Экономическая сущность налога на прибыль и его место в налоговой системе | Статья в журнале «Молодой ученый»

Отправьте статью сегодня! Журнал выйдет 29 июня, печатный экземпляр отправим 3 июля.

Опубликовать статью в журнале

Автор:

Рубрика: Экономика и управление

Опубликовано в Молодой учёный №19 (257) май 2019 г.

Дата публикации: 13.05.2019

Статья просмотрена: 28 раз

Библиографическое описание:

Воронко В. Е. Экономическая сущность налога на прибыль и его место в налоговой системе // Молодой ученый. — 2019. — №19. — С. 113-117. — URL https://moluch.ru/archive/257/58971/ (дата обращения: 20.06.2019).



В статье исследована экономическая сущность налога на прибыль организаций и его роль в налоговой системе. Рассмотрена история развития и реформирования исследуемого налога. Проведен анализ поступлений налога в консолидированный бюджет РФ.

Ключевые слова: прибыль организаций, налог, налог на прибыль организаций, налоговая система, консолидированный бюджет РФ, налоговый учет.

Прибыль является одним из наиболее значимых показателей финансовых результатов хозяйственной деятельности субъектов предпринимательства, а также целью функционирования коммерческой организации.

Она представляет собой превышение доходов, то есть выручки от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг над затратами на производство, приобретение и сбыт данных товаров, работ, услуг в денежном выражении. Можно выделить ряд характеристик прибыли экономического субъекта в рыночных условиях, представленных на рисунке 1.

Рис. 1. Роль прибыли в экономике

Источник: составлено на основании [4]

Прибыль, полученная организацией, распределяется между государством, собственниками организации и непосредственно самой организацией. Что касается взаимоотношений государства и организаций, то они строятся на основе налогообложения прибыли, когда в свою очередь сама налогооблагаемая прибыль исчисляется на основе данных налогового учета, поскольку установленный НК РФ порядок группировки и учета отдельных объектов и хозяйствующих операций для целей налогообложения отличается от порядка, который действует в бухгалтерском учете [3]. А именно налогоплательщик самостоятельно производит расчет налоговой базы по налогу на прибыль за отчетный или налоговый период по данным налогового учета и на основании норм, установленных главой 25 НК РФ, нарастающим итогом с начала года в целях заполнения налоговой декларации по налогу.

Налог на прибыль является важнейшим видом прямого подоходного налога, который взимается с организаций, а также прямо зависит от конечных финансовых результатов ее деятельности. Говоря о налогоплательщиках этого налога, стоит заметить, что ими являются как российские организации, так и иностранные организации, которые могут осуществлять свою деятельность в РФ через постоянные представительства или получать доходы от источников в РФ. В качестве объекта налогообложения по налогу на прибыль признается сама прибыль налогоплательщика, а налоговая база — это непосредственно денежное выражение самой прибыли, которое подлежит налогообложению [1].

Налог на прибыль организаций играет достаточно существенную фискальную роль, но обладает при этом значительным регулирующим потенциалом в отношении экономики и социальной сферы [2].

Данный вид налога служит для государства хорошим инструментом регулирования экономики и финансов с помощью налоговых методов, а также имеет существенный источник доходов бюджета, продуктивно влияет на инвестиционную активность и процесс наращивания капитала в различных отраслях экономики и регионах. Можно добавить, что велика роль этого налога и в развитии малого предпринимательства, а также в привлечении в экономику страны иностранных инвестиций путем предоставления государством различных льгот и установления налоговых ставок.

В Российской Федерации налог на прибыль был включен в налоговую систему с самого начала ее формирования. Нужно заметить, что он является единственным налогом, который с момента принятия в 1991 году подвергался серьезному реформированию в течение всего времени экономических изменений в России. До 1 января 2002 года по этому налогу вводились и отменялись многочисленные налоговые льготы, а также был широкий набор льгот для малых предприятий, организаций, осуществляющих капитальные вложения в производство и т. д. Различные преференции вводились до тех пор, пока в 2002 году с принятием главы 25 НК РФ они не были максимально сокращены, но в дальнейшем происходит возврат некоторых льгот и предоставление новых преференций налогоплательщикам в зависимости от экономического развития страны.

