Особенности учета вознаграждений работникам в соответствии с МСФО | Статья в журнале «Молодой ученый»

Отправьте статью сегодня! Журнал выйдет 21 декабря, печатный экземпляр отправим 25 декабря.

Опубликовать статью в журнале

Авторы: ,

Рубрика: Экономика и управление

Опубликовано в Молодой учёный №21 (259) май 2019 г.

Дата публикации: 28.05.2019

Статья просмотрена: 75 раз

Библиографическое описание:

Шульгина И. И., Гарцуева Е. В. Особенности учета вознаграждений работникам в соответствии с МСФО // Молодой ученый. — 2019. — №21. — С. 279-282. — URL https://moluch.ru/archive/259/59513/ (дата обращения: 12.12.2019).



В данной статье раскрываются особенности организации бухгалтерского учета вознаграждений в соответствии с МСФО. Рассмотрены корреспонденции счетов по учету вознаграждений работникам. Авторы показывают отражение вознаграждений в соответствии с положениями МСФО 19 «Вознаграждения работникам».

Ключевые слова: вознаграждения, МСФО, индивидуальный подоходный налог, обязательные пенсионные взносы, социальный налог, социальные отчисления

Для реализации Послания Президента Республики Казахстан народу Казахстана «Новое десятилетие — Новый экономический подъем — Новые возможности Казахстана» и Общенационального плана развития Казахстана до 2020 года, утвержденного Указом Президента Республики Казахстан от 17 февраля 2010 года № 925, разработана Единая Программа поддержки и развития бизнеса «Дорожная карта бизнеса 2020». Единая программа является одним из механизмов реализации Государственной программы индустриально-инновационного развития Республики Казахстан на 2015–2019 годы, и реализует инструменты государственной поддержки в виде субсидирования части ставки вознаграждения по кредитам (договорам) финансового лизинга и гарантирования кредитов. Кроме того, Единая программа предусматривает выдачу государственных грантов и обучение предпринимателей, направленная на поддержку и развитие малого и среднего бизнеса в Республике Казахстан. Цель Единой программы заключается в сохранении действующих и создание новых постоянных рабочих мест, а также обеспечение устойчивого и сбалансированного роста регионального предпринимательства в несырьевых секторах экономики [1].

Общепризнанные принципы учета изложены в Международных стандартах финансовой отчетности. Учету вознаграждений работникам посвящен МСФО (IAS) 19 «Вознаграждения работникам», который устанавливает правила учета и раскрытия информации о вознаграждениях работникам. Многие вопросы заработной платы и в особенности пенсионного обеспечения в Казахстане решаются иначе, чем в общепринятой мировой практике. Но требования МСФО необходимо соблюдать независимо от национальных особенностей в полном соответствии с духом и буквой содержащихся в них положений.

Согласно МСФО (IAS) 19 «Вознаграждения работникам» вознаграждения работникам — это все формы возмещения, которые организация предоставляет работникам в обмен на оказанные ими услуги или расторжение трудового соглашения [2].

МСФО (IAS) 19 «Вознаграждения работникам» предусматривает следующие виды вознаграждений работникам:

1. Краткосрочные вознаграждения работникам, выплата которых в полном объеме ожидается до истечения двенадцати месяцев после окончания годового отчетного периода, в котором работники оказали соответствующие услуги. К ним относятся:

− заработная плата и взносы на социальное обеспечение;

− оплачиваемый ежегодный отпуск и оплачиваемый отпуск по болезни;

− участие в прибыли и премии;

− льготы в неденежной форме (медицинское обслуживание, обеспечение жильем, автомобилями, предоставление товаров или услуг бесплатно или по льготной цене) для действующих работников [2].

Работник может оказывать услуги компании на основе полного рабочего дня или частичной занятости, на постоянной, временной или разовой основе.

2. Вознаграждения по окончании трудовой деятельности — вознаграждения работникам (кроме выходных пособий и краткосрочных вознаграждений работникам), выплачиваемые по окончании их трудовой деятельности. К ним относятся:

− пенсионные выплаты (например, пенсии и единовременные выплаты при выходе на пенсию);

− прочие вознаграждения по окончании трудовой деятельности, такие как страхование жизни и медицинское обслуживание по окончании трудовой деятельности.

