Актуальные проблемы анализа финансового состояния предприятий малого бизнеса | Статья в журнале «Молодой ученый»

Отправьте статью сегодня! Журнал выйдет 29 февраля, печатный экземпляр отправим 4 марта.

Опубликовать статью в журнале

Автор:

Рубрика: Экономика и управление

Опубликовано в Молодой учёный №49 (287) декабрь 2019 г.

Дата публикации: 04.12.2019

Статья просмотрена: 48 раз

Библиографическое описание:

Оськина А. С. Актуальные проблемы анализа финансового состояния предприятий малого бизнеса // Молодой ученый. — 2019. — №49. — С. 107-110. — URL https://moluch.ru/archive/287/64733/ (дата обращения: 18.02.2020).



Малый бизнес является основной единицей российского частного бизнеса и движущей силы отечественной экономики. Особенной (усеченной) структурой бухгалтерской финансовой отчетности, малой численностью работников, ограниченным набором финансовых коэффициентов и прочими особенностями обусловлен особый отход к расчету и анализу финансового состояния предприятия.

Финансовым состояниям предприятия в общем смысле называется его способность обеспечивать необходимыми для функционирования деятельности предприятия финансовыми средствами и материальными ресурсами, размещать и распределять их, достигая состояния платежеспособности, создавая высокую конкурентоспособность и положительный запас финансовой прочности организации, и при этом так же способствовать росту его инвестиционной привлекательности и экономического потенциала [1].

Основным критерием эффективности функционирования любого экономического субъекта является анализ его финансового состояния, анализ полученных на основании данного анализа выводов, их интерпретация, а также разработка комплекса действий, направленных на решение выявленных проблем.

Актуальным вопросом анализа финансового состояния экономического субъекта является тот факт, что микро и малые предприятия являются базовым элементом российской экономики. В таблице ниже представлены данные о количестве всех зарегистрированных предприятиях по данным ФНС России на 10.11.2019 г.:

Таблица 1

Количество юридических лиц ииндивидуальных предпринимателей, сведения окоторых содержатся вЕдином реестре субъектов малого исреднего предпринимательства по состоянию на 10.11.2019г.

Субъект РФ

Предприятия, шт.:

Доля предприятий, в%

Всего

Микро

Малые

Средние

Микро

Малых

Средних

Российская федерация

2505733

2290135

198821

16777

91,40 %

7,93 %

0,67 %

Центральный ФО

859546

782248

70803

6495

31,22 %

2,83 %

0,26 %

Северо-Западный ФО

344937

316999

25956

1982

12,65 %

1,04 %

0,08 %

Южный ФО

194925

178034

15595

1296

7,11 %

0,62 %

0,05 %

Северо-Кавказский ФО

47317

42992

3930

395

1,72 %

0,16 %

0,02 %

Приволжский ФО

444852

404796

36994

3062

16,15 %

1,48 %

0,12 %

Уральский ФО

218375

200829

16202

1344

8,01 %

0,65 %

0,05 %

Сибирский ФО

273188

251387

20207

1594

10,03 %

0,81 %

0,06 %

Дальневосточ-ный ФО

122593

112850

9134

609

4,50 %

0,36 %

0,02 %

Источник: составлено автором по данным Интернет-ресурса https://www.nalog.ru

Как видно из данной таблицы, сформированной на основе данных Единого реестра субъектов малого и среднего предпринимательства — на микро и малые предприятия приходится 99,33 % от всех зарегистрированных в данном реестре предприятий. Однако, базовым элементом экономики микро и малые предприятия считаются не только по данному критерию. По данным ФНС на 10.11.2019 микро и малыми предприятиями созданы 13 675 965 рабочих мест и произведено 5 644 единицы продукции и услуг. Таким образом, стандартные методы оценки и общепринятые трактовки финансовых коэффициентов необходимо производить с учетом особенностей явного перераспределения субъектов экономики в сторону микро и малых предприятий.

