Особенности применения методов внутреннего финансового контроля на уровне организации | Статья в журнале «Молодой ученый»

Отправьте статью сегодня! Несмотря на коронавирус, электронный вариант журнала выйдет 6 июня.

Опубликовать статью в журнале

Автор:

Рубрика: Экономика и управление

Опубликовано в Молодой учёный №15 (305) апрель 2020 г.

Дата публикации: 13.04.2020

Статья просмотрена: 3 раза

Библиографическое описание:

Лукина, Ю. О. Особенности применения методов внутреннего финансового контроля на уровне организации / Ю. О. Лукина. — Текст : непосредственный // Молодой ученый. — 2020. — № 15 (305). — С. 334-337. — URL: https://moluch.ru/archive/305/68721/ (дата обращения: 25.05.2020).



Ключевые слова: внутренний контроль, внутренний финансовый контроль, документальный контроль, проверка.

Слаженная работа разных подразделений компаний работает как единый организм. Любой сбой в каком-либо подразделении отразиться и на всем организме. Своевременно неоплаченный счет может привести к потере контракта. Отгруженный без документов товар — к финансовым потерям и не отражению в отчетности. Практически любой сбой может привести к дополнительным финансовым тратам или неверно отраженной информации.

Цель данной статьи — рассмотреть особенности применения методов внутреннего финансового контроля на уровне организации.

Существует более 60 контрольных функций, относящиеся к основным методам контроля. В зависимости от масштаба организации, используются разные функции внутреннего контроля и внедряются различные методы. Любое внедрение методов контроля влечет за собой дополнительные финансовые расходы. Для определения более оптимального набора методов контроля целесообразно использовать анализ всего процесса организации.

Изначально необходимо сформировать представление о каждом шаге в ходе всего процессного цикла компании. На основании схемы процесса принимается обоснованное решение о пунктах и целесообразности внедрения того или иного метода контроля. Далее по каждому пункту контроля определяются затраты, степень важности контроля и планируемая отдача от затрат на контроль. Подобную схему процесса также целесообразно пересматривать в ходе изменения процессов организации (добавление любых технологий, выход на новые рынки, появление новых продуктовых линеек и т. п.).

Рассмотрим внедрение контроля на примере процесса закупки (Рисунок 1–2).

Рис.1. Упрощенная схема процесса закупок компании А [Составлено автором]

При схеме на рис. 1 возможны следующие риски:

1) Выбор неоптимального поставщика;

2) Сговор инициатора с поставщиком;

3) Заключение договора на поставку по завышенным ценам;

4) Приемка некачественных материалов / товаров / услуг;

5) Закупка в объеме больше необходимого, выход за рамки запланированного бюджета и т. д.

Любой выбор методов и схем внутреннего контроля должны быть нацелены на сокращение риска потерь (финансовых или активов). При этом они вытекают из оценки рисков финансового учета организации и затрат по каждой из функции, учитывая влияние на общую эффективность процесса. Смеха на рис. 2 показывает процесс закупок, при котором контрольные процедуры сокращают риски финансовых потерь.

Рис.2. Упрощенная схема процесса закупок компании после внедрения службы внутреннего контроля [Составлено автором]

Проанализировав особенности ряда организаций, можно выделить основные методы внутреннего финансового контроля:

  1. Надзор — контроль надлежащего исполнения должностными лицами своих функций;
  2. Ревизия — анализ на предмет отклонения, обоснованности и законности уполномоченных лиц на проверяемом участке;
  3. Проверка — анализ основных документов на предмет выявления нарушений;
  4. Наблюдение (мониторинг) — проверка состояния финансовой деятельности проверяемого участка;
  5. Анализ финансовой деятельности (аудит) — комплексная проверка различными аналитическими приемами на предмет выявления нарушений.

Каждый из методов имеет свою периодичность: ежедневная, ежемесячная, квартальная, годовая. Периодичность определяется временными затратами сотрудников, объемом контроля (проверок), целесообразностью проверок (применение любого из методов проверки бывает, как плановым, так и экстренным, в случае выявления возможных нарушений).