Данные вознаграждения возникают по соглашениям с работниками и требуют проведения предварительных операций по планам пенсионного обеспечения.

Стандарт программы вознаграждений по окончании трудовой деятельности подразделяются в зависимости от экономического содержания программы, вытекающего из ее основных условий на два вида:

− программы с установленными взносами;

− программы с установленными выплатами [3].

3. Прочие долгосрочные вознаграждения работникам — это все виды вознаграждений работникам, кроме краткосрочных вознаграждений работникам, вознаграждений по окончании трудовой деятельности и выходных пособий. К ним относятся:

− оплачиваемое время отсутствия долгосрочного характера, например отпуск за выслугу лет, творческий отпуск;

− выплаты к юбилею или иные вознаграждения за выслугу лет;

− выплаты при длительной потере трудоспособности;

− участие в прибыли и премии;

− отсроченное вознаграждение.

Стандарт исходит из предположения, что оценка прочих долгосрочных вознаграждений работникам в меньшей степени подвержена неопределенности, чем оценка вознаграждений по окончании трудовой деятельности.

4. Выходные пособия — это вознаграждения работникам, предоставляемые в обмен на расторжение трудового соглашения в результате одного из двух событий:

− решения организации расторгнуть трудовое соглашение с работником до достижения им пенсионного возраста; или

− решения работника принять предложение о вознаграждении, предоставляемом в обмен на расторжение трудового соглашения [2].

В ноябре 2018 года период ее временной нетрудоспособности по больничному листу составил с 5 по 14 ноября 2018 года (10 календарных дней). Заработная плата 38000 тенге в месяц. При расчете среднего заработка были учтены суммы выплаченной заработной платы за 12 календарных месяцев, предшествующих болезни — с ноября 2017 года по октябрь 2018 года включительно. Все эти месяцы за исключением декабря 2017 года работник полностью отработал. Работник находился 24 календарных дня в отпуске. Сумма отпускных составила 37142 тенге. Отработано в декабре 3 календарных дня. Заработная плата за три дня декабря составила 38000 тенге/23×3 = 4956 тенге. В таблице 1 представлен расчет пособия по временной трудоспособности.

Таблица 1

Расчет пособия по временной нетрудоспособности

Количество рабочих дней в расчетном периоде

247 дней

Сумма, выплаченной заработной платы за предшествующие 12 месяцев

456820 тенге

Определение среднедневного заработка

456820 тенге/247 дней = 1849,5 тенге

Количество рабочих дней в период временной нетрудоспособности

8 дней

Сумма пособия по временной нетрудоспособности

8 дней × 1849,5 тенге = 14796 тенге

Заработная плата за отработанное время

(38000 тенге / 22 дня) × 14 дней = =24181,8 тенге

Заработная плата за ноябрь 2018 года с учетом начисленного пособия

24181,8 тенге + 14796 тенге = 38977,8 тенге

За ноябрь 2018 года начислено по окладу 50000 тенге, премия 10 % от оклада за фактически отработанное время и премия фиксированная суммой 3000 тенге. Расчет суммы индивидуального подоходного налога представлен в таблице 2.

Таблица 2

Расчет суммы индивидуального подоходного налога в 2018 году

Начисленный доход за ноябрь 2018 года

50000 тенге + (50000 тенге × 10 %) + 3000 тенге = 58000 тенге

Обязательные пенсионные взносы

58000 тенге × 10 % = 5800 тенге

Минимальная заработная плата

28284 тенге

Ставка индивидуального подоходного налога

10 %

Сумма индивидуального подоходного налога

(58000 тенге — 5800 тенге — 28284 тенге) × 10 % = 2391,6 тенге

С 2019 года в Налоговый Кодекс Республики Казахстан внесено изменение, связанное с уменьшением размера индивидуального подоходного налога по работникам с низким уровнем дохода (в статью 341 введен новый подпункт 49) пункта 1). В соответствии с данной корректировкой, если доход работника за месяц составил не более 25 МРП, то при расчете индивидуального подоходного налога к налогооблагаемому доходу применяется корректировка в размере 90 %.