Рассмотрим основные особенности анализа финансового состояния субъектом малого и среднего бизнеса подробнее.

Собственник и управляющий — чаще всего одно лицо. Таким образом, собственника бизнеса беспокоит отдача на вложенный капитал в долгосрочной и краткосрочной перспективе, так как центральным вопросом является приращение стоимости компании [2]. При этом, владельца как управляющего больше интересуют факторы, которые влияют на эффективность организации текущего производства, надлежащее использование трудовых, материальных и иных ресурсов, на краткосрочные и долгосрочные перспективы развития организации в целом на ее рентабельность. В этой связи возникает некая дихотомия «управляющий-владелец», когда интересы одного и того же человека относительно одного и того же объекта бизнеса могут кардинально различаться [3]. Внимание кредиторов организации обычно сосредоточено на показателях ликвидности, они заостряют особое внимание на движении денежных средств, относительно способностей фирмы вовремя уплачивать процентные платежи по своим долгам, а также к нетто-стоимости активов и возможности их реализации для погашения обязательств в случае финансовых затруднений фирмы. Подобное переплетение интересов бизнесмена с двух разных позиций порождает противоречия и может привести к неверной трактовке результатов финансового анализа, так как может быть неверно понята роль бизнесмена и трактована его нынешняя стратегия относительно развития своего предприятия.

Ведение упрощенного бухгалтерского учета. Возможность вести упрощенный вариант бухучета закреплена за малым бизнесом законом «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от 06.12.2011 г. [4].Надо отметить, что малый бизнес может не применять ряд ПБУ или отдельные их положения.Субъекты малого предпринимательства могут не применять такие стандарты как ПБУ 18/02 (о налоге на прибыль) и ПБУ 8/2010 (об условных активах/обязательствах, оценочных обязательствах) [5,6]. Малые предприятия вправе списывать проценты по кредитам в прочие доходы, независимо от статьи расходования замененных денег. Усложняет стандартный анализ финансового состояния усеченная форма бухгалтерской отчетности организации. В данный момент она представлена балансом, отчетом о финансовых результатах и отчетом о целевом использовании денежных средств. Баланс представлен в усеченном виде — разделы баланса отсутствуют, отчет о финансовых результатах также составлен в упрощенном виде: он содержит лишь информацию о выручке (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов), расходах по обычной деятельности (включая себестоимость продаж, коммерческие и управленческие расходы), процентах к уплате, прочих доходах и расходах, налоге на прибыль и совокупном финансовом результате. Отчет о целевом использовании денежных средств представляет собой усеченный вариант регистров бухгалтерского учета, который в общем смысле расшифровывает обороты организации за отчетный период. Усеченные отчетные формы затрудняют многие расчеты финансовых коэффициентов (особенно связанных с основными фондами и эффективностью их использования), что делает оценку финансового состояния не совсем объективной, затрудняется анализ конкретных направлений экономической и производственной деятельности организации.

Применение среднегеометрического показателя как нормативного значения. В силу указанных выше особенностей, однозначно трактовать значения рассчитанных коэффициентов нельзя. Для микро и малых предприятий целесообразно рассчитывать среднегеометрическое значение по отрасли с аналогичными видами деятельности за 3–5 лет. Однако, подобный подход также имеет ряд несовершенств. В частности, среднегеометрическое значение не дают возможность проследить тренды развития предприятия, что не позволит объективно оценить значение показателей конкретного предприятия (например, уровень ликвидности, автономии и т. д.) [7].

