговый орган, орган.


Ключевые слова

налоговый контроль, методы налогового контроля, принципы налогового контроля

Похожие статьи

Система налоговых органов: понятие, структура, принципы...

Принцип единства системы налоговых органов предполагает построение иерархических взаимоотношений между налоговыми органами различных уровней. Иерархичность в системе налоговых органов выражается в нескольких аспектах, в частности

Налоговый контроль как элемент управления налогообложением

Налоговый контроль как элемент управления налогообложением является необходимым условием эффективности налоговой системы, при этом обеспечивает обратную связь налогоплательщиков с органами государственного управления...

Налоговый контроль как правовая категория | Статья в журнале...

Налоговый кодекс Российской Федерации определяет налоговый контроль как деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах в установленном...

Формы и методы налогового контроля | Статья в журнале...

налоговый контроль, налоговые органы, формы налогового контроля, методы налогового контроля, учет налогоплательщиков, налоговые проверки. Понятие и роль налоговых проверок в системе налогового права. налоговый орган, налоговый контроль, камеральная...

Теоретические основы налогового контроля РФ | Молодой ученый

Система налогового контроля состоит из следующих элементов механизма налогового контроля: · субъект налогового контроля – представлен системой налоговых органов; · объект налогового контроля, в качестве которого выступают предприятия и организации...

Формы и методы налогового контроля | Статья в журнале...

Ключевые слова: налоговый контроль, налоговые органы, формы налогового контроля, методы налогового контроля, учет налогоплательщиков, налоговые проверки. В течение длительного периода времени теоретической и практической разработкой форм и методов...

Налоговый контроль: формы осуществления и результативность

Исходя из ст. 82 ч.1 НК РФ, налоговый контроль — это деятельность уполномоченных органов по обеспечению и контролю над соблюдением налогоплательщиками и налоговыми агентами закoнодательства о сборах и налогах, правильностью исчисления...

Понятие и роль налоговых проверок в системе налогового права

Началом организации контрольной работы налоговых органов выступает учет налогоплательщиков. Учет налогоплательщиков предусматривает комплекс мероприятий, обеспечивающий регистрацию налогоплательщиков в налоговом органе и включении их в...

Налоговый контроль в сегодняшних условиях развития...

налоговый контроль, проверка, орган, уплата налогов, финансово-хозяйственная деятельность, налоговая инспекция, контрольная работа, выездная налоговая проверка, бухгалтерский учет, налоговое законодательство.

Налоговый контроль как основной элемент системы налогового...

Ключевые слова: налоговое законодательство, налоговое администрирование, налоговый контроль, налогоплательщик, уклонение от налогов. Одной из наиболее острых проблем совершенствования налоговых отношений является повышение эффективности налогового...

Похожие статьи

Система налоговых органов: понятие, структура, принципы...

Принцип единства системы налоговых органов предполагает построение иерархических взаимоотношений между налоговыми органами различных уровней. Иерархичность в системе налоговых органов выражается в нескольких аспектах, в частности

Налоговый контроль как элемент управления налогообложением

Налоговый контроль как элемент управления налогообложением является необходимым условием эффективности налоговой системы, при этом обеспечивает обратную связь налогоплательщиков с органами государственного управления...

Налоговый контроль как правовая категория | Статья в журнале...

Налоговый кодекс Российской Федерации определяет налоговый контроль как деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах в установленном...

Формы и методы налогового контроля | Статья в журнале...

налоговый контроль, налоговые органы, формы налогового контроля, методы налогового контроля, учет налогоплательщиков, налоговые проверки. Понятие и роль налоговых проверок в системе налогового права. налоговый орган, налоговый контроль, камеральная...

Теоретические основы налогового контроля РФ | Молодой ученый

Система налогового контроля состоит из следующих элементов механизма налогового контроля: · субъект налогового контроля – представлен системой налоговых органов; · объект налогового контроля, в качестве которого выступают предприятия и организации...

Формы и методы налогового контроля | Статья в журнале...

Ключевые слова: налоговый контроль, налоговые органы, формы налогового контроля, методы налогового контроля, учет налогоплательщиков, налоговые проверки. В течение длительного периода времени теоретической и практической разработкой форм и методов...

Налоговый контроль: формы осуществления и результативность

Исходя из ст. 82 ч.1 НК РФ, налоговый контроль — это деятельность уполномоченных органов по обеспечению и контролю над соблюдением налогоплательщиками и налоговыми агентами закoнодательства о сборах и налогах, правильностью исчисления...

Понятие и роль налоговых проверок в системе налогового права

Началом организации контрольной работы налоговых органов выступает учет налогоплательщиков. Учет налогоплательщиков предусматривает комплекс мероприятий, обеспечивающий регистрацию налогоплательщиков в налоговом органе и включении их в...

Налоговый контроль в сегодняшних условиях развития...

налоговый контроль, проверка, орган, уплата налогов, финансово-хозяйственная деятельность, налоговая инспекция, контрольная работа, выездная налоговая проверка, бухгалтерский учет, налоговое законодательство.

Налоговый контроль как основной элемент системы налогового...

Ключевые слова: налоговое законодательство, налоговое администрирование, налоговый контроль, налогоплательщик, уклонение от налогов. Одной из наиболее острых проблем совершенствования налоговых отношений является повышение эффективности налогового...

Задать вопрос