Что касается налоговых ставок, то в отличие от других налогов, ставка по налогу на прибыль продолжительное время работал принцип относительно низких ставок для организаций и более высоких для посредников, банков и страховых организаций. При этом ставки менялись за непродолжительный период преобразований в сторону понижения или повышения. Но с принятием Налогового кодекса РФ была введена единая ставка налога на прибыль для всех организаций, которая в свою очередь была снижена с 2002 года с 35 % до 24 %. А в условиях кризиса в 2009 году налоговая ставка была снижена до 20 %. При это в 2017–2020 годах 3 % поступают в федеральный бюджет, а 17 % соответственно в консолидированные бюджеты субъектов РФ [3].

Роль данного налога в формировании бюджета существенна, а экономическую сущность можно увидеть через его характерные функции, которые выполняются именно в процессе налогообложения (Рисунок 2).

Рис. 2. Функции налога на прибыль

Источник: составлено на основании [5]

Рассмотрим структуру и динамику налоговых поступлений в консолидированный бюджет РФ, чтобы определить место налога на прибыль в налоговой системе страны (Таблица 1).

Таблица 1

Структура налоговых поступлений вконсолидированный бюджет РФ за 2014–2018гг.

Год

2014

2015

2016

2017

2018

Налог

Млрд руб.

Млрд руб.

в % к 2014

Млрд руб.

в % к 2015

Млрд руб.

в % к 2016

Млрд руб.

в % к 2017

НДПИ

2 904,2

3 226,8

111,11

2 929,4

90,8

4 130,4

141,00

6 127,4

148,35

Налог на прибыль

2 372,8

2 598,8

109,52

2 770,2

106,6

3 290,0

118,77

4 100,00

124,62

НДФЛ

2 688,7

2 806,5

104,38

3 017,3

107,5

3 251,1

107,75

3 652,99

112,36

НДС

2 300,7

2 590,1

112,58

2 808

108,4

3 236,3

115,25

3 761,17

116,22

Акцизы

999,0

1 014,4

101,55

1 293,9

127,6

1 521,3

117,57

1 493,16

98,15

Имущественные налоги

955,1

1 068,4

111,9

1 116,9

104,5

1 250,3

111,9

1 396,8

111,7

Источник: составлено на основании [7]

Из таблицы видно, что поступления в бюджет по налогу на прибыль на протяжении 5 лет увеличивались. Также можно заметить увеличение темпа прироста по сравнению с предыдущим годом. Доход в консолидированный бюджет от данного налога увеличился с 2014 по 2018 год на 73 % и составил 4 100 млрд рублей в 2018 году. Темпы прироста по налогу не имеют скачкообразного характера, а наблюдается постепенное увеличение данного показателя.

На графике изображена динамика поступлений налога на прибыль организаций в консолидированный бюджет РФ в период 2014–2018 гг.

Рис. 3. Динамика поступлений налога на прибыль организаций в консолидированный бюджет РФ за 2014–2018 гг., в млрд руб.

Источник: составлено на основании [7]

На графике видно, что поступления налога на прибыль в консолидированный бюджет РФ увеличиваются каждый год. Доход в 2018 году достиг 4 100 млрд рублей по сравнению с 2017 годом, где сумма поступлений в государственный бюджет составила 3 290 млрд рублей.

Как сообщил руководитель ФНС Михаил Мишустин, увеличение поступлений от сбора налога на прибыль связан с ростом цен на нефть. «Ключевой фактор - рост выручки организаций системообразующих отраслей, в том числе нефтегазовой и металлургической, в связи с благоприятной ценовой конъюнктурой», — отметил Мишустин [6].

На круговой диаграмме видно, что большую долю доходов бюджета составляет НДПИ около 30 %, после которого следует налог на прибыль организаций с долей поступлений в консолидированный бюджет РФ приблизительно равной 20 %.