Усложненная методика/отсутствие внутреннего анализа финансового состояния для внутреннего контроля. Ранее, нами уже говорилось, что чаще всего собственник, управляющий и бухгалтер — это один и тот же человек. Многие малые предприятия в силу отсутствия времени, желания или нужно квалификации не уделяют должного внимания организации учета, ведению и систематизации внутренней документации, а использование упрощенных форм финансовой отчетности не позволяет иметь необходимые данные для полноценных выводов. В таких условиях проведение финансового анализа является нецелесообразным, так как рассчитанные данные не будут иметь ничего общего с действительностью [8]. Наличие опытного и грамотного менеджера или бухгалтера дает возможность организации проводить внутренний финансовый анализ, что позволяет видеть свои слабые места, оценивать свои возможности с точки зрения роста, избегать санкций со стороны органов государственной власти.

Обязательная оценка риска банкротства. Микро и малые предприятия наиболее подвержены риску банкротства, особенно в начале своего пути в силу отсутствия собственного имущества или недостаточности собственных средств для покрытия заемных активов. В этой связи, им рекомендуется в обязательном порядке проводить оценку риска банкротства как часть анализа финансового состояния организации [9]. Данная мера может помочь бизнесменам опередить свою финансовую нагрузку, целесообразность взятия кредита или выбрать финансовый продукт с наилучшими условиями. Периодическая оценка риска банкротства позволит поддерживать ликвидность организации на оптимальном уровне и сделает компанию привлекательнее для контрагентов, что улучшит ее материальное состояние и положительно скажется на росте бизнеса.

Отсутствие риск-ориентированного подхода в целом. В современных условиях проведение внутреннего финансового аудита на основании риск-ориентированного подхода как части системы менеджмента качества является гарантом выживаемости и улучшении финансового состояния субъектов малого бизнеса. Его основная цель заключается в достижении поставленных задач и целевых ориентиров с минимальными рисками для организации или вовсе при их отсутствии [10]. Планомерно оценивая налоговые, производственные, финансовые риски посредством переводческих срезов или проверок собственной деятельности относительно целевых ориентиров, основываясь не недопустимости принятого уровня риска, микро и малые предприятия могут вовремя распознавать критические точки своей деятельности, вовремя реагировать на изменение внешней среды и приспосабливаться к ее изменению с наименьшими финансовыми и производственными потерями.

Таким образом, при анализе финансового состояния необходимо учитывать ряд особенностей предприятий малого бизнеса. Их особая финансовая отчетность, усложненная методика (либо ее полное отсутствие) внутреннего анализа финансовой устойчивости, использование в качестве нормативных общепринятых нормальных значений коэффициентов делают итоговую картину, относительно истинного финансового состояния предприятий, неточной, искажает ее. Эта неопределенность, в дальнейшем, может приводить к негативным последствиям: неверно избранному курсу по реагированию на возможные риски, непосредственно оказывающих негативное воздействие на финансовое состояния организации, а также способствует принятию неверных решений, направленных на устранение либо снижение последствий, образовавшихся в результате реализации производственных, экономических и прочих рисков.

Литература:

  1. О бухгалтерском учете [Электронный ресурс]: Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. (ред. от 26.07.2019) № 402-ФЗ: [по состоянию на 1 декабря 2019 г.] // Информационно-правовой портал «Гарант» / Справ.-правовая система ГАРАНТ-Практик. Режим доступа: http://www.garant.ru/iv/ (дата обращения: 01.12.2019)
  2. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы» (ПБУ 8/2010)" Электронный ресурс]: Приказ Минфина России от 13 декабря 2010 (ред. от 06.04.2015) № 167н (Зарегистрировано в Минюсте России 03.02.2011 N 19691) // Информационно-правовой портал «Гарант» / Справ.-правовая система ГАРАНТ-Практик. Режим доступа: http://www.garant.ru/iv/ (дата обращения: 01.12.2019)
  3. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02" [Электронный ресурс]: Приказ Минфина России от 19 ноября 2002 (ред. от 06.04.2015) № 114н (Зарегистрировано в Минюсте России 31.12.2002 N 4090) // Информационно-правовой портал «Гарант» / Справ.-правовая система ГАРАНТ-Практик. Режим доступа: http://www.garant.ru/iv/ (дата обращения: 01.12.2019)
  4. Дедкова, А. А., Радченко, А. С. Значение показателей деловой активности и финансовой устойчивости в анализе финансово-хозяйственной деятельности малых предприятий // Молодой ученый. — 2015. — № 11.3. — С. 25–30. — URL https://moluch.ru/archive/91/19693/ (дата обращения: 01.12.2019).
  5. Докукина, А.А., Иванова, Е. А. Прогнозирование банкротства организации на основе оценки финансового состояния. [Текст] / А. А. Докукина., Е. А. Иванова// Человеческий капитал и профессиональное образование, 2015. — выпуск № 1 (13). — с. 35–47;
  6. Жмаев, М. Е. Роль финансового анализа в современной экономике // Вестник науки и образования. 2019. № 18 (72). URL: https://cyberleninka.ru/article/n/rol-finansovogo-analiza-v-sovremennoy-ekonomike (дата обращения: 29.11.2019).
  7. Игнатьева, Е. В. Методика анализа финансового состояния предприятия // Молодой ученый. — 2015. — № 5. — С. 272–275. — URL https://moluch.ru/archive/85/15991/ (дата обращения: 01.12.2019).
  8. Княжев, О. В. Собственник и управляющий. Как предотвратить конфликт интересов // КЭ. 2012. № 2. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/sobstvennik-i-upravlyayuschiy-kak-predotvratit-konflikt-interesov (дата обращения: 29.11.2019).
  9. Красницкая, Н. А. Проблема оценки акционерного капитала финансовых компаний // Проблемы экономики и юридической практики. 2015. № 6. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/problema-otsenki-aktsionernogo-kapitala-finansovyh-kompaniy (дата обращения: 29.11.2019).
  10. Шарапова, И. С., Юга, И. П., Кваско, М. А. Концепция риск-ориентированного аудита // Молодой ученый. — 2017. — № 10. — С. 292–296. — URL https://moluch.ru/archive/144/40397/ (дата обращения: 01.12.2019).
Основные термины (генерируются автоматически): финансовое состояние, предприятие, малый бизнес, малый, финансовый анализ, среднегеометрическое значение, бухгалтерский учет, общий смысл, внутренний анализ, целевое использование.


Похожие статьи

Бухгалтерская отчетность малых предприятий

бухгалтерский учет, малый бизнес, Россия, бухгалтерский учет малых предприятий, малое предприятие, система управления, кассовый метод, приказ Минфина России, малый, бухгалтерская отчетность. Бухгалтерская отчетность как инструмент анализа финансового...

Значение показателей деловой активности и финансовой...

Большое экономическое значение малого бизнеса состоит в роли, которую он может играть в

Финансовое состояние — это совокупность показателей, которые отражают размещение и

Финансовая устойчивость — это экономическое и финансовое состояние организации в...

Содержание анализа финансового состояния организации...

Смысл финансового анализа состоит в точной оценке и прогнозировании финансового

В качестве инструмента для анализа финансового состояния предприятия являются широко

Финансовое состояние предприятия — это совокупность факторов, которые позволяют...

Бухгалтерская отчетность и ее роль в анализе деятельности...

Для удовлетворения общих потребностей заинтересованных пользователей в бухгалтерском учете формируется информация о финансовом

Согласно Приказу № 66н «О формах бухгалтерской отчетности» субъекты малого предпринимательства могут представлять...

Анализ финансового состояния предприятия: сущность...

Анализ финансового состояния предприятия позволяет оценить состояние предприятия в текущий

Анализ финансового состояния организации включает в себя следующие блоки

Рассмотрим подробнее этапы анализа. Общая характеристика финансового состояния...

Финансовое состояние предприятия и его анализ

Финансовое состояние предприятия — это движение денежных средств, обуславливающих реализацию или производство продукции предприятия. Под финансовым состоянием предприятия понимают способность компании осуществлять финансирование в свою...

Ключевые показатели финансового анализа бухгалтерской...