В таблице 3 представлен расчет индивидуального подоходного налога с 1 января 2019 года. Доход работника в январе 2019 года составил 50000 тенге. Это его совокупный доход за месяц и он менее 25 МРП (63125 тенге в 2019 году). Работнику необходимо предоставлять 90 % корректировку по индивидуальному подоходному налогу.

Таблица 3

Расчет суммы индивидуального подоходного налога в 2019 году

Начисленный доход за январь 2019 года

50000 тенге

Обязательные пенсионные взносы

50000 тенге × 10 % = 5000 тенге

Минимальная заработная плата

42500 тенге

Облагаемый доход работника (без учета корректировки пп 49)

50000 тенге — 5000 тенге — 42500 тенге = 2500 тенге

Корректировка в размере 90 %

2500 тенге × 90 % = 2250 тенге

Облагаемый доход работника (с учетом корректировки пп 49)

50000 тенге — 2250 тенге (корректировка 90 %) — 5000 тенге — 42500 тенге = 250 тенге

Ставка индивидуального подоходного налога

10 %

Сумма индивидуального подоходного налога

250 тенге × 10 % = 25 тенге

Синтетический учет вознаграждений персоналу (по всем видам заработной платы, премиям, пособиям и другим выплатам) осуществляется на счетах группы 3350 «Краткосрочная задолженность по оплате труда».

В таблице 4 представлена корреспонденция счетов типовых операций по учету начисленных вознаграждений персоналу.

Таблица 4

Корреспонденция счетов типовых операций по учету начисленных вознаграждений персоналу

Содержание хозяйственных операций

Корреспонденция счетов

Дебет

Кредит

1

Начислена заработная плата персоналу, занятому сбытом продукции

7110

3350

2

Начислена заработная плата административно-управленческому персоналу

7210

3350

3

Начислена заработная плата работникам основного производства

8110

3350

4

Начислена заработная плата работникам вспомогательного производства

8310

3350

5

Начислена заработная плата цеховому персоналу

8410

3350

6

Начисление премии, материальной помощи разового характера, отпусков, пособий по временной нетрудоспособности:

— работникам, занятым реализацией

— работникам административно-управленческого персонала

— рабочим, занятым в производственной сфере

7110

7210

8110–8410

3350

3350

3350

Таким образом, учет вознаграждений работникам является сложной областью учета в связи с большим разнообразием практических ситуаций. Порядок расчетов с работниками определяется нормами Трудового, Гражданского и Налогового кодексов и других нормативных актов. Группировка выплат в соответствии с МСФО (IAS) 19 «Вознаграждения работникам» учитывает особенности их оценки и раскрытия в отчетности, а в Казахстане она ориентирована на источники их погашения и отношение к производственной деятельности предприятия.

Литература:

  1. Программа «Единая программа поддержки и развития бизнеса «Дорожная карта бизнеса 2020», утвержденная постановлением Правительства Республики Казахстан от 31 марта 2015 года № 168//www.baiterek.gov.kz
  2. МСФО 19 «Вознаграждения работникам»//www. minfin.kz
  3. Толпаков Ж. С. Финансовый учет-1. — Караганда: Карагандинская Полиграфия, 2013. — 507 с.
Основные термины (генерируются автоматически): тенге, заработная плата, индивидуальный подоходный налог, работник, IAS, трудовая деятельность, Вознаграждение, Казахстан, временная нетрудоспособность, трудовое соглашение.


Похожие статьи

Различия российских и международных стандартов финансовой...

Основные термины (генерируются автоматически): IAS, работник, вознаграждение, выплата, оплата труда, трудовая деятельность, заработная плата

заработная плата, оплата труда, предприятие, сдельная оплата труда, работник, простая повременная система, аккордная...

Теоретические аспекты учета оплаты труда | Статья в журнале...

Трудовой договор — согласование между работником предприятия и собственником

Как отмечено в ст. 133 Трудового кодекса РФ: «минимальный уровень оплаты труда в РФ не

Дополнительная заработная плата — это вознаграждение за труд вышеуказанной нормы, за...

Особенности учета расчетов с персоналом по оплате труда...