Описанные методы внутреннего финансового контроля в организациях осуществляются посредством следующих особенностей:

  1. Распределение обязанностей — обязанности распределяются между работниками на основании должностных инструкций и внутренних регламентов взаимодействия работников и подразделения в целом. Сюда входит контроль при подписании документов (единолично или группой людей — в зависимости от отношения и уровня расходов), распределение обязанностей между созданием, согласованием и подписанием документов (многоуровневый контроль (проверка)), функции казначейства, проверка соответствия расходов с запланированными, поступившие оплаты с отгруженным товаром и т. п.;
  2. Система подтверждения полномочий — четко ограничивает рамки, в пределах которых сотрудник выполняет свои должностные обязанности. При разработке схемы процесса — каждому функциональному звену присваивается определенный набор функций, который на своем уровне он должен выполнять. Таким образом появляется визирование, согласование документов, как промежуточные этапы проверок, после которых ставятся подписи и печати и происходят дальнейшие операции с активами организации;
  3. Документальный контроль (аналитические процедуры) и системные учетные записи — направлены на ограничение несанкционированного доступа к имуществу предприятия. При предоставлении доступов к информационным системам — ограничиваются права пользователей. Каждому пользователю заводится уникальный логин и пароль, на основании которого ограничивается доступ к определенной информации организации, с исключением возможности выполнения определенных функций (оправкой счетов на оплату, формированием счета, внесения изменений в документы, подписание документов и т. п.). На основании уникальных идентификаторов возможно отследить выполнение операций в информационной системе в случае обнаружения нарушений. В части документального контроля — сотрудники на основании внутренних документов наделяются правами согласования, визирования, подписи или хранения печатей;
  4. Физические способы охраны и контроля — формируются в информационных системах, базовая форма документального контроля. Данный механизм описан в предыдущем пункте;
  5. Независимые проверки — осуществляются отделами внутреннего контроля или отдельными работниками на основании разработанных и утвержденных планов проведения проверок. В крупных организациях с большим количеством различных подразделений целесообразно выводит отдельное подразделение по внутреннему контролю. Чаще всего в их круг задач входит ревизии, проверки, внутренний аудит (анализ финансово-хозяйственной деятельности). В связи с большим количеством подразделений составляются графики проверок, ревизий, аудита;
  6. Повышение квалификации сотрудников — при появлении новых инструментов (совершенствование информационной системы, появление новых нормативных документов и т. п.) целесообразнее повышать квалификацию сотрудников. В данном случае снижается риск потерь и неверно отраженной информации, а также скорость обработки и выполнения сотрудником возложенных на него функций;
  7. Ежедневный экономический анализ деятельности организации — постоянный анализ деятельности, как через показатели, так и через отчетность являются одним из видов контроля. При сравнении показателей отчетности разных подразделений выявляются отклонения. Таким образом возможно обнаружить недосдачи, несоответствия (например, отгруженный (проданный) товар с поступившей выручкой), расходы сверх лимитов и т. п.

Описанные методы внутреннего контроля способствуют грамотному управлению организацией, за счет чего достигаются поставленные цели. В круговороте деятельности организации данный процесс внутреннего контроля выглядит следующим образом:

  1. При стратегическом планировании деятельности организации происходит постановка целей, разработка и корректировка показателей деятельности (как оценочный элемент достижения целей);
  2. При разработке бюджета (на основании стратегического планирования) устанавливаются ожидаемые результаты в виде постановки задач и мероприятий. Каждая задача и мероприятие наделяются количественными значениями определенного показателя при выполнении (что показывает успешность выполнения);
  3. При исполнении бюджета (на основании ранее запланированных расходов и доходов) происходит промежуточное определение результатов. Происходит мониторинг отклонения от поставленной цели;
  4. При формировании и предоставлении отчетности (на основании планируемой деятельности) подводятся итоги, происходит анализ результатов и отчетности. Сравнивается отклонение от достижения поставленных целей. Далее происходит возврат к первому пункту — постановка новых целей, разработка и корректировка показателей на новый период деятельности.