В рамках финансового анализа деловой активности по бухгалтерской (финансовой) отчетности можно оценить абсолютные показатели

В настоящее время особый интерес вызывает стратегический анализ финансового состояния организации, результаты которого...

Финансовое состояние организации: понятие и факторы, на него...

Определена роль анализа финансового состояния. Ключевые слова: финансовое состояние, финансовая деятельность, внешние факторы, внутренние факторы.

В условиях рынка растет значение анализа финансового состояния организации. Это связано с тем, что...

Особенности формирования отчетности малыми предприятиями...

Однако, малые предприятия имеют меньше финансовых ресурсов для организации учета текущих операций и формирования в полном

В результате предприятия малого и среднего бизнеса получили единые правила-рекомендации по организации ведения бухгалтерского...

Роль финансового анализа при принятии управленческих решений

Финансовый анализ играет важную роль в принятии управленческих решений.

Финансовое состояние предприятия — это экономическая категория, определяемая

На сегодняшний день финансовое состояние предприятий малого и среднего бизнеса остаётся тяжелым.

Похожие статьи

Бухгалтерская отчетность малых предприятий

бухгалтерский учет, малый бизнес, Россия, бухгалтерский учет малых предприятий, малое предприятие, система управления, кассовый метод, приказ Минфина России, малый, бухгалтерская отчетность. Бухгалтерская отчетность как инструмент анализа финансового...

Значение показателей деловой активности и финансовой...

Большое экономическое значение малого бизнеса состоит в роли, которую он может играть в

Финансовое состояние — это совокупность показателей, которые отражают размещение и

Финансовая устойчивость — это экономическое и финансовое состояние организации в...

Содержание анализа финансового состояния организации...

Смысл финансового анализа состоит в точной оценке и прогнозировании финансового

В качестве инструмента для анализа финансового состояния предприятия являются широко

Финансовое состояние предприятия — это совокупность факторов, которые позволяют...

Бухгалтерская отчетность и ее роль в анализе деятельности...

Для удовлетворения общих потребностей заинтересованных пользователей в бухгалтерском учете формируется информация о финансовом

Согласно Приказу № 66н «О формах бухгалтерской отчетности» субъекты малого предпринимательства могут представлять...

Анализ финансового состояния предприятия: сущность...

Анализ финансового состояния предприятия позволяет оценить состояние предприятия в текущий

Анализ финансового состояния организации включает в себя следующие блоки

Рассмотрим подробнее этапы анализа. Общая характеристика финансового состояния...

Финансовое состояние предприятия и его анализ

Финансовое состояние предприятия — это движение денежных средств, обуславливающих реализацию или производство продукции предприятия. Под финансовым состоянием предприятия понимают способность компании осуществлять финансирование в свою...

Ключевые показатели финансового анализа бухгалтерской...

В рамках финансового анализа деловой активности по бухгалтерской (финансовой) отчетности можно оценить абсолютные показатели

В настоящее время особый интерес вызывает стратегический анализ финансового состояния организации, результаты которого...

Финансовое состояние организации: понятие и факторы, на него...

Определена роль анализа финансового состояния. Ключевые слова: финансовое состояние, финансовая деятельность, внешние факторы, внутренние факторы.

В условиях рынка растет значение анализа финансового состояния организации. Это связано с тем, что...

Особенности формирования отчетности малыми предприятиями...

Однако, малые предприятия имеют меньше финансовых ресурсов для организации учета текущих операций и формирования в полном

В результате предприятия малого и среднего бизнеса получили единые правила-рекомендации по организации ведения бухгалтерского...

Роль финансового анализа при принятии управленческих решений

Финансовый анализ играет важную роль в принятии управленческих решений.

Финансовое состояние предприятия — это экономическая категория, определяемая

На сегодняшний день финансовое состояние предприятий малого и среднего бизнеса остаётся тяжелым.

Задать вопрос