Авторы показывают отражение расчетов с персоналом по оплате труда в соответствии с положениями МСФООС 25 «Вознаграждения работникам». Ключевые слова: заработная плата, МСФООС, индивидуальный подоходный налог, обязательные пенсионные взносы...

Переход предприятия на МСФО в области расчетов с персоналом...

В МСФО 19 «Вознаграждения работникам» вознаграждения работника подразделяются на 4

Краткосрочные вознаграждения работникам, такие как заработная плата и взносы на

Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 19 «Вознаграждения работникам»...

Мотивация и стимулирование труда персонала

заработная плата, оплата труда, предприятие, сдельная оплата труда, работник, простая повременная система, аккордная система оплаты труда, отработанное время, вознаграждение, система оплаты труда. Мотивация персонала | Статья в журнале «Молодой ученый».

Оценка трудового вклада и эффективности труда работников

Оценка трудовой деятельности персонала — это процесс определения вклада работников (или группы работников) в достижении целей организации, которые обеспечивают получение информации для принятия решений и проведение мероприятий по оптимизации...

Бухгалтерский учет удержаний из заработной платы в Российской...

Рассмотрены виды удержаний из заработной платы работников, даны им характеристики.

Работодатель имеет право удерживать из заработной платы и иных доходов работника

– органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров признана вина работника в...

Особенности учета страховых взносов в системе оплаты труда...

Суммарные показатели Индивидуальных карточек учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм начисленных страховых

Предельная величина выплат для исчисления взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности...

Оценка влияния действующих систем оплаты труда на...

«Оплата труда — система отношений, связанных с обеспечением установления и осуществления работодателем выплат работникам за их труд в соответствии с законами, иными нормативными правовыми актами, коллективными договорами, соглашениями...

Похожие статьи

Различия российских и международных стандартов финансовой...

Основные термины (генерируются автоматически): IAS, работник, вознаграждение, выплата, оплата труда, трудовая деятельность, заработная плата

заработная плата, оплата труда, предприятие, сдельная оплата труда, работник, простая повременная система, аккордная...

Теоретические аспекты учета оплаты труда | Статья в журнале...

Трудовой договор — согласование между работником предприятия и собственником

Как отмечено в ст. 133 Трудового кодекса РФ: «минимальный уровень оплаты труда в РФ не

Дополнительная заработная плата — это вознаграждение за труд вышеуказанной нормы, за...

Особенности учета расчетов с персоналом по оплате труда...

Авторы показывают отражение расчетов с персоналом по оплате труда в соответствии с положениями МСФООС 25 «Вознаграждения работникам». Ключевые слова: заработная плата, МСФООС, индивидуальный подоходный налог, обязательные пенсионные взносы...

Переход предприятия на МСФО в области расчетов с персоналом...

В МСФО 19 «Вознаграждения работникам» вознаграждения работника подразделяются на 4

Краткосрочные вознаграждения работникам, такие как заработная плата и взносы на

Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 19 «Вознаграждения работникам»...

Мотивация и стимулирование труда персонала

заработная плата, оплата труда, предприятие, сдельная оплата труда, работник, простая повременная система, аккордная система оплаты труда, отработанное время, вознаграждение, система оплаты труда. Мотивация персонала | Статья в журнале «Молодой ученый».

Оценка трудового вклада и эффективности труда работников

Оценка трудовой деятельности персонала — это процесс определения вклада работников (или группы работников) в достижении целей организации, которые обеспечивают получение информации для принятия решений и проведение мероприятий по оптимизации...

Бухгалтерский учет удержаний из заработной платы в Российской...

Рассмотрены виды удержаний из заработной платы работников, даны им характеристики.

Работодатель имеет право удерживать из заработной платы и иных доходов работника

– органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров признана вина работника в...

Особенности учета страховых взносов в системе оплаты труда...

Суммарные показатели Индивидуальных карточек учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм начисленных страховых

Предельная величина выплат для исчисления взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности...

Оценка влияния действующих систем оплаты труда на...

«Оплата труда — система отношений, связанных с обеспечением установления и осуществления работодателем выплат работникам за их труд в соответствии с законами, иными нормативными правовыми актами, коллективными договорами, соглашениями...

Задать вопрос