На основании вышеизложенного прослеживается особая важность внутреннего финансового контроля в каждой организации. При отсутствии четко выстроенной стратегии и схемы процессов невозможно выстроить грамотный внутренний финансовый контроль. Из-за чего могут появляться злоупотребления должностными полномочиями, искажение финансовой отчетности, мошенничество среди сотрудников организации (кражи, откаты, невозвраты, использование сотрудниками активов организации в личных целях). Вне зависимости от масштаба организации определенные функции контроля целесообразно распределят на текущих сотрудников. С развитием и ростом — данными функциями можно наделять отдельных сотрудников (подразделения).

Вывод: отсутствие контроля и четкого распределения функционала порождает халатность сотрудников и является препятствием в развитии организации. Особенности внутреннего контроля определяются на основании масштаба организации, имеющихся ресурсов и поставленных целей. Завуалированные методы контроля в виде визирования и согласования расходов и документов способствуют более слаженной работе организации. Отсутствие ежедневных отчетов по показателям деятельности организации могут приводит к невозвратам, мошенничеству и прочим фактам ухудшения деятельности.

Литература:

  1. Львова А. Ю. Внутренний контроль как метод повышения эффективности управления финансовой устойчивостью коммерческой организации // Поколение будущего: Взгляд молодых ученых — 2015. — Ростов: Закрытое акционерное общество «Университетская книга”, 2015. — С. 215–219.
  2. Павлова М. Б. Контроль за распределением финансовых ресурсов организации // Научные исследования студентов в решении актуальных проблем. — пос. Молодежный: Иркутский государственный аграрный университет им. А. А. Ежевского, 2017. — С. 265–268.
  3. Токарев А. Ю. Фактические методы внутреннего финансового контроля // Цивилизация знаний: российские реалии. — М.: Российский новый университет, 2017. — С. 280–282.
  4. Фаянцева Е. Ю. Внутренний контроль как метод управления финансовой устойчивостью компании в условиях экономической нестабильности // Вестник Финансового университета. — 2014. — № 3. — С. 48–56.
Основные термины (генерируются автоматически): внутренний контроль, внутренний финансовый контроль, документальный контроль, подписание документов, основание, актив организации, появление новых, масштаб организации, информационная система, финансовая деятельность.


Похожие статьи

Внутренний контроль хозяйственной деятельности: основные...

Эффективный дизайн внутреннего контроля представляет собой такую организацию внутреннего контроля, при которой внутренний контроль достигает своей цели, то есть — обеспечивает выявление или предотвращение существенных искажений данных или...

Система внутреннего контроля и ее влияние на финансовую...

Финансовая отчетность — это комплект документов, содержащих информацию о результатах финансово-хозяйственной деятельности предприятия. В соответствии с МСФО (IAS) 1 «Предоставление финансовой отчетности»...

Понятие, сущность и значение системы внутреннего контроля...

Андреев В. Д. определяет систему внутреннего контроля как систему контрольных процедур, плана организации и методов управления объектом в целях эффективного проведения бизнеса, защиты активов, предотвращения ошибок, аккуратности учетных проводок и своевременного...

Организация системы внутреннего контроля на предприятии

Система внутреннего финансового контроля и проверка... Организация системы внутреннего контроля и ее функционирование направлены на устранение каких-либо. Ключевые слова: внутренний налоговый контроль, бухгалтерский учет, управление...

Методика внедрения эффективной системы внутреннего...

внутренний контроль, внутренний аудит, финансовый отдел, служба, этап внедрения системы, этап, должностное лицо, дебиторская задолженность, высшее руководство, достоверная финансовая отчетность. Похожие статьи.

Роль и значение внутреннего контроля в деятельности...

Управлением и проверкой о состоянии финансово-хозяйственной деятельности предприятия занимается система внутреннего контроля, которая включает в себя ряд методик и процедур, принятых руководством для выполнения назначения деятельности организации [3]...

