Автоматизированная система контроля НДС | Статья в журнале «Молодой ученый»

Отправьте статью сегодня! Журнал выйдет 21 декабря, печатный экземпляр отправим 25 декабря.

Опубликовать статью в журнале

Автор:

Рубрика: Юриспруденция

Опубликовано в Молодой учёный №22 (260) май 2019 г.

Дата публикации: 02.06.2019

Статья просмотрена: 21 раз

Библиографическое описание:

Саврико И. В. Автоматизированная система контроля НДС // Молодой ученый. — 2019. — №22. — С. 349-351. — URL https://moluch.ru/archive/260/59973/ (дата обращения: 10.12.2019).



Потенциал использования цифровых технологий с каждым годом становится все более обширным. Особенно важно внедрять передовые достижения эпохи цифровизации в деятельность госструктур.

Федеральная налоговая служба является флагманом в этом направлении среди всех государственных органов РФ. Наиболее показательным результатом цифровизации системы налогового администрирования являются информационные системы и сервисы ФНС, среди которых можно выделить автоматизированную систему контроля НДС.

АСК НДС — программа, специально разработанная Федеральной налоговой службой РФ для автоматического осуществления приема, учета и обработки данных поступающих от налогоплательщиков деклараций по НДС. Система выстраивает всю цепочку движения денежных средств между участниками сделки и контролирует в ходе ее совершения уплату НДС. В основе функционирования лежат алгоритмы интеллектуального поиска, что позволяет автоматизировать процесс и минимизировать участие человека в данной сфере.

Основная цель программы — определить, уплачен ли НДС с каждой проведенной сделки, и выявить компании, которые незаконно используют налоговые вычеты по НДС. Налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров, работ или услуг, а также документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами (п. 1 ст. 172 Налогового кодекса РФ). Согласно главы 21 Налогового кодекса РФ, чтобы предъявить НДС к вычету нужно, чтобы товары, работы или услуги приобретались налогоплательщиком для операций, подпадающих по налогообложение по НДС, а также, чтобы эти товары, работы или услуги были приняты налогоплательщиком к учету с соответствующим оформлением подтверждающих этот факт первичных документов. [1]

По мнению заместителя руководителя УФНС России по Свердловской областиОльги Голендухиной «новая система автоматизирует налоговые процедуры и сводит к минимуму влияние человеческого фактора…система позволяет сохранять счета-фактуры, налоговые декларации плательщиков НДС, информацию о сделках, создавая налоговую историю компаний. Это помогает налоговым органам отделять добросовестных налогоплательщиков от недобросовестных, сокращая тем самым количество попыток незаконного возмещения НДС». [2]

ФНС использует АСК НДС с 2013 года. С развитием цифровых технологий совершенствуется и сама система контроля, поэтому появляются новые поколения этой системы — в 2015 году была внедрена АСК НДС-2, а с 1 февраля 2018 года была запущена в тестовом режиме АСК НДС — 3.

Принцип деятельности автоматизированной системы контроля заключается в том, что сначала производится анализ налоговых деклараций (Начиная с 01 января 2015 года налогоплательщики, уплачивающие НДС обязаны предоставлять в налоговые органы электронные декларации используя телекоммуникационные каналы связи, а одновременно с ними предоставлять и электронные книги покупок и продаж), затем программа сверяет данные контрагентов и производит автоматический поиск расхождений. [3]

Всего можно выделить два вида расхождений, которые фиксирует система:

  1. «Несовпадение суммы» — сумма НДС, принятого компанией-покупателем к вычету, по сравнению с суммой НДС компании-продавца с операций по реализации — превышена;
  2. «Разрыв» — а) один из контрагентов не отразил сделку б) один из контрагентов не сдал отчетность либо сдал нулевую декларацию в) контрагент отсутствует в ЕГРЮЛ. При таких разрывах у налогоплательщика появляется счет-фактура с НДС, не отраженной в декларации его контрагента.

В случае выявления расхождения программа автоматически направляет налогоплательщику и его контрагенту письма с просьбой разъяснить найденное расхождение и представить соответствующие пояснения в течение пяти рабочих дней. Если в установленный срок пояснения не представлены, то у налоговой инспекции будет весомая причина начать проверку. [4]

Новое поколение автоматизированной системы контроля — АСК НДС-3, будет функционировать по аналогичному принципу, однако в усовершенствованную программу добавлена база банков. «При этом сервис АСК НДС — 3 анализирует движение денежных средств не только между компаниями и индивидуальными предпринимателями, но и между компаниями и физическими лицами». [5]

Внедрение сервиса АСК НДС позволило ФНС выйти на новый уровень борьбы с обналичиванием денежных средств, обеспечить законность применения налогового вычета по НДС, а также выявить схемы с использованием «фирм-однодневок». А усовершенствованная программа АСК НДС — 3 путем применения передовых цифровых технологий поможет достичь новых высот в налоговом администрировании. Таким образом, это подтолкнёт налогоплательщиков более тщательно проверять контрагентов, что убережет их от попадания в «черный» список системы АСК. [6]

Литература:

  1. «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 01.05.2019)
  2. Система АСК НДС-2 автоматизирует налоговые процедуры и сводит к минимуму влияние человеческого фактора // https://www.nalog.ru/rn77/. URL: https://www.nalog.ru /rn66/news/smi /5713368/ (дата обращения: 30.05.2019).
  3. Письмо Федеральной налоговой службы от 8 апреля 2015 г. № ГД-4–3/5880 «О порядке представления декларации по НДС, а также журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур за 1 квартал 2015 года»
  4. НДС: новая ставка 20 % и АСК НДС-3 // https://litebox.ru/. URL: https://litebox.ru/blog/predprinimatel/nds-novaya-stavka-20-i-ask-nds-3/ (дата обращения: 30.05.2019).
  5. АСК НДС 3 — анализ движения средств на счетах контрагентов // http://apgmag.com/. URL: http://apgmag.com/ask-nds-3/ (дата обращения: 30.05.2019).
  6. АСК НДС — новый сервис ФНС для поиска незаконных вычетов НДС // https://saldovka.com/. URL: https://saldovka.com/nalogi-yur-lits/nds/ask-nds.html (дата обращения: 30.05.2019).
Основные термины (генерируются автоматически): АСК НДС, НДС, автоматизированная система контроля, усовершенствованная программа, система, налогоплательщик, Налоговый кодекс РФ, налоговое администрирование, контрагент, Федеральная налоговая служба.


Похожие статьи

Электронное декларирование НДС: проблемы...

Согласно пункту 5 статьи 174 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация по НДС представляется налогоплательщиком (налоговым агентом) в налоговые органы по месту своего учета в качестве налогоплательщика НДС в срок не позднее...

Электронные сервисы налоговых органов Российской Федерации

Российская Федерация, налоговая система, налоговое администрирование, налоговое законодательство, налог, проблема, налогоплательщик, Федеральная Налоговая Служба, индивидуальный предприниматель... Автоматизация налогового учета | Статья в журнале...

Налоговый контроль как основной элемент системы...

Налоговый кодекс РФ. Основные направления налоговой политики на 2014 плановый

Налоговый контроль — это одна из составляющих налоговой системы Российской

налоговый контроль, орган, налоговая система, налоговое администрирование...

Особенности налогового администрирования крупнейших...

Еще одним недостатком налогового администрирования крупнейших налогоплательщиков является недостаточное регламентирование в

2) в главе 14 «Налоговый контроль» первой части НК РФ отразить особенности учета и контроля крупнейших налогоплательщиков...

Налоговый мониторинг как форма налогового контроля

налоговый мониторинг, налоговое законодательство, налоговый контроль, налоговое регулирование, Российская Федерация, орган, ФНС России, налоговый орган, налоговое администрирование, налоговая система.

Налоговый контроль как элемент управления налогообложением

Система налоговых органов в Российской Федерации построена в соответствии с

Центральный аппарат ФНС России → Управления по субъектам РФналоговые инспекции

Рис. 1. Формы мероприятий налогового контроля. Налоговый кодекс РФ различает два вида...

Налоговое администрирование как современный этап...

Нет необходимости доказывать, что успешность перехода экономики и общества к устойчивому развитию представляет собой доминирующую тенденцию мирового развития и в значительной степени определяется качеством построения налоговой системы...

Модернизация налоговых органов в рамках совершенствования...

Ключевые слова: налоги, налоговая система, налоговый процесс, налоговое администрирование, налоговое бремя. Становление в России рыночной экономики предопределило формирование нового подхода к организации налогового процесса.

Проблемы налогового контроля в отношении крупнейших...

В настоящее время налоговое администрирование крупнейших налогоплательщиков в России характеризуется наличием нормативно-правового регулирования процедур налогового контроля, установлением критериев отнесения компаний к категории крупнейших...

Похожие статьи

Электронное декларирование НДС: проблемы...

Согласно пункту 5 статьи 174 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация по НДС представляется налогоплательщиком (налоговым агентом) в налоговые органы по месту своего учета в качестве налогоплательщика НДС в срок не позднее...

Электронные сервисы налоговых органов Российской Федерации

Российская Федерация, налоговая система, налоговое администрирование, налоговое законодательство, налог, проблема, налогоплательщик, Федеральная Налоговая Служба, индивидуальный предприниматель... Автоматизация налогового учета | Статья в журнале...

Налоговый контроль как основной элемент системы...

Налоговый кодекс РФ. Основные направления налоговой политики на 2014 плановый

Налоговый контроль — это одна из составляющих налоговой системы Российской

налоговый контроль, орган, налоговая система, налоговое администрирование...

Особенности налогового администрирования крупнейших...

Еще одним недостатком налогового администрирования крупнейших налогоплательщиков является недостаточное регламентирование в

2) в главе 14 «Налоговый контроль» первой части НК РФ отразить особенности учета и контроля крупнейших налогоплательщиков...

Налоговый мониторинг как форма налогового контроля

налоговый мониторинг, налоговое законодательство, налоговый контроль, налоговое регулирование, Российская Федерация, орган, ФНС России, налоговый орган, налоговое администрирование, налоговая система.

Налоговый контроль как элемент управления налогообложением

Система налоговых органов в Российской Федерации построена в соответствии с

Центральный аппарат ФНС России → Управления по субъектам РФналоговые инспекции

Рис. 1. Формы мероприятий налогового контроля. Налоговый кодекс РФ различает два вида...

Налоговое администрирование как современный этап...

Нет необходимости доказывать, что успешность перехода экономики и общества к устойчивому развитию представляет собой доминирующую тенденцию мирового развития и в значительной степени определяется качеством построения налоговой системы...

Модернизация налоговых органов в рамках совершенствования...

Ключевые слова: налоги, налоговая система, налоговый процесс, налоговое администрирование, налоговое бремя. Становление в России рыночной экономики предопределило формирование нового подхода к организации налогового процесса.

Проблемы налогового контроля в отношении крупнейших...

В настоящее время налоговое администрирование крупнейших налогоплательщиков в России характеризуется наличием нормативно-правового регулирования процедур налогового контроля, установлением критериев отнесения компаний к категории крупнейших...

Задать вопрос