Рис. 4. Структура доходов консолидированного бюджета РФ в 2018 году

Источник: составлено на основании [7]

Исследуемый налог занимает 2-е место среди бюджетообразующих, что означает, что он играет важную роль в развитии и регулировании экономики страны.

Таким образом, можно сделать вывод, что налог на прибыль организаций служит составным элементом налоговой системы РФ и занимает одно из ключевых мест. Он играет важную роль в формировании доходной части бюджета страны и позволяет государству активно влиять на развитие экономики через механизм его применения.

Литература:

  1. Налоговый кодекс Российской Федерации: Ч. 1, 2: [по состоянию на 7 мая 2019 г.: принят ГД 31 июля 1998]. — КонсультантПлюс. — Режим доступа: http://base.consultant.ru.
  2. Гончаренко, Л. И. Налоги и налоговая система Российской Федерации: учебник / Л. И. Гончаренко. — учебник и практикум для бакалавриата. — 2-е изд., пер. и доп. — М.: Издательство Юрайт, 2019. — 524 с.
  3. Пансков, В. Г. Налоги и налогообложение: теория и практика в 2 т. Том 1: учебник и практикум для академического бакалавриата / В. Г. Пансков. — 6-е изд., перераб. и доп. — М.: Издательство Юрайт, 2019. — 363 с.
  4. Черник, Д. Г. Налоги и налогообложение: учебник и практикум для академического бакалавриата / Д. Г. Черник [и др.]; под ред. Д. Г. Черника, Ю. Д. Шмелева. — 3-е изд., перераб. и доп. — М.: Издательство Юрайт, 2019. — 408 с.
  5. Налоги и налоговая система Российской Федерации [Электронный ресурс]: учебное пособие для студентов вузов, обучающихся по направлению «Экономика»/ Б. Х. Алиев [и др.]. — Электрон. текстовые данные. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2015. — 439 c. — Режим доступа: http://www.iprbookshop.ru/59296.html. — ЭБС «IPRbooks».
  6. Поступления налогов в консолидированный бюджет России выросли на 23 % [Электронный ресурс]. — Режим доступа: https://www.rbc.ru/rbcfreenews/5c6d0d6d9a7947bbeb7e4548.
  7. Федеральная налоговая служба [Электронный ресурс]. — Режим доступа: www.nalog.ru.
Основные термины (генерируются автоматически): прибыль организаций, консолидированный бюджет РФ, налог, РФ, прибыль, млрд рублей, налоговый учет, налоговая система, денежное выражение, налоговая база.


Похожие статьи

Эконометрическое моделирование доли налога на прибыль...

Налог на прибыль предприятий и организаций играет важное место в российской налоговой системе.

С 1993 прослеживается яркая тенденция снижения доли налога на прибыль организаций в консолидированном бюджете РФ, спад обусловлен трудностями российской...

Анализ собираемости налога на доходы физических лиц

В рамках процесса формирования налоговой системы, обосновании конкретных видов налогов и нормативов их распределения ключевое значение имеет выявление соотношения поступления каждого вида налога. Так, в 2016 году в консолидированный бюджет РФ поступило 14482...

Выявление резервов увеличения налоговых поступлений...

Состояние задолженности по налоговым платежам, пеням и налоговым санкциям в бюджетную систему РФ в определенной степени

федеральные налоги и сборы, налогообложение РФ, налоговая система, консолидированные бюджеты РФ, налоговая ставка, налоговая база.

Анализ налоговых доходов федерального бюджета Российской...

консолидированный бюджет, налоговая база, Российская Федерация, налог, доход, млрд

Ключевые слова:федеральные налоги и сборы, налогообложение РФ, налоговая система

К ним относятся имущественные налоги, налог на прибыль организаций, а также прочие...

Собираемость налогов при формировании доходов бюджетной...