Система внутреннего финансового контроля и проверка...

В данной статье рассматривается понятие системы внутреннего финансового контроля, необходимость организации данной

Рассматриваются способы организации внутреннего финансового контроля, преимущества и недостатки каждого из рассматриваемых способов.

Мониторинг как интеграционный элемент системы внутреннего...

Обязательность наличия в любой организации системы внутреннего контроля и необходимость осуществления мероприятий по ее регулярным проверкам обусловлена регулирующими бухгалтерский учет и аудит нормативными правовыми актами.

Теоретические аспекты внутреннего контроля | Статья в журнале...

Ключевые слова: внутренний контроль, система контроля, принципы внутреннего контроля, управление предприятием. На сегодняшний день роль внутреннего контроля с каждым разом возрастает. Система контроля позволяет сопоставлять полученные им в ходе контроля...

Сущность и место внутреннего контроля и его значение...

Необходимость организации внутреннего контроля изучали в своих работах многие специалисты, например, А. К. Макальская считает, что «система внутреннего контроля включает в себя надлежащую систему бухгалтерского учёта, контрольную среду и отдельные...

Похожие статьи

Внутренний контроль хозяйственной деятельности: основные...

Эффективный дизайн внутреннего контроля представляет собой такую организацию внутреннего контроля, при которой внутренний контроль достигает своей цели, то есть — обеспечивает выявление или предотвращение существенных искажений данных или...

Система внутреннего контроля и ее влияние на финансовую...

Финансовая отчетность — это комплект документов, содержащих информацию о результатах финансово-хозяйственной деятельности предприятия. В соответствии с МСФО (IAS) 1 «Предоставление финансовой отчетности»...

Понятие, сущность и значение системы внутреннего контроля...

Андреев В. Д. определяет систему внутреннего контроля как систему контрольных процедур, плана организации и методов управления объектом в целях эффективного проведения бизнеса, защиты активов, предотвращения ошибок, аккуратности учетных проводок и своевременного...

Организация системы внутреннего контроля на предприятии

Система внутреннего финансового контроля и проверка... Организация системы внутреннего контроля и ее функционирование направлены на устранение каких-либо. Ключевые слова: внутренний налоговый контроль, бухгалтерский учет, управление...

Методика внедрения эффективной системы внутреннего...

внутренний контроль, внутренний аудит, финансовый отдел, служба, этап внедрения системы, этап, должностное лицо, дебиторская задолженность, высшее руководство, достоверная финансовая отчетность. Похожие статьи.

Роль и значение внутреннего контроля в деятельности...

Управлением и проверкой о состоянии финансово-хозяйственной деятельности предприятия занимается система внутреннего контроля, которая включает в себя ряд методик и процедур, принятых руководством для выполнения назначения деятельности организации [3]...

Система внутреннего финансового контроля и проверка...

В данной статье рассматривается понятие системы внутреннего финансового контроля, необходимость организации данной

Рассматриваются способы организации внутреннего финансового контроля, преимущества и недостатки каждого из рассматриваемых способов.

Мониторинг как интеграционный элемент системы внутреннего...

Обязательность наличия в любой организации системы внутреннего контроля и необходимость осуществления мероприятий по ее регулярным проверкам обусловлена регулирующими бухгалтерский учет и аудит нормативными правовыми актами.

Теоретические аспекты внутреннего контроля | Статья в журнале...

Ключевые слова: внутренний контроль, система контроля, принципы внутреннего контроля, управление предприятием. На сегодняшний день роль внутреннего контроля с каждым разом возрастает. Система контроля позволяет сопоставлять полученные им в ходе контроля...

Сущность и место внутреннего контроля и его значение...

Необходимость организации внутреннего контроля изучали в своих работах многие специалисты, например, А. К. Макальская считает, что «система внутреннего контроля включает в себя надлежащую систему бухгалтерского учёта, контрольную среду и отдельные...

Задать вопрос