При формировании налоговой системы, обосновании конкретных видов налогов и нормативов их распределения исключительно важную

Поступление налогов, сборов и иных обязательных платежей в консолидированный бюджет Российской Федерации по видам, млрд. рублей.

Оценка и анализ показателей эффективности налоговой...

Налоговая система – это основанная на определенных принципах система урегулированных нормами права общественных отношений, складывающихся в связи с установлением и взиманием налогов и сборов. Важнейшей характеристикой налоговой системы является её...

Проблемы налогообложения на современном этапе развития РФ

Основные термины (генерируются автоматически): российская налоговая система, прибыль организаций

Ключевые слова:федеральные налоги и сборы, налогообложение РФ, налоговая система, консолидированные бюджеты РФ, налоговая ставка, налоговая база.

Федеральные налоги как источник формирования бюджета РФ

Ключевые слова:федеральные налоги и сборы, налогообложение РФ, налоговая система, консолидированные бюджеты РФ, налоговая

Возможность политической власти влиять на экономику, выделять денежные средства на обеспечение ее структурной перестройки, на...

Соотношение налоговых и неналоговых поступлений в РФ...

Ключевые слова:федеральные налоги и сборы, налогообложение РФ, налоговая система, консолидированные бюджеты РФ, налоговая ставка, налоговая база. Одну из главных ролей в построении и развитии экономической структуры любого общества на современном этапе...

Похожие статьи

Эконометрическое моделирование доли налога на прибыль...

Налог на прибыль предприятий и организаций играет важное место в российской налоговой системе.

С 1993 прослеживается яркая тенденция снижения доли налога на прибыль организаций в консолидированном бюджете РФ, спад обусловлен трудностями российской...

Анализ собираемости налога на доходы физических лиц

В рамках процесса формирования налоговой системы, обосновании конкретных видов налогов и нормативов их распределения ключевое значение имеет выявление соотношения поступления каждого вида налога. Так, в 2016 году в консолидированный бюджет РФ поступило 14482...

Выявление резервов увеличения налоговых поступлений...

Состояние задолженности по налоговым платежам, пеням и налоговым санкциям в бюджетную систему РФ в определенной степени

федеральные налоги и сборы, налогообложение РФ, налоговая система, консолидированные бюджеты РФ, налоговая ставка, налоговая база.

Анализ налоговых доходов федерального бюджета Российской...

консолидированный бюджет, налоговая база, Российская Федерация, налог, доход, млрд

Ключевые слова:федеральные налоги и сборы, налогообложение РФ, налоговая система

К ним относятся имущественные налоги, налог на прибыль организаций, а также прочие...

Собираемость налогов при формировании доходов бюджетной...

При формировании налоговой системы, обосновании конкретных видов налогов и нормативов их распределения исключительно важную

Поступление налогов, сборов и иных обязательных платежей в консолидированный бюджет Российской Федерации по видам, млрд. рублей.

Оценка и анализ показателей эффективности налоговой...

Налоговая система – это основанная на определенных принципах система урегулированных нормами права общественных отношений, складывающихся в связи с установлением и взиманием налогов и сборов. Важнейшей характеристикой налоговой системы является её...

Проблемы налогообложения на современном этапе развития РФ

Основные термины (генерируются автоматически): российская налоговая система, прибыль организаций

Ключевые слова:федеральные налоги и сборы, налогообложение РФ, налоговая система, консолидированные бюджеты РФ, налоговая ставка, налоговая база.

Федеральные налоги как источник формирования бюджета РФ

Ключевые слова:федеральные налоги и сборы, налогообложение РФ, налоговая система, консолидированные бюджеты РФ, налоговая

Возможность политической власти влиять на экономику, выделять денежные средства на обеспечение ее структурной перестройки, на...

Соотношение налоговых и неналоговых поступлений в РФ...

Ключевые слова:федеральные налоги и сборы, налогообложение РФ, налоговая система, консолидированные бюджеты РФ, налоговая ставка, налоговая база. Одну из главных ролей в построении и развитии экономической структуры любого общества на современном этапе...

Задать вопрос